摘要：往來(lái)賬項(xiàng)是企業(yè)生產(chǎn)中的重要組成成分，更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)部門工作的重點(diǎn)形式。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，其在企業(yè)工作中為企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的流通有著重要的作用和意義，更是企業(yè)利潤(rùn)發(fā)展和提高的關(guān)鍵形式。目前企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)存在一些問(wèn)題，本文從往來(lái)賬項(xiàng)在分析中存在的各種問(wèn)題和企業(yè)應(yīng)用中的重要性分析，提出合理有效的管理控制措施。

關(guān)鍵詞：往來(lái)賬項(xiàng);財(cái)務(wù)管理;重要性

近年來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇提了主要的條件和方式。我國(guó)作為一個(gè)新型的發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)制度和經(jīng)濟(jì)水平的提高使得各種企業(yè)模式不斷的涌現(xiàn)而出，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了豐富的發(fā)展依據(jù)。各個(gè)企業(yè)也逐步開(kāi)始注重資金管理和成本管理，但是，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的不夠完善，使得企業(yè)在發(fā)展之中還存在著諸多的往來(lái)賬項(xiàng)管理問(wèn)題。往來(lái)賬項(xiàng)與成本、資金、實(shí)物資產(chǎn)等方面密切關(guān)聯(lián)。是當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的主要形式和管理方式，為了提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)的管理是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可缺少的一部分，更是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要基礎(chǔ)方式。

一、往來(lái)賬項(xiàng)

往來(lái)賬項(xiàng)是企業(yè)與客戶和供應(yīng)商之間的貿(mào)易往來(lái)，記錄者諸多的企業(yè)合作和運(yùn)營(yíng)之中存在的各種問(wèn)題方式和運(yùn)營(yíng)缺陷手段。因此在企業(yè)的管理和控制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)針對(duì)其中存在的各種問(wèn)題進(jìn)行綜合的處理。企業(yè)往來(lái)賬款主要是通過(guò)以下幾個(gè)方面組成，是通過(guò)各個(gè)分項(xiàng)組成一個(gè)系統(tǒng)化的管理工作模式，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款以及企業(yè)工作中的預(yù)付賬款等。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越強(qiáng)烈，企業(yè)在工作的過(guò)程中為了擴(kuò)大市場(chǎng)的占有率和提高企業(yè)發(fā)展效益，越來(lái)越多的企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中都采用商業(yè)信用作為主要的轉(zhuǎn)賬和財(cái)務(wù)管理方式。在這種財(cái)務(wù)管理方式日益完善和應(yīng)用的同時(shí)，其中存在的各種問(wèn)題也逐步成為影響企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)恰逆天。尤其在商業(yè)企業(yè)的發(fā)展中，隨著市場(chǎng)信用危機(jī)的不斷加劇使得企業(yè)之間的往來(lái)賬款也日益變更，這就造成各個(gè)企業(yè)在工作周轉(zhuǎn)資金困難，造成企業(yè)工作的嚴(yán)重制約與影響因素。加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)?，為企業(yè)合理有序的發(fā)展創(chuàng)造出良好有序的內(nèi)部環(huán)境控制分析模式。

二、往來(lái)賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

1.資金管理方面

應(yīng)收賬款是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的一種在往來(lái)收取款項(xiàng)的權(quán)利。企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)還有真實(shí)性，且不能過(guò)多的擁有應(yīng)收賬款。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行管理，維護(hù)企業(yè)適度的資產(chǎn)負(fù)債率，確保企業(yè)的資金償付能力。

2.資產(chǎn)管理方面

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往來(lái)賬項(xiàng)的流動(dòng)性較強(qiáng)。按資產(chǎn)負(fù)債表上的排列順序來(lái)看，資產(chǎn)類中應(yīng)收賬款的流動(dòng)性僅次于貨幣資金和應(yīng)收票據(jù)，負(fù)債類中應(yīng)付賬款的流動(dòng)性僅次于應(yīng)付票據(jù)，往來(lái)賬項(xiàng)所包含的內(nèi)容比較活躍。由于往來(lái)賬項(xiàng)流動(dòng)性較強(qiáng)，業(yè)務(wù)內(nèi)容較多，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行管理。

例如大型企業(yè)存在上千筆應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)，對(duì)每筆都檢查清楚存在一定的難度，存在管理上的漏洞。

3.成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果核算方面

雖然往來(lái)賬項(xiàng)內(nèi)不包括成本費(fèi)用類科目，但由于其核算復(fù)雜和多樣化，往往被企業(yè)用來(lái)操縱利潤(rùn)。往來(lái)賬項(xiàng)中包括企業(yè)在核算成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成果時(shí)的一些過(guò)渡性的會(huì)計(jì)科目。部分企業(yè)運(yùn)用往來(lái)賬款調(diào)節(jié)成本費(fèi)用，虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)可能會(huì)改變計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比率、利用會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性來(lái)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。由于壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提涉及到賬齡和債務(wù)企業(yè)的具體情況，人為因素較大，容易被企業(yè)用來(lái)調(diào)節(jié)成本費(fèi)用、虛增或虛減利潤(rùn)。

三、加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)的管理

1.企業(yè)負(fù)責(zé)人及員工要加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的重視

企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)管理的觀點(diǎn)和態(tài)度會(huì)對(duì)管理制度的實(shí)施有很多影響。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬項(xiàng)與企業(yè)利潤(rùn)息息相關(guān)，認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬項(xiàng)的重要性，不能為了私利虛構(gòu)往來(lái)賬項(xiàng)。平時(shí)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行核算，應(yīng)收款項(xiàng)要嚴(yán)格追索。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真記錄往來(lái)賬項(xiàng)所發(fā)生的時(shí)間、金額、原因，方便以后查詢往來(lái)賬項(xiàng)。往來(lái)賬項(xiàng)管理作為財(cái)務(wù)管理一部分，應(yīng)明白其重要性。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)，提高他們的責(zé)任意識(shí)和紀(jì)律觀點(diǎn)。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)價(jià)，充分認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬項(xiàng)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立健全企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)估制度。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，往來(lái)賬項(xiàng)賬面不清會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，最終會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期將往來(lái)賬項(xiàng)的資料傳遞給其他部門。企業(yè)應(yīng)加大審計(jì)力度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該保持其自身的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向往來(lái)賬款的管理與控制，這樣才能保證往來(lái)賬款的正常運(yùn)作。

3.完善企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)政策

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)崗位分離、文件記錄和授權(quán)批準(zhǔn)制度的實(shí)施。審核人員和采購(gòu)人員要崗位分離，定期輪換采購(gòu)員，堵塞企業(yè)員工舞弊的漏洞。建立健全收款制度和審核壞賬制度。定期對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行對(duì)賬，防止發(fā)生雙方業(yè)務(wù)人員聯(lián)合舞弊的情況。

四、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)中存在的各種問(wèn)題進(jìn)行分析，確保在工作中往來(lái)賬項(xiàng)為企業(yè)工作的合理有效進(jìn)行提供的有利條件，通過(guò)分析往來(lái)賬項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，最后來(lái)確保針對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)需要管理和分析的問(wèn)題。隨著法律監(jiān)督能力和審計(jì)能力不斷增強(qiáng)，企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)將更完善、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理將會(huì)得到提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊松壽:淺析往來(lái)賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性《現(xiàn)代商業(yè)》2010-03.

[2]郝麗霞:淺析企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策《中國(guó)管理信息化》2012-04.