摘要：隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)為追求利益最大化的目標，往往需要建立完善的管理制度，企業(yè)內(nèi)部建設(shè)是管理的核心，內(nèi)部會計控制制度作為內(nèi)部控制建設(shè)的中心環(huán)節(jié)，在企業(yè)中所占的地位顯得尤為重要。完善的內(nèi)部會計控制直接影響企業(yè)控制管理水平的高低。目前，怎樣健全和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制，促進企業(yè)經(jīng)濟的健康發(fā)展是企業(yè)首要解決的問題。本文以健全與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制為主題，簡要分析了企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性及其存在的問題，并提出了加強我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的可行性建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部會計;會計控制;健全;完善

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵及其重要性

所謂企業(yè)會計內(nèi)部控制，是指企業(yè)內(nèi)部為提高會計信息的質(zhì)量，保證各項經(jīng)濟活動正常有效的進行，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，提高經(jīng)營效率而在會計管理方面制定實施的一系列控制措施和方法的總稱。內(nèi)部會計控制作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與核心，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，體現(xiàn)了會計的基本職能，并作為內(nèi)部管理的重要手段保證企業(yè)的健康發(fā)展，對國家宏觀調(diào)控也起著重要作用。其重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.確保企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的實行，提供了保管和使用財產(chǎn)物資的各種控制手段，不僅降低了財產(chǎn)物資被損壞的幾率，同時也減少了財產(chǎn)物資的浪費、挪用和不合理的使用等問題的發(fā)生，使企業(yè)的財務(wù)工作秩序井然，財務(wù)管理井井有條，對各種經(jīng)濟犯罪事件起到很好的遏制作用。

2.確保會計資料的真實與完整

工作及信息透明化是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的核心，企業(yè)對財務(wù)部門的內(nèi)部管理亦是如此，各種財政會計信息、企業(yè)決策的各個環(huán)節(jié)以及關(guān)于企業(yè)計劃的步驟等信息都要求內(nèi)部透明化。企業(yè)內(nèi)部會計控制嚴格的審核制保證了會計資料的完整性，有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制在確保會計資料真實、完整性的同時還使企業(yè)會計信息保存著透明化。

3.提升會計信息的質(zhì)量

會計資料在企業(yè)會計內(nèi)部的控制下彼此之間產(chǎn)生相互牽制的關(guān)系，有效地避免了財務(wù)工作可能產(chǎn)生的錯誤，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠而又準確的會計信息。

4.促進會計工作秩序規(guī)范化

企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)的法定義務(wù)，是企業(yè)經(jīng)營過程中不可或缺的一部分，是法定法規(guī)在不斷被貫徹的條件下的延伸。會計工作職能的充分發(fā)揮是建立在規(guī)范化的工作秩序基礎(chǔ)之上的，《會計法》對建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度有明確規(guī)定，內(nèi)部會計控制的建立與健全是會計工作秩序規(guī)范化的重要保障。

5.適應(yīng)企業(yè)生存及發(fā)展的需要，有效實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標

日益繁榮的經(jīng)濟市場，帶給企業(yè)機遇與風險的雙重挑戰(zhàn)，完善與健全企業(yè)內(nèi)部會計控制是在激烈的市場競爭中保持發(fā)展地位的重要保證。企業(yè)內(nèi)部會計的控制直接影響著企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，好的內(nèi)部環(huán)境必然有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部會計控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高起著重要作用，在很大程度上降低企業(yè)經(jīng)營成本和籌資成本，減少甚至避免負債，這是一個企業(yè)生存發(fā)展，實現(xiàn)其經(jīng)營目標的根本。

二、目前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

隨著經(jīng)濟全球化的推進，企業(yè)的生存發(fā)展越來越面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何在世界經(jīng)濟的影響因素下，增強企業(yè)的綜合競爭力，防范風險，是每個企業(yè)管理者不得不去思考的問題。內(nèi)部控制在增強企業(yè)競爭力、防范風險方面起著越來越重要的作用。而會計內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)與核心。因此，加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制，不但是合規(guī)性要求的需要，同時也是增強自身競爭力的需要。但是，目前企業(yè)的會計控制體系的構(gòu)建還面臨著很多不利因素的影響，它們具體表現(xiàn)在以下幾點：

1.企業(yè)內(nèi)部會計控制意識不強

企業(yè)內(nèi)部會計控制的缺失主要表現(xiàn)兩個方面。一方面是企業(yè)管理層的內(nèi)部會計控制意識的薄弱，對會計內(nèi)部控制認識的不全面，導致內(nèi)部會計控制體系構(gòu)建的空洞化使得企業(yè)的經(jīng)營面臨著巨大的風險；另一方面是企業(yè)員工的內(nèi)部財務(wù)控制意識的空白，沒有形成良好的會計控制組織機構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部會計控制的參與積極性不足，影響了企業(yè)會計控制管理職能的執(zhí)行效力，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督機制薄弱

一個良好的監(jiān)督機制的合理構(gòu)造，能夠加強和完善企業(yè)職能的執(zhí)行，有利于企業(yè)目標的實現(xiàn)。目前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督機制的薄弱主要表現(xiàn)在監(jiān)督機制的構(gòu)建以及職能的完善上，會計管理監(jiān)督機制的薄弱，導致對員工的約束力降低，進而滋生假賬行為，導致企業(yè)財務(wù)管理的漏洞百出，影響企業(yè)的投資決策，甚至投資失敗、經(jīng)營虧損，面臨企業(yè)破產(chǎn)。因此，構(gòu)建良好完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制機制，是企業(yè)必不可少的任務(wù)。

3.企業(yè)會計人員的素質(zhì)水平低下

企業(yè)會計人員的素質(zhì)水平低下主要表現(xiàn)在兩個方面，其一是會計員工的理解能力、辨別能力薄弱，導致管理層職能命令下達的執(zhí)行偏差。其二是道德素質(zhì)、職業(yè)素質(zhì)低下，在利益熏陶指引下，為了貪圖一己私利，無視企業(yè)管理領(lǐng)導者的監(jiān)督和審查，做出貪污受賄、挪用公款、違法犯紀等不良行為，對企業(yè)的形象造成不良的影響，同時，在會計控制體系的構(gòu)建中，利用手中的權(quán)利，對其改進和完善造成障礙，不利于企業(yè)的利益的實現(xiàn)。

三、健全與完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策與建議

為保證會計職能作用的充分發(fā)揮，企業(yè)都應(yīng)重視建立健全內(nèi)部會計控制機制的問題，不斷創(chuàng)新內(nèi)部會計控制制度，使其規(guī)范化。關(guān)于目前企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中存在的問題，筆者就基于成功企業(yè)內(nèi)部會計控制的案例分析，提出以下的解決對策與建議：

1.強化企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的認識

意識是行動的先驅(qū)。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)管理者的權(quán)利與責任有顯著的提高，在新形勢下，企業(yè)要想有效實現(xiàn)內(nèi)部會計的控制，其管理者必須加強企業(yè)內(nèi)部會計控制對企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展所起的作用的認識。由此可見，企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的理論認識水平及態(tài)度在企業(yè)的經(jīng)營過程中起到了不可或缺的作用。管理者自身通過認真學習相關(guān)知識，并帶領(lǐng)全體會計人員一起進行學習，做好有關(guān)企業(yè)內(nèi)部會計控制的宣傳教育，增強責任意識，各部門協(xié)力合作，樹立起規(guī)范企業(yè)經(jīng)營、提高企業(yè)經(jīng)營效益、降低企業(yè)風險、保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的經(jīng)營目標。

2.充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計部門的職能

內(nèi)部審計部門在企業(yè)內(nèi)部會計控制這方面所起的作用就是對會計控制工作進行有效的評價與監(jiān)督。若內(nèi)部審計部門能在遵循法規(guī)的前提下按照公正、公平性原則對企業(yè)內(nèi)部會計控制進行監(jiān)督與評價，對企業(yè)內(nèi)部會計控制缺陷進行揭示和匯報，將會對企業(yè)經(jīng)營狀況的改善和企業(yè)價值的增加起到很大作用。

3.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制的組織結(jié)構(gòu)

不同的企業(yè)具有不同的會計組織結(jié)構(gòu)，為了滿足企業(yè)的會計核算與監(jiān)督，需要企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)之間能夠相互協(xié)調(diào)。規(guī)模越大的企業(yè)，為保證財產(chǎn)的安全與完整，設(shè)置的有關(guān)會計架構(gòu)也會越復(fù)雜，包括不同級次財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置，以及同一級次下管理會計部門、財務(wù)會計部門、資金管理部門、數(shù)據(jù)處理中心等，為保證企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的有效運行，必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制的組織結(jié)構(gòu)，使各個職能部門各司其職，相互協(xié)作。

4.健全企業(yè)會計內(nèi)部管理制度

企業(yè)一般根據(jù)自身的實際情況來建立內(nèi)部會計管理制度，不同的企業(yè)建立的內(nèi)部會計管理制度體系也不盡相同，但通常都會包含會計組織管理體系、會計人員崗位責任制度、財務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核和審計制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財務(wù)會計分析制度等內(nèi)容。

5.加強企業(yè)的會計內(nèi)部控制中心環(huán)節(jié)

為了保證企業(yè)內(nèi)部工作的合理有序進行，企業(yè)會根據(jù)自身的經(jīng)營條件對的財務(wù)活動進行定期的或不定期的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)營資金、賬目的會計核算。在會計核算的的時候，對其核算的過程強調(diào)流程化管理，其中將將審批、審核、結(jié)算、復(fù)核、記賬、核對、編表、審簽等 八 個環(huán)節(jié)作為首要核心控制點，即為企業(yè)會計內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。對加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的這八個環(huán)節(jié)，它要求企業(yè)在審批的過程中對各申請批理的個財務(wù)項目憑證進行審查，確保真實合理性；在審核過程中，要求對審批財務(wù)項目的核對審查，確保財務(wù)憑證的真實準確性；在結(jié)算過程中，準確把握財務(wù)財務(wù)資金的記載，避免企業(yè)資金賬面流失；在復(fù)核的過程中，要求對結(jié)算金額數(shù)目的反復(fù)審查核算，確保賬目準確性；對記賬要求賬目內(nèi)容的真實及時，賬目的保存完整；對核對要求，賬目數(shù)據(jù)與實物數(shù)據(jù)的一一對應(yīng)，有物有據(jù)可依可憑，避免遺漏與虛假記載；對編表要求會計財務(wù)報告的清晰準確性，并且能供各個決策瀏覽者參閱；對審簽要求，確保會計報告的準確性。加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的中心環(huán)節(jié)的管理，有利于企業(yè)經(jīng)營活動的順利有序進行

6.加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)外監(jiān)督機制

加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計的控制監(jiān)督機制，可以從內(nèi)外兩個方面入手。首先，企業(yè)的內(nèi)外監(jiān)督機制的建立，必須以企業(yè)財務(wù)管理審查的準確有序進行為基礎(chǔ)，在財務(wù)管理的合理運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系，制定相關(guān)決策制度，強化內(nèi)部會計控制監(jiān)督機制；同時，企業(yè)還應(yīng)積極縱觀經(jīng)濟市場的變化，將政府的相關(guān)政策制度的約定，以及相關(guān)法律條例的限制，引進到企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理中，內(nèi)外并行，對內(nèi)部會計控制統(tǒng)籌兼顧，并施以相關(guān)的獎懲激勵措施，規(guī)避企業(yè)會計賬目管理的虛假化，為企業(yè)內(nèi)部會計控制揚帆起航。

7.注重企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)與提高

企業(yè)內(nèi)部會計控制工作要想得到持續(xù)、穩(wěn)定、健康的運行，企業(yè)的會計人員必須要有較高的綜合素質(zhì)。會計人員在企業(yè)內(nèi)部會計控制工作中承擔重要任務(wù)，其綜合素質(zhì)的高低對企業(yè)內(nèi)部會計控制工作產(chǎn)生直接影響。因此，培養(yǎng)與提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)是企業(yè)的必要工作。首先，注重培養(yǎng)會計人員的職業(yè)道德和法制觀念，使他們樹立正確的職業(yè)道德觀，在依照法律法規(guī)進行會計工作的同時注意自身道德修養(yǎng)的提高，為企業(yè)樹立良好的社會形象。其次，對企業(yè)會計人員進行各種形式和不同層次的培訓，包括會計理論與業(yè)務(wù)操作、會計法規(guī)制度等方面的培訓，不斷更新他們的業(yè)務(wù)知識與技能；再者，企業(yè)實行有效的會計激勵制度，包括兩個方面：一是通過對會計人員的嚴厲的考核評估，考核成績優(yōu)秀的會計人員能獲得物質(zhì)與精神的雙重激勵；二是通過設(shè)立員工淘汰機制，企業(yè)對會計人員進行定期培訓并考核，專業(yè)素質(zhì)不合格的會計人員就會被淘汰，同時還不斷引進高素質(zhì)人才，以保障企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)在較高水平。會計激勵制度在激發(fā)會計人員的工作熱情的同時還保障了會計內(nèi)部控制工作的有效運行。最后，企業(yè)應(yīng)加強會計人員的自律監(jiān)管，會計人員的工作必須保持原則性與嚴謹性，這就需要他們擁有較強的自律能力。在進行業(yè)務(wù)操作時，利用法律法規(guī)來約束自己的職業(yè)行為，并敢于糾正自己的違規(guī)行為。

四、總結(jié)

在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，提高企業(yè)的管理水平是保持其在市場中優(yōu)勢地位的重要舉措，而企業(yè)的管理水平的高低是由包括企業(yè)內(nèi)部會計控制等一系列管控措施的好壞直接影響并決定的。企業(yè)的內(nèi)部會計控制是一項系統(tǒng)性的工程，需要協(xié)同企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)因素，通過不斷的完善內(nèi)部會計控制制度，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制，從而保障企業(yè)內(nèi)部會計控制的有序進行，在不斷的實踐中檢驗并創(chuàng)新控制策略，以此來增加企業(yè)的綜合實力與競爭力，以求在激烈的競爭市場中保持持久的發(fā)展地位。

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