摘要:內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理的重要組成部分。近年來，伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)的發(fā)展，傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理所存在的問題日益突出，截止現(xiàn)階段，其已經(jīng)不能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的需求。文章將全面挖掘我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中存在的問題，通過分析我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制多種管理模式（制度內(nèi)部控制管理模式、戰(zhàn)略內(nèi)部控制管理模式、情感內(nèi)部控制管理模式、績效評估內(nèi)部控制管理模式），分別從內(nèi)部控制管理理念、內(nèi)部控制管理體制、內(nèi)部控制管理組織以及內(nèi)部控制管理方法四個方面實現(xiàn)我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新，從而，不斷提升我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制管理;創(chuàng)新;存在問題;對策

企業(yè)內(nèi)部控制管理是當(dāng)今企業(yè)科學(xué)管理的重要理論研究與監(jiān)控方式，這種管理模式不僅能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，使生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)范合理，保證企業(yè)各項信息質(zhì)量的準(zhǔn)確性及投資者的利潤利益，而且能夠預(yù)知控制各種不必要的風(fēng)險。近幾年來我國各行業(yè)財務(wù)舞弊等各類案件的發(fā)生與金融海嘯危機(jī)，都是因為企業(yè)內(nèi)部控制管理部不當(dāng)，風(fēng)險預(yù)計失誤。因此，完善我國企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，提升企業(yè)對風(fēng)險的預(yù)知及管理水平，已經(jīng)成為迫切需要我們投入大量精力解決的問題。

以下研究的幾種內(nèi)控管理模式，雖然形式不同，但管理的對象都是相同的，即企業(yè)的整體生產(chǎn)運營，只不過根據(jù)不同目的而管理的內(nèi)容有所區(qū)別而已。內(nèi)控管理涉及到企業(yè)的整體運行，無論哪種管理模式都應(yīng)遵循符合企業(yè)自身發(fā)展的需求，而最終使企業(yè)的目的得以實現(xiàn)。

在內(nèi)部控制逐漸受到重視的情況下，不同管理模式應(yīng)該互相滲透互相結(jié)合，這樣才能避免各種模式的缺陷，從而整合各種內(nèi)控管理模式的優(yōu)勢為企業(yè)服務(wù)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義

企業(yè)內(nèi)部控制是指在董事會、經(jīng)理階層以及基層共同協(xié)作下，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以相關(guān)法律法規(guī)為理論保障，以實現(xiàn)營運效果價值最大化為目的，從而，進(jìn)行一系列科學(xué)合理的動態(tài)過程?？偨Y(jié)來說，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)主要包括五個因素，即控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險評估、監(jiān)督以及信息溝通。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

現(xiàn)階段，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國對內(nèi)部控制的理論研究仍處于初級階段，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理實施過程中未能夠嚴(yán)格按照理論執(zhí)行，以至于有效的內(nèi)部控制管理理論流于形式，無法充分發(fā)揮其職能；第二，我國現(xiàn)行企業(yè)管理者過于重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果，忽視了內(nèi)部控制管理，以至于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制管理為得到統(tǒng)一協(xié)調(diào)發(fā)展；第三，我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理不到位，以至于會計造假私吞、財務(wù)虛空亂報、員工違規(guī)違紀(jì)以及資源濫用流失等不良現(xiàn)象日益突出，嚴(yán)重?fù)p害到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)內(nèi)部控制多種管理模式的運行

1.制度內(nèi)部控制管理模式

內(nèi)部控制管理制度是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作合理性、規(guī)范性以及操作流程系統(tǒng)性的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)只有在構(gòu)建起完善的制度內(nèi)部控制管理模式下，才能夠最大限度上凝聚力量，企業(yè)在建立制度內(nèi)部控制管理模式時應(yīng)立足于考勤制度、年終獎制度以及透明的財務(wù)制度基礎(chǔ)之上，增強(qiáng)員工的制度意識，將制度內(nèi)部控制管理模式全面貫穿企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。

2.戰(zhàn)略內(nèi)部控制管理模式

戰(zhàn)略內(nèi)部控制管理模式作為一種全方位綜合性的管理，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中起著至關(guān)重要的作用。因此，企業(yè)在建立戰(zhàn)略內(nèi)部控制管理模式時應(yīng)立足于企業(yè)競爭力、資源以及服務(wù)對象的基礎(chǔ)之上，通過把握各消費者的需求，明確目標(biāo)，盡可能的提升企業(yè)核心競爭力。

3.情感內(nèi)部控制管理模式

感情模式是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的靈魂，有助于充分激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性與自主性。因此，我國現(xiàn)行企業(yè)應(yīng)建立起完善的情感內(nèi)部管理模式，該模式建立過程中必須始終圍繞以人為本的思想為中心進(jìn)行，通過運行情感內(nèi)部控制管理模式，切實使企業(yè)與員工之間建立信任關(guān)系，從而，使員工能夠感受到企業(yè)給予的親切感。

4.績效評估內(nèi)部控制管理模式

績效評估內(nèi)部控制管理模式是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、提高生產(chǎn)效率的有效保證。因此，企業(yè)建立績效評估內(nèi)部控制管理模式時應(yīng)立足于強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，通過應(yīng)用專業(yè)的軟件，以減少工作程序和降低工作量為目的，切實將其全面貫穿到各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制管理中。

四、企業(yè)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新對策

1.創(chuàng)新內(nèi)部控制管理理念

內(nèi)部控制管理理念是企業(yè)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新的前提。伴隨著我國知識經(jīng)濟(jì)時代的推進(jìn)，企業(yè)越來越趨向于知識化、人性化管理理念的發(fā)展，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理理念已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)行企業(yè)的需求，所以，企業(yè)應(yīng)著眼于電子商務(wù)、供應(yīng)鏈管理、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及客戶關(guān)系管理等多方面推進(jìn)內(nèi)部控制管理理念的創(chuàng)新。

2.創(chuàng)新內(nèi)部控制管理體制

內(nèi)部控制管理體制是企業(yè)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新的基礎(chǔ)。企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制管理體制時，首先要建立會計資源社會管理體制，不斷完善企業(yè)會計市場，通過實現(xiàn)用人單位和會計人員的雙向選擇，提升會計工作質(zhì)量；其次是建立信息系統(tǒng)。企業(yè)運用信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息公開、程序透明以及規(guī)范化經(jīng)營，防止出現(xiàn)信息失真現(xiàn)象；最后是建立采購管理系統(tǒng)和銷售系統(tǒng)。企業(yè)運用采購管理系統(tǒng)和銷售系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并予以及時糾正，盡可能的規(guī)避各種經(jīng)營風(fēng)險。

建立新型的資金供給制度。最大限度地滿足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和經(jīng)營創(chuàng)新的需要?？萍紕?chuàng)新、管理創(chuàng)新和經(jīng)營創(chuàng)新都需要大量風(fēng)險投資基金的支持，而原有的資金供給制度難以滿足企業(yè)創(chuàng)新活動的需要，企業(yè)資金供應(yīng)渠道必須實現(xiàn)多元化，這就需要從制度上進(jìn)行徹底更新。

3.創(chuàng)新內(nèi)部控制管理組織

內(nèi)部控制管理組織是企業(yè)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)開展內(nèi)部控制管理組織創(chuàng)新時，一方面，對多元化戰(zhàn)略下的企業(yè)，采用“矩陣式”的組織機(jī)構(gòu)。對小規(guī)模企業(yè)，采用“金字塔式”的“直線職能式”的組織機(jī)構(gòu)；另一方面，企業(yè)積極采用“市場鏈”的組織結(jié)構(gòu)，從而，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)部門、采購部門以及銷售部門的有效分離。

4.創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方法

內(nèi)部控制管理方法是企業(yè)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新的關(guān)鍵。二十一世紀(jì)以來，伴隨著我國科學(xué)技術(shù)的突飛猛進(jìn)發(fā)展，越來越多的企業(yè)通過引進(jìn)高科技，實現(xiàn)內(nèi)部控制管理方法的信息化、現(xiàn)代化。同時，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方法時，應(yīng)推進(jìn)企業(yè)由粗放型管理模式逐漸趨向于集約型管理模式轉(zhuǎn)變，確保企業(yè)得以實現(xiàn)集成化、智能化、價值化以及網(wǎng)絡(luò)化管理。

從控制活動的角度而言，內(nèi)部控制是貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的一個過程，因此，控制活動應(yīng)當(dāng)做到全面，應(yīng)覆蓋所有崗位和單位，涉及到所有業(yè)務(wù)和管理活動的始末。為實現(xiàn)這一控制控制，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，內(nèi)部控制活動應(yīng)采取分級流程控制法，即根據(jù)業(yè)務(wù)的重要程度不同，而分級控制。其具體方法如下：梳理業(yè)務(wù)流程，并建立一級流程及目錄。在此基礎(chǔ)上，層層分解、細(xì)化一級流程，并找到每一業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制的關(guān)鍵點，之后針對風(fēng)險關(guān)鍵點采取控制措施實施控制，實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

從企業(yè)信息與溝通方面考慮，鑒于其項目分散、多工種交叉作業(yè)的特點，信息與溝通對提高其業(yè)務(wù)效率有重要作用。在信息方面，做到信息及時準(zhǔn)確的獲取，建立收集、處理和傳遞信息的交流程序，建立并時時更新信息數(shù)據(jù)庫，將信息數(shù)據(jù)庫與企業(yè)營運應(yīng)有機(jī)地結(jié)合在一起。在溝通方面，員工利用信息系統(tǒng)提供大量有效信息，將企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)報告及所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任記熟于胸，通過溝通使得企業(yè)內(nèi)部不同層次、不同單位之間的聯(lián)系。

從內(nèi)部監(jiān)督的角度來講，內(nèi)部監(jiān)督在防范金融犯罪，規(guī)范企業(yè)員工財務(wù)行為，減少資金浪費損失等方面的作用不可缺少。在實施監(jiān)督方式上主要以下幾種：員工的日常自查，內(nèi)部控制部門開展的審核監(jiān)督及自我評估。而在具體實施監(jiān)督過程中，好的自我評估方法、高素質(zhì)的審核人員及擁有獨立地位的審計部門也是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要成分。

參考文獻(xiàn):

[1]張世紅:企業(yè)全程成本控制初探[J].遼寧經(jīng)濟(jì)， 2004，(12).

[2]李 揚:金融危機(jī)下的中小企業(yè)資金管理問題研究[J].全國商情(理論研究)， 2010，(04).

[3]陳景景:淺析我國中小企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新[J].中國市場， 2011，(01).

[4]陳 瑾:加強(qiáng)成本控制 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2010，(10).