王家明

(安徽審計職業(yè)學(xué)院,安徽合肥 230601)

基于平衡計分卡的集團企業(yè)風(fēng)險控制流程設(shè)計

王家明

(安徽審計職業(yè)學(xué)院,安徽合肥 230601)

對企業(yè)的風(fēng)險控制流程進行設(shè)計和優(yōu)化,使其符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基本要求,能夠有效的提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力,并且提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。本文首先對企業(yè)的基本風(fēng)險控制流程進行了接待好,然后對平衡計分卡嵌入風(fēng)險控制流程的重要性以及可行性進行了分析,最后在此基礎(chǔ)上建立了基于平衡計分卡得集團企業(yè)風(fēng)險控制流程。希望本文的研究能夠有助于企業(yè)風(fēng)險控制流程的建立,為企業(yè)提高風(fēng)險管控能力提供一定的參考和借鑒。

平衡計分卡;風(fēng)險控制;流程設(shè)計

績效考核是一個企業(yè)想要實現(xiàn)高利潤率并且讓企業(yè)活動良性循環(huán)、充分挖掘和利用人力資源的必要條件?？冃Э己耸窃u價員工在一定時期內(nèi)對企業(yè)的貢獻的過程;它是指運用科學(xué)的方法與標準綜合評價員工完成工作數(shù)量、質(zhì)量、效率以及行為,以此為依據(jù)進行加薪酬、晉升或崗位調(diào)整來激勵員工;它是對組織員工的績效進行識別、測度和反饋的一個過程。

一、企業(yè)風(fēng)險控制流程

1、風(fēng)險管理目標

一個組織對其經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險容忍程度在很大程度上是由其風(fēng)險管理目標決定的,該目標又是由戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、監(jiān)管目標以及報告目標等幾個部分有機組成的。

2、風(fēng)險識別

風(fēng)險識別的作用在于對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中的各個方面的因素進行系統(tǒng)性的分析和研究,發(fā)現(xiàn)各個事項可能對企業(yè)的經(jīng)營造成的積極影響或者消極影響,以及兩者共存時的各種狀況。其中消極影響,也就是風(fēng)險的識別和評估尤為重要,風(fēng)險識別是企業(yè)對風(fēng)險進行評價和估計,并且采取相應(yīng)的預(yù)防、解決措施的基本前提。沒有合格的風(fēng)險識別,企業(yè)的風(fēng)險控制基本上是沒有任何的作用的,從目前來看,風(fēng)險識別的方法有很多種,大致包括故障樹、概率樹或者決策樹幾種分析方法以及智暴法、德爾菲法等專家調(diào)查法。

3、風(fēng)險估計

風(fēng)險估計是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)之上,對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程中可能存在的各項風(fēng)險因素出現(xiàn)的可能性,可能導(dǎo)致的具體后果進行評價和估計,以為風(fēng)險的應(yīng)對提供基礎(chǔ)。從目前來看,風(fēng)險估計的方法從大致類別上來看包括了定性分析和定量分析兩類,定性分析主要是在對風(fēng)險進行觀察的基礎(chǔ)上,進行主觀分析,而后者則主要是通過建立風(fēng)險管理模型,對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析。

4、風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險應(yīng)對是在風(fēng)險識別以及風(fēng)險估計的基礎(chǔ)之上,從具體的風(fēng)險性質(zhì)以及組織能夠承受的風(fēng)險程度出發(fā),制定出相應(yīng)的解決方案。該解決方案的制定前提是風(fēng)險的可轉(zhuǎn)移、可規(guī)避、可緩解以及可接受性,通過轉(zhuǎn)移、規(guī)避、緩解或者接受風(fēng)險,來應(yīng)對潛在的威脅。

5、風(fēng)險監(jiān)控

風(fēng)險監(jiān)控是指在組織的經(jīng)營生產(chǎn)過程中,針對出現(xiàn)的風(fēng)險進行風(fēng)險管理,根據(jù)計劃措施進行應(yīng)對,并且對應(yīng)對產(chǎn)生的結(jié)果以及風(fēng)險的變化進行監(jiān)控,如果發(fā)現(xiàn)形式出現(xiàn)新的變化,則需要根據(jù)新的形勢制定出新的應(yīng)對措施。

二、風(fēng)險控制流程嵌入平衡計分卡的意義

平衡計分卡由于是以企業(yè)的長遠發(fā)展為核心目標的,將風(fēng)險流程控制嵌入到平衡計分卡之中,能夠有效的對企業(yè)的財務(wù)、客戶、成長績效、學(xué)習(xí)效果以及內(nèi)部流程的優(yōu)化等各個方面進行統(tǒng)一的評價。從而有效的加強風(fēng)險控制流程對企業(yè)發(fā)展的積極作用的發(fā)揮。

具體而言,我們借助于平衡計分卡能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標進行精確的分類以及定義,同時根據(jù)該工具我們還能夠為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標的貫徹執(zhí)行提供堅實的基礎(chǔ),而以風(fēng)險管理的運營目標作為平衡計分卡作用的切入點,則能夠?qū)⑵髽I(yè)的財務(wù)狀況、客戶關(guān)系管理狀況、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化狀況以及企業(yè)的創(chuàng)新能力的績效清晰的表達出來,從而有助于以企業(yè)發(fā)展的不同維度作為指標,建立起企業(yè)企業(yè)的利益關(guān)聯(lián)方價值預(yù)估模型。從企業(yè)的風(fēng)險管理報告的角度來看,通過平衡計分卡,能夠有效的評價企業(yè)的各種非財務(wù)指標,透過各種現(xiàn)象,對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展真實情況進行描述,從而有效的確保財務(wù)報告的真實性和可靠性。

三、基于平衡計分卡的企業(yè)風(fēng)險控制流程設(shè)計的可行性

在企業(yè)中比較難以量化的工作行為和成果,適宜采取目標管理績效考核方法,該考核方法是由德魯克提出的,通過設(shè)定相應(yīng)的績效目標、確定績效完成的時間、客觀評價實際效果和目標之間的差距、在對差距做出彌補措施后重新制定績效目標的一套過程,來實現(xiàn)有效管理。具體包括七大步驟:制定總體目標、細化各部門的子目標、員工提出對自己的目標或者上級給下級制定目標、企業(yè)管理者與員工之間達成關(guān)于目標及考核的協(xié)議、通過中期對考核結(jié)果的衡量,增加新的目標,摒棄不適宜目標、對績效結(jié)果加以評定,看是否實現(xiàn)既定目標、最后一步就是對績效的整體復(fù)核。目標管理績效考核是當(dāng)前比較常見的一種績效考核方法。

平衡記分卡績效考核:哈佛大學(xué)的羅伯特·卡普蘭教授和其好友戴維·諾頓總裁對于平衡積分卡考核進行定義和評估,平衡積分卡的考核涉及面很廣,與傳統(tǒng)行為績效考核和績效結(jié)果考核可以共同使用,平衡記分卡得考核主要建立的基礎(chǔ)是平衡財務(wù)與非財務(wù)指標、客觀與主觀評價、定量與定性評價、企業(yè)各部門之間、短期目標與長期目標這些企業(yè)的基本信息,在這些信息之上,建立了比較平衡的分數(shù)指標分解,通過這些分解達到一定的績效評估具體指標。平衡記分卡得主要分解指標以及考核的步驟是:(1)收集企業(yè)運行和員工工作的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息,在這些數(shù)據(jù)的相關(guān)收集的基礎(chǔ)上,對于相應(yīng)分析方法進行結(jié)合,結(jié)合得到全面的企業(yè)戰(zhàn)略目標以及發(fā)展基礎(chǔ),在此基礎(chǔ)上進行整體目標的劃分;(2)在此基礎(chǔ)上與員工溝通,將員工對于自身的發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)的發(fā)展愿景一一結(jié)合,根據(jù)目前企業(yè)內(nèi)外發(fā)展的實際情況進行績效指標的制定;(3)具體的考核指標有四個方面需要確定,首先是客戶層面的指標,然后是財務(wù)和內(nèi)部管理層面的指標,第三是員工自身的行為和滿意度等績效指標,這四個方面是重要的劃分層次。(4)對于企業(yè)內(nèi)部的信息和數(shù)據(jù)做好溝通,指標體系完成以后,要利用各種渠道,將指標體系公布,并且做好相應(yīng)的獎勵措施,這樣才能有效將考核和激勵機制結(jié)合起來落到實處。(5)平衡記分卡績效考核可以提供細化、具體的考核指標,并且兼顧了內(nèi)部和外部客戶、短期利益和長遠利益、財務(wù)和非財務(wù)因素,但在實際實施中工作量相對比較大,本身的目標分解到個人都難度也比較大,很難對具體的員工個人作出考核,并且實施起來用時較長,在短期內(nèi)難見成效。

四、風(fēng)險平衡計分卡的平衡原理和內(nèi)在邏輯

風(fēng)險平衡計分卡能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險進行控制,而且這種控制具有平衡性的特點,從目前來看風(fēng)險平衡計分卡對企業(yè)的風(fēng)險控制主要是通過對企業(yè)面臨的風(fēng)險、當(dāng)前的行為以及以后的發(fā)展影響進行考慮,并且還要對企業(yè)經(jīng)營管理流程中存在的問題以及風(fēng)險進行衡量。其整體的目標是通過加強風(fēng)險控制以有效的促進企業(yè)的長期健康發(fā)展。風(fēng)險平衡計分卡的四個維度,包括財務(wù)風(fēng)險、客戶風(fēng)險、內(nèi)部流程風(fēng)險以及學(xué)習(xí)與成長層面四個維度,這四個維度之間的關(guān)系非常密切,相輔相成,其中客戶風(fēng)險的降低能夠促進財務(wù)風(fēng)險的降低,而內(nèi)部業(yè)務(wù)流程風(fēng)險則影響客戶風(fēng)險,而內(nèi)部流程風(fēng)險又是由學(xué)習(xí)與成長層面決定的,即員工的主觀風(fēng)險經(jīng)驗直接決定了企業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程風(fēng)險。

四個維度的內(nèi)在邏輯具體表現(xiàn)在如下幾個方面:(1)四個維度各自的分析是通過風(fēng)險控制流程實現(xiàn)的,通過風(fēng)險控制流程才能夠?qū)崿F(xiàn)四個維度方面的認識達成一致;(2)從企業(yè)的戰(zhàn)略管理的實際要求來看,需要結(jié)合這四個維度的實際情況,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要,制定相應(yīng)的風(fēng)險管理目標,并且要根據(jù)四個維度之間相互影響和抵消的特點,對這一管理目標進行細分,以實現(xiàn)制定的風(fēng)險管理目標與企業(yè)的各個評級指標以及企業(yè)的風(fēng)險控制流程的四個維度的具體目標與指標的一一對應(yīng)關(guān)系。在這個過程之中,我們需要以事實為根據(jù),嚴格按照實事求是的原則,對企業(yè)的實際情況、管理經(jīng)營情況以及企業(yè)的管理層與股東對于企業(yè)各項風(fēng)險的實際態(tài)度進行綜合的考量。在講平衡計分卡的各個維度的具體指標與目標進行有機融合之后,建立在企業(yè)績效之上的風(fēng)險計量和評估功能能夠得到一定程度的增強,并且能夠有效的保證這一功能最大化的實現(xiàn)。最后,我們通過平衡計分卡對應(yīng)的具體目標和指標,就能夠在企業(yè)中開展風(fēng)險評估工作,確定風(fēng)險應(yīng)對方案,從而對風(fēng)險進行有效地控制。除此之外,在對整個系統(tǒng)進行設(shè)計的時候,還需要保證它具有一定的學(xué)習(xí)功能與適當(dāng)?shù)拈_放性,從而有助于企業(yè)建立起反饋學(xué)習(xí)功能,以便企業(yè)將整個系統(tǒng)進行進一步的完善。

五、基于平衡計分卡的企業(yè)風(fēng)險控制流程設(shè)計方案

1、集團企業(yè)特點

績效考核是企業(yè)管理中的重點和難點,不合理的績效考核方式往往會形成績效泡沫。在這種情況下,企業(yè)表面上看來銷售生產(chǎn)十分繁榮,員工的行為也規(guī)范有序,而且公司的業(yè)績不斷增長,甚至出現(xiàn)了短期盈利的狀況。但是在這些奪目的數(shù)字、員工進取努力和業(yè)績增長的背后,企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的能力下降了或者是失去了這樣的能力,更甚者會導(dǎo)致出現(xiàn)了嚴重的危機。

出現(xiàn)泡沫績效的一個重要原因就是績效考核與企業(yè)文化相脫節(jié)。任何管理工具和任何模式的管理想要引入企業(yè),首先都必須要適應(yīng)企業(yè)文化,要與企業(yè)文化相呼應(yīng),績效考核更是如此?？冃Э己藨?yīng)當(dāng)將企業(yè)的目標及追求與員工的目標及追求聯(lián)系起來,引導(dǎo)員工行為趨向組織期望的方向,形成文化認同,使績效考核的結(jié)果激勵與企業(yè)倡導(dǎo)的價值觀體系具有一致性。

總之,企業(yè)文化所包含的東西都應(yīng)該在考核制度中體現(xiàn)出來。

2、集團企業(yè)風(fēng)險控制流程進行設(shè)計

績效考核能夠為員工對自己的勞動換來的報酬提供一個合理有效的衡量標準,根據(jù)員工的績效表現(xiàn)給予他們應(yīng)得的報酬,激勵員工提高自己的績效。企業(yè)通過績效考核管理者能夠把企業(yè)的目標傳達給每一位員工,讓員工了解企業(yè)所希望的績效是怎樣的,該做什么,不該做什么,應(yīng)該怎樣做,標準是什么。企業(yè)在考核過程中,對員工的偏離行為進行糾正,確保員工行為的方向正確。

通過績效考核,能夠?qū)T工的工作進行及時反饋,告訴他們自己做得好與不足的地方,如何去改進績效。根據(jù)績效考核的狀況企業(yè)還可以制定相應(yīng)的培訓(xùn)計劃、職業(yè)生涯策劃等,使員工績效得到提高。

總之,績效考核效能夠激勵員工提高績效水平,使員工知道自己所處的位置,明確自己的方向,引導(dǎo)員工實現(xiàn)企業(yè)的目標。

六、結(jié)語

對企業(yè)的風(fēng)險控制流程進行設(shè)計和優(yōu)化,使其符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基本要求,能夠有效的提高企業(yè)的風(fēng)險管理能力,并且提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。本文首先對企業(yè)的基本風(fēng)險控制流程進行了接待好,然后對平衡計分卡嵌入風(fēng)險控制流程的重要性以及可行性進行了分析,最后在此基礎(chǔ)上建立了基于平衡計分卡得集團企業(yè)風(fēng)險控制流程。希望本文的研究能夠有助于企業(yè)風(fēng)險控制流程的建立,為企業(yè)提高風(fēng)險管控能力提供一定的參考和借鑒。

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F275

A

1008-7508(2012)01-0144-03

2011-12-12

王家明(1975～),安徽桐城人,安徽審計職業(yè)學(xué)院講師,研究方向:會計與財務(wù)管理。