摘要：本文通過對(duì)現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)控審計(jì)出現(xiàn)的問題研究，提出了切實(shí)有效的強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的方法，意在為我國企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作提供科學(xué)的參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)隱患;審計(jì)方法

最近幾年，我國企業(yè)內(nèi)控審計(jì)飛速發(fā)展，并引起了人們?cè)絹碓綇V泛的關(guān)注，但是由于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)范圍廣、審計(jì)要求高、審計(jì)難度大、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜、審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊、審計(jì)實(shí)施細(xì)則和審計(jì)操作模式不完善等特點(diǎn)，使得企業(yè)內(nèi)控審計(jì)還存在不少問題與矛盾，致使企業(yè)在內(nèi)控審計(jì)過程中存在著巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)控審計(jì)出現(xiàn)的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的重視程度不夠。目前有許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒有給予企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作應(yīng)有的重視，他們片面的認(rèn)為國家財(cái)政能夠作為本單位的發(fā)展永久的后盾，財(cái)政部門也對(duì)企業(yè)實(shí)施了預(yù)算外資金管理，而且企業(yè)本身也設(shè)置了預(yù)算部門，因此而對(duì)本單位的發(fā)展前景沒有過多的想法，他們對(duì)內(nèi)控審計(jì)的作用不夠重視，甚至認(rèn)為沒有必要進(jìn)行單位內(nèi)控審計(jì)，以至于對(duì)待單位內(nèi)控審計(jì)所采取的也只是敷衍的態(tài)度，為了應(yīng)付國家的規(guī)定而敷衍。企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層的這種錯(cuò)誤認(rèn)知對(duì)于內(nèi)控審計(jì)工作的開展是一個(gè)嚴(yán)重的障礙，使得內(nèi)控審計(jì)工作過于形式化，發(fā)揮不了應(yīng)用的監(jiān)督檢查作用。

2.企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度不完善，政策不健全，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能將審計(jì)的獨(dú)立性發(fā)揮出來。企業(yè)內(nèi)控審計(jì)相關(guān)制度和政策的不完善，使得內(nèi)控審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)太過隨意，沒有明確的規(guī)章制度可以遵循，導(dǎo)致了審計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)空泛，使得企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置上產(chǎn)生了很大的問題，好多單位實(shí)際上沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是將內(nèi)控審計(jì)的工作直接交給了財(cái)務(wù)部門，內(nèi)審人員也由財(cái)務(wù)人員組成，這就導(dǎo)致了內(nèi)控審計(jì)工作可能按照單位的領(lǐng)導(dǎo)層得意思而進(jìn)行，完全沒有獨(dú)立性可言，這種內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)的不獨(dú)立的設(shè)置方式，使得內(nèi)控審計(jì)工作也沒有獨(dú)立性、客觀性的優(yōu)勢(shì)，無形中埋下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，這對(duì)于企業(yè)各方面的發(fā)展都產(chǎn)生了極其不利的危害。

3.企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的目標(biāo)和內(nèi)控審計(jì)的具體范圍不夠明確，內(nèi)控審計(jì)內(nèi)容也過于落后，不能跟上時(shí)代發(fā)展的步伐。由于企業(yè)對(duì)內(nèi)控審計(jì)這個(gè)問題的認(rèn)識(shí)不全面，使得內(nèi)控審計(jì)的內(nèi)容不能跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，開展內(nèi)控審計(jì)工作時(shí)偏離了本單位的工作重點(diǎn)，使得內(nèi)控審計(jì)目標(biāo)出現(xiàn)錯(cuò)誤、不合理。還有些企業(yè)開展內(nèi)控審計(jì)工作時(shí)沒有審計(jì)重點(diǎn)，把內(nèi)控審計(jì)工作看做是敷衍上級(jí)，敷衍國家的行為，內(nèi)審時(shí)只是審查財(cái)務(wù)方面的資料的合理與否、合法與否，而且在內(nèi)審工作開展的過程中才組織人員加班加點(diǎn)編造財(cái)務(wù)資料，而有權(quán)利的進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)其內(nèi)控審計(jì)的范圍也有相當(dāng)大的局限性，他們不能決定內(nèi)控審計(jì)內(nèi)容的及時(shí)更新問題，即便是行政單位經(jīng)營規(guī)模變大了，業(yè)務(wù)增加了，國家的有關(guān)規(guī)定改變了，可是內(nèi)審機(jī)構(gòu)仍不能決定相應(yīng)的內(nèi)控審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)的變化，被經(jīng)濟(jì)發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)拋之于后，內(nèi)控審計(jì)人員缺乏專業(yè)性、積極性和對(duì)事物的敏銳洞察力，這些都導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作達(dá)不到理想的效果。

二、強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)控審計(jì)方法研究

現(xiàn)階段已經(jīng)有越來越多的專業(yè)人士對(duì)我國企業(yè)內(nèi)控審計(jì)問題做出了積極的研究與探索，在參考相關(guān)人士作出的有價(jià)值的研究之后，筆者針對(duì)現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作中所出現(xiàn)問題，在此提出了以下幾點(diǎn)解決辦法：

1.設(shè)置健全的、獨(dú)立的行政單位內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)。在企業(yè)主管部門設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，這對(duì)于企業(yè)開展內(nèi)控審計(jì)工作是一個(gè)最基本的保證。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不要求各企業(yè)都必須做到，但是各企業(yè)的主管部門都必須要做到，且要保證其獨(dú)立性，這樣的設(shè)置有利于企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的順利有效的開展，各企業(yè)主管部門設(shè)置的內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須與其他的職能部門保持相對(duì)獨(dú)立性，尤其是不能與紀(jì)檢部門或者監(jiān)察部門等存在行政隸屬關(guān)系，內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)必須直接聽從于企業(yè)主管部門的直接負(fù)責(zé)人，并向其匯報(bào)內(nèi)審結(jié)果。

2.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，建設(shè)一支政治素養(yǎng)強(qiáng)、業(yè)務(wù)技能過硬、綜合素質(zhì)高的專業(yè)人才隊(duì)伍。要做到這一點(diǎn)就應(yīng)該從以下三個(gè)方面著手:（1）要根據(jù)具體情況按部就班的對(duì)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)人員的進(jìn)行管理方面的完善;（2）嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)人員的政治、專業(yè)素質(zhì)等方面的考察制度，精簡(jiǎn)人員，做到內(nèi)控審計(jì)部門人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)與政治素養(yǎng)等方面全面發(fā)展的局面；（3）推出內(nèi)控審計(jì)的規(guī)章制度，明確審計(jì)人員的職責(zé)，并且做到賞罰分明、嚴(yán)肅辦事的工作態(tài)度，把好審計(jì)部門紀(jì)律關(guān)。

3.合理的確定內(nèi)控審計(jì)工作的范圍，對(duì)內(nèi)控審計(jì)工作的整體構(gòu)思進(jìn)行規(guī)范。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的工作中首先要確定內(nèi)控審計(jì)的工作范圍，將企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作的落腳點(diǎn)確定在提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益；其次在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作中的構(gòu)思一定要與時(shí)俱進(jìn)，要用發(fā)展的眼光看待問題，利用改革開放的各項(xiàng)成果對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全方位補(bǔ)充；再者，要學(xué)會(huì)利用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)去解決企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的一些經(jīng)濟(jì)問題，并且把握好與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門之間的關(guān)系，力爭(zhēng)做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、找出風(fēng)險(xiǎn)、查出漏洞、未雨綢繆的內(nèi)控審計(jì)工作；最后，在企業(yè)內(nèi)控審計(jì)工作結(jié)束以后，針對(duì)企業(yè)本身情況，最好能夠提出一套行之有效的解決方案。這樣才是審計(jì)工作的一套完整的工作構(gòu)思，才能將在企業(yè)所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問題盡早的解決。

參考文獻(xiàn)：

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