摘要：立足于財(cái)務(wù)管理角度，從工程建設(shè)的全過程出發(fā)，對工程項(xiàng)目建設(shè)的事前控制、事中控制以及事后控制內(nèi)容進(jìn)行了較為詳細(xì)的論述，提取了工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，形成了工程建設(shè)財(cái)務(wù)管控的有效模式。

關(guān)鍵詞：工程建設(shè)；財(cái)務(wù)管控；模式控討

當(dāng)前工程施工建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)管理工作所面臨的一項(xiàng)重要問題就是企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)缺乏合理的導(dǎo)向性，從而導(dǎo)致工程建設(shè)經(jīng)常處于一個(gè)無序的低效率狀態(tài)。這對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)循環(huán)過程中的高效性與合理性極為不利。因此，為了形成一個(gè)科學(xué)合理的工程建設(shè)財(cái)務(wù)管控模式就顯得尤為重要。

一、工程項(xiàng)目建設(shè)的事前控制

在進(jìn)行事前控制的過程中，其主要的內(nèi)容實(shí)際上就是工程項(xiàng)目的預(yù)算控制機(jī)方案審核。因此，作為財(cái)務(wù)管理工作者，在這個(gè)過程中要把握好重點(diǎn)，針對工程造價(jià)進(jìn)行嚴(yán)格控制，確保工程預(yù)算得以滿足。

1.真實(shí)合理的編寫項(xiàng)目可行性報(bào)告

開發(fā)項(xiàng)目的可行性報(bào)告是以市場行情為基礎(chǔ)，對擬開發(fā)項(xiàng)目的具體收益情況以及項(xiàng)目的可操作性來進(jìn)行具體的分析和評價(jià)，確定其是否具有可投資性的一個(gè)重要投資分析工具。該項(xiàng)分析報(bào)告不僅僅是將之作為一個(gè)項(xiàng)目立項(xiàng)的根據(jù)，還要在后期進(jìn)行事中控制時(shí)加以具體執(zhí)行，這對于保證項(xiàng)目的后期進(jìn)行完全遵照最初愿景來完全實(shí)施具有重要作用。但是，我國當(dāng)前很多的公司在做項(xiàng)目可研報(bào)告時(shí)，一般都是聘請專業(yè)的機(jī)構(gòu)來編制《可行性研究及分析報(bào)告》，而專業(yè)機(jī)構(gòu)在編制時(shí)往往是靠模板及模塊的拼湊，沒有從實(shí)質(zhì)上對項(xiàng)目的真實(shí)性和可靠性有充分的認(rèn)識。在編寫項(xiàng)目的可行性報(bào)告過程中，我建議項(xiàng)目建設(shè)單位工程參建人員、財(cái)務(wù)人員、市場調(diào)研人員應(yīng)參與其中，配以專業(yè)機(jī)構(gòu)的輔助，以確保項(xiàng)目可行性報(bào)告中的數(shù)據(jù)具有完全的真實(shí)性和可靠性，并充分的考慮市場存在的變化因素，對項(xiàng)目投資預(yù)算做到充分、周全、詳實(shí)，盡量降低項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

2.精確及時(shí)的編制項(xiàng)目投資估算報(bào)告

由于項(xiàng)目的可行性報(bào)告對工程的造價(jià)問題，尤其是工程的造價(jià)控制方面還比較的粗糙。為了便于工程造價(jià)的具體控制以及后續(xù)設(shè)計(jì)、施工的實(shí)施，還需要對報(bào)告中的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化分析。在具體的實(shí)施過程中，可以將這個(gè)過程和項(xiàng)目的可行性報(bào)告合并，同時(shí)也可以單獨(dú)的進(jìn)行。

通常采用的方法包括指標(biāo)體系估算法、開發(fā)成本比例估算法以及朗格系數(shù)估算法等幾種。隨著市場機(jī)制的不斷成熟，項(xiàng)目開發(fā)過程中的材料價(jià)格、人工費(fèi)用等都在對應(yīng)的區(qū)間之內(nèi)不斷的浮動(dòng)和變化，導(dǎo)致在進(jìn)行工程造價(jià)控制過程中，同一行業(yè)中的同一系數(shù)已經(jīng)不再適應(yīng)。因此，通過建立投資估算的指標(biāo)體系來保證投資估算的準(zhǔn)確程度是一個(gè)有效的途徑。

二、工程項(xiàng)目建設(shè)的事中控制

工程項(xiàng)目實(shí)施過程是財(cái)務(wù)形式得以落實(shí)階段，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，事中控制是工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控工作的重點(diǎn)，其主要的內(nèi)容包括：招投標(biāo)管理、簽證管理、工程款的支付以及內(nèi)部控制制度的強(qiáng)化等幾個(gè)方面。

1.加強(qiáng)招投標(biāo)管理，實(shí)施公開競價(jià)投標(biāo)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，政府一般不會(huì)過多的干預(yù)私人投資，只是進(jìn)行政策和信息方面的知道，主要是依靠市場來進(jìn)行自動(dòng)調(diào)節(jié)，但對于國有股權(quán)控制下的項(xiàng)目建設(shè)，國家對于施工建設(shè)活動(dòng)相關(guān)的招投標(biāo)工作有嚴(yán)格的規(guī)定。在整個(gè)過程中，工程的造價(jià)控制一般是由供料測量工程師或?qū)I(yè)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)來完成的。這個(gè)階段，一般成熟的做法是同時(shí)聘請兩家互不干涉的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，一家做造價(jià)預(yù)算，一家做預(yù)算復(fù)核，相互監(jiān)督相互糾正，在形成標(biāo)底限價(jià)并發(fā)布標(biāo)書前，有效地限制了工程造價(jià)。

在進(jìn)行招標(biāo)時(shí)，需要下發(fā)包括技術(shù)標(biāo)和經(jīng)濟(jì)標(biāo)在內(nèi)的標(biāo)書。其中，經(jīng)濟(jì)標(biāo)中就包括工程的總清單量，技術(shù)標(biāo)則包括工程建設(shè)過程中需要達(dá)到的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和采用的技術(shù)措施。承包商在進(jìn)行投標(biāo)的過程中，必須以招標(biāo)文件為基礎(chǔ)，然后結(jié)合自己的經(jīng)營實(shí)力以及經(jīng)驗(yàn)等，對整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行過程中產(chǎn)生成本的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行一一列出，對自身企業(yè)的真實(shí)水平進(jìn)行真實(shí)的反映。在競標(biāo)考察階段，一般建設(shè)單位（甲方）都會(huì)安排對于標(biāo)書報(bào)名入圍企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察，以求報(bào)名企業(yè)實(shí)力真實(shí)性和是否存在施工掛靠等資料復(fù)核等程序，這樣，通過這樣一個(gè)完全動(dòng)態(tài)的、市場化的競爭策略來達(dá)到招投標(biāo)的目的。

2.實(shí)施工程簽證管理制度

為了進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目的工程簽證，有效控制項(xiàng)目工程造價(jià)，確保項(xiàng)目推進(jìn)過程中各工程建設(shè)的各種簽證有效性，并做到客觀公正、準(zhǔn)確規(guī)范地反映工程實(shí)施過程中的實(shí)際情況，工程簽證制度的建立尤為必要。

在進(jìn)行簽證管理的過程中，要秉承變更科學(xué)、權(quán)限合理的原則， 通過對設(shè)計(jì)變更簽證、隱蔽性工程簽證、零星工程簽證、計(jì)時(shí)工簽證以及工期簽證等各類簽證進(jìn)行科學(xué)管理，設(shè)定分級授權(quán)的權(quán)限，同時(shí)對簽證的時(shí)間、簽證回復(fù)的格式、現(xiàn)場簽證臺賬建立及定期匯總上報(bào)等事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范，建立起有效的簽證管理制度，提高對工程項(xiàng)目造價(jià)預(yù)算之后新增造價(jià)的控制，確保財(cái)務(wù)管控的有效性。

3.完善工程款的支付程序和手段

工程款主要包含工程施工款項(xiàng)；小額工程款；電力、自來水、消防等市政工程相關(guān)的工程款；工程材料款；設(shè)備采購及安裝款；其它價(jià)格包干、節(jié)點(diǎn)付款等特殊形式的工程款。下面主要對工程施工款項(xiàng)、工程材料款項(xiàng)以及市政工程相關(guān)款項(xiàng)的支付程序和手段進(jìn)行論述。

(1)工程施工款項(xiàng)

工程項(xiàng)目施工工程款的付款以中標(biāo)通知書載明的最高金額和簽訂的《施工合同》為根本，施工單位根據(jù)《施工合同》中工程款支付條款的約定，在每月規(guī)定的時(shí)間報(bào)送申請付款相關(guān)的計(jì)劃。施工單位申請付款時(shí)需向監(jiān)理單位提交《工程計(jì)量報(bào)審表》和《工程款支付申請表》；而監(jiān)理單位則在施工合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按時(shí)進(jìn)行計(jì)量，根據(jù)計(jì)量結(jié)果如實(shí)審核報(bào)審工程量和工程價(jià)款，并及時(shí)在《工程款支付證書》上簽署監(jiān)理單位審核意見；轉(zhuǎn)入造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核結(jié)果復(fù)核，造價(jià)咨詢單位形成復(fù)核意見并簽字；建設(shè)單位項(xiàng)目部門對以上付款綜合材料進(jìn)行審核，形成該項(xiàng)工程款申請付款依據(jù)，交由建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門按內(nèi)部控制制度要求進(jìn)行付款復(fù)核并簽字，財(cái)務(wù)部門可就造價(jià)復(fù)核結(jié)果向公司管理層直接進(jìn)行報(bào)告，同時(shí)也可根據(jù)需要可向項(xiàng)目部門直接通報(bào)情況及監(jiān)督整改事項(xiàng)。履行財(cái)務(wù)審批程序后向施工單位支付工程進(jìn)度款，為確保工程質(zhì)量和理順建設(shè)與施工的不和皆，建議建設(shè)單位在此過程中不要故意壓款或惡意拖欠款項(xiàng)。

(2)工程材料款項(xiàng)

如出現(xiàn)甲供材料，則根據(jù)《采購合同》約定條款由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門在資金計(jì)劃范圍內(nèi)辦理付款申請，業(yè)務(wù)部門需向財(cái)務(wù)部門提供《采購計(jì)劃審批單》或經(jīng)審批的《請購單》、《采購合同》，同時(shí)需提供工程材料管理部門開具的驗(yàn)收合格單、倉庫部門開具的入庫單、對方企業(yè)開具的合法有效的稅務(wù)發(fā)票等資料后，財(cái)務(wù)審核方可申請付款。

(3)市政工程相關(guān)款項(xiàng)

按《施工合同》約定條款由業(yè)務(wù)部門在資金計(jì)劃范圍內(nèi)辦理付款申請，付款審批過程中，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門需向財(cái)務(wù)部門提交該項(xiàng)付款的決算書、竣工驗(yàn)收報(bào)告、合同等資料，財(cái)務(wù)部門認(rèn)為必要時(shí)，需將決算資料提交第三方審計(jì)后方可按制度辦理付款手續(xù)。

4.加強(qiáng)項(xiàng)目工程建設(shè)的內(nèi)部控制

(1)利用項(xiàng)目與工程決策程序控制

公司應(yīng)當(dāng)對工程項(xiàng)目決策管理程序進(jìn)行規(guī)范，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，完成項(xiàng)目工程建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制體系。尤其是在項(xiàng)目實(shí)施的過程中，應(yīng)該建立專門的招投標(biāo)管理辦法和實(shí)施機(jī)構(gòu)，對重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)采用公開招投標(biāo)方式進(jìn)行管理。對于小型工程，在建設(shè)單位內(nèi)部應(yīng)該形成一個(gè)競談決策小組，對小型工程事項(xiàng)進(jìn)行競談決策，以高效推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。

(2)采用項(xiàng)目與工程監(jiān)理的內(nèi)部控制策略

項(xiàng)目建設(shè)企業(yè)應(yīng)該健全項(xiàng)目工程實(shí)施過程的外部監(jiān)理與內(nèi)部監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，對項(xiàng)目實(shí)施過程的施工計(jì)劃、現(xiàn)場管理、施工質(zhì)量與施工效果等事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、協(xié)調(diào)和配合管理。

(3)造價(jià)預(yù)算二級復(fù)核與中標(biāo)后再競談控制策略

對于外聘的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，對于工程預(yù)算編制、標(biāo)底編制所形成的結(jié)果，需要得到項(xiàng)目建設(shè)單位、監(jiān)理單位的充分討論與協(xié)商，有的單位同時(shí)聘請項(xiàng)目管理公司的，更應(yīng)形成聯(lián)席討論會(huì)議紀(jì)要。形成可發(fā)布標(biāo)底限價(jià)前，可聘請專業(yè)造價(jià)工程師或第二家造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，對于即將發(fā)布的數(shù)據(jù)進(jìn)行第二輪的復(fù)核，形成造價(jià)審核報(bào)告，對于審核報(bào)告中提出的各項(xiàng)要點(diǎn)，原造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)需重新根據(jù)建議合理性調(diào)整造價(jià)的數(shù)據(jù)。這樣，形成一個(gè)最為合理與可靠的標(biāo)底最高限價(jià)，才能有效控制住項(xiàng)目造價(jià)。

在施工單位或材料供應(yīng)單位中標(biāo)后，在簽署合同前，由建設(shè)單位與擬合作單位就每一價(jià)格可繼續(xù)商談壓價(jià)或在合同中列暫估價(jià)等事項(xiàng)，在最大程度上降低工程造價(jià)。

(4)項(xiàng)目和工程管理控制策略

根據(jù)項(xiàng)目管理權(quán)限相分離的原則，并遵從內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)相互監(jiān)督的原則，在內(nèi)部組織職責(zé)分工上，一般財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目造價(jià)控制與審核及項(xiàng)目審計(jì)；而紀(jì)委或監(jiān)察部門主要按照公司內(nèi)部各制度在項(xiàng)目實(shí)施過程中進(jìn)行制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督與評價(jià)等；項(xiàng)目部負(fù)責(zé)對于工程建設(shè)的推進(jìn)與管理。 實(shí)行分部控制，形成整體合力的控制方式。

三、工程項(xiàng)目建設(shè)的事后控制

1.對審計(jì)資源進(jìn)行整合，實(shí)施審計(jì)創(chuàng)新

為了有效的控制工程財(cái)務(wù)管控工作的“三超”問題，可以通過整合審計(jì)資源，實(shí)施設(shè)計(jì)創(chuàng)新的方式，根據(jù)“公開透明、統(tǒng)一招標(biāo)、公開項(xiàng)目、質(zhì)量控制以及獎(jiǎng)懲結(jié)合”的管理方式，形成對事前、事中和事后的完整管理體系。內(nèi)部審計(jì)作為強(qiáng)化工程內(nèi)部控制、規(guī)范工程管理行為的有利方式，是項(xiàng)目建設(shè)單位內(nèi)部的一種評價(jià)活動(dòng)。工程審計(jì)部門應(yīng)該和財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立，對于與工程貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行以及實(shí)際操作中存在的問題都應(yīng)該由審計(jì)人員充分參與，必要時(shí)需聘請社會(huì)上專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，以對工程建設(shè)過程中有可能滋生的腐敗、違法亂紀(jì)、職務(wù)犯罪等進(jìn)行有效的把控，結(jié)合公司的具體情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)改革，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式的創(chuàng)新。

2.采用工程質(zhì)量關(guān)聯(lián)付款策略

為了達(dá)到有效的控制工程整體質(zhì)量的目的，可以采用保證金的控制以及工程質(zhì)量關(guān)聯(lián)付款的策略。在工程建設(shè)初期，擬定合同的過程中就應(yīng)該就工程整體要求形成工程的整體質(zhì)量指標(biāo)體系，并要求施工方達(dá)到對應(yīng)的指標(biāo)，對工期保證、質(zhì)量保證、安全保證等重要事項(xiàng)，設(shè)定工程總額的一個(gè)定額比例，一般10%左右，采取施工單位向建設(shè)單位提交《履約保函》的形式加以限制，違背約定之后，可以扣留該項(xiàng)《履約保函》所對應(yīng)的金額，為建設(shè)單位爭取到主動(dòng)權(quán)。同時(shí)也可采用不予給付工程款，或者是不完全給付的策略。對于一些重要的工程，甚至可以采用要求施工方事先墊資工程款的方式，工程質(zhì)量達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)或節(jié)點(diǎn)要求之后再分級給付，但最終至少需要保留5%--10%的質(zhì)保金于3年內(nèi)分期付或觀察項(xiàng)目建成2至3年付一次性付清。

四、結(jié)語

工程建設(shè)中的財(cái)務(wù)管控是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，在建設(shè)管理的過程中，應(yīng)該從工程建設(shè)的全過程出發(fā)，從事前控制、事中控制以及事后控制三個(gè)方向進(jìn)行控制，形成一個(gè)工程財(cái)務(wù)管控的完整模式。

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