摘要:伴隨著我國市場經濟水平的不斷提高，各種稅收制度相繼改革，使得稅收籌劃所起的作用日益突出?；诨I資決策、投資決籌、利潤分配決策以及生產經營決策共同決定著現代企業(yè)財務決策，而稅收作為現代企業(yè)財務決策的重要經濟環(huán)境因素，對健全企業(yè)財務管理制度、明確企業(yè)財務管理目標發(fā)揮著非常重要的作用。同時，稅收籌劃全面貫穿于我國現代企業(yè)財務管理各個環(huán)節(jié)，有助于企業(yè)將財務管理制度落實到位，因此，企業(yè)為保證財務管理稅收籌劃的高效性，應切實注重三大問題：以企業(yè)經營目標和政策為導向、企業(yè)財務管理稅收籌劃時應緊密結合國家會計法規(guī)和準則以及企業(yè)應依據自身財務管理狀況選擇會計政策，并且，以上述三大問題為出發(fā)點，為加強企業(yè)財務管理稅收籌劃提出一些有效相關建議。

關鍵詞:財務管理;稅收籌劃;會計政策

稅收作為現代企業(yè)財務管理的重要經濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務決策的變量，對完善企業(yè)財務管理制度、實現企業(yè)財務管理目標致關重要。

因此，從稅收對企業(yè)經濟發(fā)展的影響出發(fā)， 研究企業(yè)稅收籌劃對完善現代企業(yè)財務管理制度有著廣泛而深刻的意義。

稅收作為現代企業(yè)財務管理的重要經濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務決策的變量，對完善企業(yè)財務管理制度、實現企業(yè)財務管理目標致關重要。因此，從稅收對企業(yè)經濟發(fā)展的影響出發(fā)，研究企業(yè)稅收籌劃對完善現代企業(yè)財務管理制度有著廣泛而深刻的意義。企業(yè)稅收籌劃是現代企業(yè)財務決策的重要內容。現代企業(yè)財務決策主要包括籌資決策，投資決籌，生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不可能成為一項英明的決策，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內容。現代企業(yè)財務管理是現代企業(yè)管理系統中的一個價值管理系統， 是運用一系列科學嚴謹的方法，進行資產的購置、融資和管理，從而實現企業(yè)財務管理目標。

一、基于企業(yè)財務管理的稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃又稱之為納稅籌劃，其主要是指納稅人以實現收益價值最大化為目標，以國家相關稅法為法律依據，通過合理籌劃和安排企業(yè)各項生產經營、投資、理財等活動，盡可能的節(jié)約納稅金額。現行企業(yè)稅收籌劃與會計籌劃密切聯系，相互影響。

企業(yè)稅收籌劃作為現代企業(yè)財務決策的重要組成部分，對推進現代企業(yè)財務決策高效性起著極其重要的積極影響?；I資決策、投資決籌、生產經營決策以及利潤分配決策作為現代企業(yè)財務決策的子內容，均在不同程度上影響著稅收籌劃?？茖W合理的稅收籌劃有助于降低企業(yè)籌資成本，有助于增強企業(yè)生產經營決策的高效性，有助于增強企業(yè)利潤分配決策的高效性，有助于增強企業(yè)投資決籌的高效性，從而，推進我國現代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財務管理的稅收籌劃過程中應注重問題

1.以企業(yè)經營目標和政策為導向

任何一個企業(yè)均有屬于自身的獨特發(fā)展目標，這些發(fā)展目標的制定是依據企業(yè)自身的實際發(fā)展狀況、生產經營模式以及所制定的各項制度、政策法規(guī)。因此，我國現代企業(yè)開展財務管理稅收籌劃時應切實結合企業(yè)生產經營目標，以會計政策為理論指導，將財務管理稅收籌劃落實到位。

2.企業(yè)財務管理稅收籌劃時應緊密結合國家會計法規(guī)和準則

隨著我國市場經濟體制的不斷完善與成熟，近年來，我國針對于企業(yè)財務管理稅收籌劃問題相繼出臺了一系列的法規(guī)政策，這些法規(guī)政策的制定不僅是基于企業(yè)內部財務管理的需求基礎之上，而且還盡可能的滿足企業(yè)外部各方的利益和要求。因此，這就需要我國現行企業(yè)在開展財務管理稅收籌劃過程中嚴格遵循相關會計法規(guī)政策和會計準則，從而，保障現代企業(yè)財務管理稅收籌劃的科學性、合理性、公正性。

3.企業(yè)應依據自身財務管理狀況選擇會計政策

正確的選擇會計政策是確保我國現代企業(yè)財務管理稅收籌劃順利開展的關鍵。一直以來，我國企業(yè)常用加速折舊法，該方法雖一定程度上降低了企業(yè)投資風險，加速了資金回收效率，但其存在著較大弊端。因此，這就需要我國現代企業(yè)打破這一弊端，推進現代企業(yè)由加速折舊法逐漸向直線法轉變，通過運用折現法計提折舊，不斷提高現代企業(yè)的經濟收益。

三、加強企業(yè)財務管理的稅收籌劃相關建議

我國現代企業(yè)為加強財務管理稅收籌劃致力于以下四個方面的籌劃，包括折舊、折耗和攤銷，職工工資，企業(yè)準備項目以及存貨計價方法。

1.折舊、折耗和攤銷的籌劃

根據我國稅法之規(guī)定：現代企業(yè)無形資產攤銷、遞延資產攤銷以及固定資產折舊被列為繳納所得稅前準予扣除的項目。在企業(yè)收入既定的條件下，折舊及攤銷額與企業(yè)應納所得額呈現負相關，在這種情況下，現代企業(yè)通常采用加速折舊法進行節(jié)稅。同時，基于現代企業(yè)固定資產折舊年限、無形資產和遞延資產的攤銷期限具有較大彈性，以至于加速折舊法不在適用于現代企業(yè)節(jié)稅手段。因此，現代企業(yè)應加大對固定資產折舊、無形資產和遞延資產攤銷的籌劃力度。

2.職工工資的籌劃

現階段，針對于現代企業(yè)職工工資稅收籌劃問題主要有兩種有效手段：第一，職工的工資總額直接與企業(yè)經濟效益相掛鉤，當企業(yè)職工的勞動生產率增長幅度高于職工平均工資增長幅度時，應予以扣除職工的工資稅收；第二，通過判斷發(fā)放工資總額與計稅標準之間關系，判斷職工工資是否予以扣除。根據我國現行企業(yè)的地域分布，我國相關部門鼓勵位于內地或效益不佳的企業(yè)采用第二種方法，位于沿海地區(qū)或效益良好的企業(yè)采用第一種方法。

3.企業(yè)準備項目的籌劃

根據我國《企業(yè)會計制度》之規(guī)定：我國現代企業(yè)主要有八大項可提取的減值準備，即壞賬準備、存貨跌價準備、長期股權投資減值準備、持有至到期投資減值準備、無形資產減值準備、固定資產減值準備、貸款損失減值準備以及其他資產減值準備，再加上，我國現行稅法并未對各項準備允許如除的數額做出明確規(guī)定。因此，這就需要我國現行企業(yè)保證計提各項準備的及時性、靈活性，從而，不斷增加計稅時的可扣除金額。

4.增強風險防范意識

當今社會在稅務籌劃過程中存在著很多不確定的因素，例如經濟環(huán)境錯綜復雜，國家稅制尚不健全，稅收政策變化較快，并且在實際工作中納稅人不能左右的事件常有發(fā)生，這都會影響到籌劃方案預期目標的實現。經濟環(huán)境，國家政策以及企業(yè)自身活動的不斷變化， 決定了稅收籌劃所面臨的風險，尤其是那些長期的稅務籌劃，蘊含的風險更大。另外，籌劃的稅收利益有著嚴重的不確定性，它只是一個理論計算值。因此，在企業(yè)稅務籌劃過程中，需要對稅務籌劃的必要性及可行性進行及時衡量和評估，及時調整稅務籌劃方案，以降低風險，最大籌劃收益的取得。

5.存貨計價方法的籌劃

我國現行企業(yè)存貨計價可劃分為按實際成本計價和按計劃成本計價，按實際成本計價主要有五大方法，包括先進先出法、加權平均法、后進先出法、移動平均法以及個別計價法等，現代企業(yè)可根據在不同的經營環(huán)境下選擇不同的計價方法，如：企業(yè)物價持續(xù)下降時選用先進先出法計價，有助于減少企業(yè)應納稅所得額；企業(yè)物價持續(xù)上漲時選用后進先出法計價，有助于降低企業(yè)應納稅所得額；企業(yè)物價上下波動時選用加權平均法或移動加權平均法，有助于穩(wěn)定企業(yè)應納稅所得額。

6.全面提高稅務工作人員的素質

人是稅務籌劃方案的制定和實施的直接制定者和執(zhí)行者，稅務工作人員的能力和素質對其結果有重要影響。因此，公司加強稅務工作人員的培訓，全面提高稅務籌劃工作質量是十分必要的。在必要的時候，聘請專業(yè)的稅務籌劃專家參與到企業(yè)的稅務籌劃方案的制定工作。同時密切關注稅務籌劃方案的實施的全過程，在方案貫徹執(zhí)行過程中工作人員之間應當積極合作以期達到預期的結果，因為它直接關系到稅務籌劃的結果。因此，工作人員需要樹立正確的稅務籌劃意識，并將其貫徹到日常的生產經營管理中，掌握必要的稅務籌劃技巧，深入了解學習公司的稅務籌劃方案。

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