摘要：商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容與一般企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容基本相似。但由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)具有自身的特殊性，所以又導(dǎo)致了它與其他企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作上的側(cè)重點(diǎn)有所不同。商業(yè)銀行是以多種金融資產(chǎn)和金融負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，為客戶提供多功能、綜合性服務(wù)的金融企業(yè)。

商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的活動(dòng)，它的內(nèi)涵是廣泛而深遠(yuǎn)的，是隨時(shí)間的推移和技術(shù)的進(jìn)步而不斷變化的，所以我們無(wú)法把它限定在某個(gè)或某些范圍內(nèi)，這樣一來(lái)，我們就只能選其中較為重要且影響力較大的若干理論及實(shí)務(wù)問(wèn)題來(lái)進(jìn)行對(duì)比分析。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理；金融企業(yè)

從1970年以來(lái)，金融機(jī)構(gòu)大量出現(xiàn)，特別是商業(yè)銀行的迅速崛起，使得整個(gè)銀行業(yè)的平均資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)低于保險(xiǎn)公司、證券公司、投資公司等機(jī)構(gòu)，顯現(xiàn)出銀行業(yè)盈利減少，風(fēng)險(xiǎn)加大的趨勢(shì)。為了適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境的變化，80年代以后西方銀行一方面全力以赴擴(kuò)展傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之外的其他業(yè)務(wù)，另一方面紛紛調(diào)整其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，由以往以資產(chǎn)規(guī)模和資產(chǎn)增長(zhǎng)為中心的目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)橐蕴岣哔Y本收益率為中心的目標(biāo)，將以往注重外延式發(fā)展的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)交為注重內(nèi)涵式發(fā)展的戰(zhàn)略。這一時(shí)期，在風(fēng)險(xiǎn)管理以及資產(chǎn)負(fù)債管理、資本金管理、成本管理等財(cái)務(wù)管理方面出現(xiàn)了許多新理念和新方法，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理來(lái)達(dá)到增加資產(chǎn)收益，降低資金成本和費(fèi)用，控制風(fēng)險(xiǎn)，提高銀行競(jìng)爭(zhēng)力的目的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行“三性”即效益性、安全性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

中國(guó)加入WTO后，中國(guó)的金融制度和金融環(huán)境發(fā)生了較大變化。在金融市場(chǎng)方面，隨著中國(guó)利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，今后市場(chǎng)利率波幄會(huì)更大，銀行的存貸款利差將會(huì)進(jìn)一步縮小。在金融監(jiān)管方面，人民銀行對(duì)資本充足率管理和信息披露提出了更高要求，頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。應(yīng)該說(shuō)，我國(guó)的金融制度正在逐步與國(guó)際趨同。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中尤其重要，它有助于銀行更好的適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展變化。

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理方法存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理方法仍存在著四部分缺陷，即財(cái)務(wù)決策方法上的缺陷、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算層的缺陷、財(cái)務(wù)約束機(jī)制的缺陷以及財(cái)務(wù)決策信息支持層的缺陷。

1.財(cái)務(wù)決策方法上的缺陷

財(cái)務(wù)決策方法對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的高效性具有十分重要的影響。目前，我國(guó)財(cái)務(wù)決策方法還有待進(jìn)一步完善與成熟，即決策方法缺乏科學(xué)性、整體性，未能夠明確資金的具體籌集步驟和使用規(guī)劃。究其原因在于：一是尚未能夠徹底擺脫傳統(tǒng)投資經(jīng)營(yíng)模式的束縛，以至于其投資決策具有極大的盲目性；二是政府干預(yù)較為嚴(yán)重。相當(dāng)一部分政府部門為了提高政績(jī)，逼迫銀行給不具備貸款條件的企業(yè)發(fā)放貸款，極易給企業(yè)、銀行、國(guó)家以及他人帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算層的缺陷

隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，給予銀行實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化營(yíng)造了良好的外部環(huán)境。銀行會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)雖使得會(huì)計(jì)流程趨于自動(dòng)化，提高了銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的效率和水平，但其未能夠從根本上突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)流程模式，更使得會(huì)計(jì)部門獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，不利于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間業(yè)務(wù)信息的溝通與交流。

3.財(cái)務(wù)約束機(jī)制的缺陷

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)約束機(jī)制存在缺陷主要體現(xiàn)在銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制缺乏約束力和銀行外部財(cái)務(wù)機(jī)制缺乏約束力。一方面是銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制缺乏約束力。目前，我國(guó)商業(yè)銀行雖建立起了健全的決策層約束機(jī)制，但其該機(jī)制尚未全面落實(shí)到位，未能夠起到高層管理者的約束作用；另一方面是銀行外部財(cái)務(wù)機(jī)制缺乏約束力。受銀行內(nèi)部信息不對(duì)稱、制度不健全等因素的影響，使得銀行外部財(cái)務(wù)機(jī)制流于形式，即在管理者強(qiáng)大的權(quán)利面前，該機(jī)制將變得一文不值。

4.財(cái)務(wù)決策信息支持層的缺陷

基于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)決策方法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算層以及財(cái)務(wù)約束機(jī)制等方面均存在著缺陷，使其財(cái)務(wù)決策信息傳遞過(guò)程中極易造成失真現(xiàn)象，一旦失真后的信息被銀行財(cái)務(wù)管理決策者使用，勢(shì)必將大大降低財(cái)務(wù)決策的高效性、正確性，從而，給我國(guó)商業(yè)銀行帶來(lái)了極大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理方法的對(duì)策

1.明確我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和原則

(1)我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理重要組成部分，其往往作為評(píng)價(jià)和衡量商業(yè)銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)存在于我國(guó)商業(yè)銀行中。目前，我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理主要有三大目標(biāo)：一是盈利性目標(biāo)。即我國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)施各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)應(yīng)始終圍繞高效益為中心，不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)收入、減少成本支出、提升各種風(fēng)險(xiǎn)承受能力和競(jìng)爭(zhēng)能力；二是安全性目標(biāo)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)趨于多元化風(fēng)險(xiǎn)，即市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等。因此，這就需要我國(guó)商業(yè)銀行始終堅(jiān)持安全性目標(biāo)，不斷強(qiáng)化自身安全防范意識(shí)，結(jié)合商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的需求和特點(diǎn)，科學(xué)的調(diào)整資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)，盡可能的規(guī)模各種風(fēng)險(xiǎn)，保障商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展；三是流動(dòng)性目標(biāo)。為滿足客戶提存及銀行支付的需求，商業(yè)銀行的資產(chǎn)和負(fù)債需在不損失價(jià)值的前提下迅速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，以此，保證自身微觀效益和宏觀效益。

(2)我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的原則。一是彈性原則。彈性原則是指商業(yè)銀行開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)在追求準(zhǔn)確的節(jié)約的基礎(chǔ)之上，留有合理的伸縮余地。同時(shí)，商業(yè)銀行在遵循彈性原則時(shí)應(yīng)充分考慮以下三點(diǎn)問(wèn)題，包括商業(yè)銀行承受風(fēng)險(xiǎn)的能力、銀行適應(yīng)財(cái)務(wù)環(huán)境的能力以及不利事件出現(xiàn)可能性的大小。二是優(yōu)化原則。優(yōu)化原則是指商業(yè)銀行開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，通過(guò)不斷的分析、比較以及選擇，切實(shí)將其發(fā)揮到最佳狀態(tài)。我國(guó)商業(yè)銀行在應(yīng)致力于多方案的最優(yōu)選擇問(wèn)題、最優(yōu)總量的確定原則以及最優(yōu)比例關(guān)系的確定三方面貫徹優(yōu)化原則；三是平衡原則。平衡原則是指商業(yè)銀行開(kāi)展財(cái)務(wù)管理時(shí)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面平衡。我國(guó)商業(yè)銀行遵循平衡原則主要是以實(shí)現(xiàn)收入與支出之間的平衡、收益與風(fēng)險(xiǎn)之間的平衡、存款與貸款之間的平衡、各種資產(chǎn)之間的配置平衡以及責(zé)權(quán)利之間的平衡。

2.推行“矩陣式”、“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式，不斷優(yōu)化資源配置，成本節(jié)約

“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式是我國(guó)商業(yè)銀行新型的財(cái)務(wù)管理模式，該模式通過(guò)調(diào)整財(cái)務(wù)管理權(quán)限，有助于實(shí)現(xiàn)五個(gè)“統(tǒng)一”，即統(tǒng)一編制財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系、統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃、統(tǒng)一進(jìn)行費(fèi)用和固定資產(chǎn)的配置、統(tǒng)一進(jìn)行費(fèi)用和固定資產(chǎn)的配置、統(tǒng)一進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債定價(jià)以及統(tǒng)一調(diào)度資金等，“扁平化”的財(cái)務(wù)管理模式自推行以來(lái)，贏得了廣大商業(yè)銀行的青睞，大大提高了商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理效率和水平，但其在優(yōu)化資源配置、節(jié)約成本方面未能夠取得良好的效果。因此，應(yīng)不斷調(diào)整財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)垂直管理，即由董事長(zhǎng)或行長(zhǎng)承擔(dān)戰(zhàn)略決策職責(zé)，總行財(cái)務(wù)部門承擔(dān)戰(zhàn)術(shù)決策職責(zé)，分行財(cái)務(wù)部門承擔(dān)常規(guī)性財(cái)務(wù)控制職責(zé)，并且，分行必須自覺(jué)接受總行的監(jiān)督和管理，分行可定期抽取相應(yīng)的管理人員到總行接受培訓(xùn)和再教育，精簡(jiǎn)重復(fù)人員，以此，不斷提升自身從業(yè)素質(zhì)，從而，切實(shí)確保實(shí)現(xiàn)各行有效資源的合理配置，降低成本支出。

3.完善利率風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

健全的利率風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制包括利率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制、利率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制、利率風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、利率風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制以及利率風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。第一，利率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。運(yùn)用先進(jìn)的金融衍生工具，實(shí)現(xiàn)利率風(fēng)險(xiǎn)的置換或者轉(zhuǎn)移；第二，利率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制。商業(yè)銀行致力于準(zhǔn)確預(yù)測(cè)和測(cè)量利率風(fēng)險(xiǎn)之上，根據(jù)商業(yè)銀行利率變化狀況，不斷調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)；第三，利率風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。建立利率風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，全面評(píng)判利率風(fēng)險(xiǎn)損失值，充分反映商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)水平；第四，利率風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。通過(guò)投保等方式，一旦因利率變化而造成損失時(shí)，應(yīng)由投保企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的賠償；第五，利率風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分散平衡原理，將有效資金合理分配，以達(dá)到分散利率風(fēng)險(xiǎn)的目的。

4.完善商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系

城市商業(yè)銀行上市要面臨著種種風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，監(jiān)管部門多次提示，城商行要特別關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理。城商行上市必有建立有效的覆蓋8 種風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和完善的內(nèi)控、合規(guī)管理體系。包括成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、法律合規(guī)部門、內(nèi)控審計(jì)部門和崗位，明確董事會(huì)或?qū)ｉT委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和各業(yè)務(wù)條線、各運(yùn)作單元的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理程序和政策，確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方法。

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