摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展、商業(yè)信用的越來越重要，企業(yè)間各種債務(wù)債權(quán)型經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日益增加，往來賬款比例逐漸擴(kuò)大，成為企業(yè)負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成成分。提高企業(yè)之間往來賬款的管制和治理水平，使企業(yè)間的流動(dòng)型資金和商業(yè)信用高度平衡，對(duì)創(chuàng)造優(yōu)良的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、解決企業(yè)資金占?jí)旱膯栴}，具有非常重要的意義?，F(xiàn)根據(jù)多年管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)的往來賬款管理談如下幾點(diǎn)看法。

關(guān)鍵詞:企業(yè)；往來賬款；管理；問題；對(duì)策

一、企業(yè)往來賬款現(xiàn)狀

近年來，企業(yè)中所占比重飛速增大的便是往來賬款這一項(xiàng)。在185家上市公司的年報(bào)中，超過65%的公司的往來賬款存在增長(zhǎng)的狀況。其中近18%的公司往來賬款增長(zhǎng)一倍左右，年增長(zhǎng)率高達(dá)24%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)目前的企業(yè)應(yīng)收賬款總約7萬億元，約占企業(yè)總資產(chǎn)的32%，而占企業(yè)總量超過85%的中小型企業(yè)卻存在嚴(yán)重的應(yīng)收賬款的困擾。由此可見，企業(yè)往來賬款管理存在諸多弊端，需要企業(yè)去應(yīng)對(duì)和處理。

二、企業(yè)往來賬款的管理中存在的共同性問題

1.沒有得到良好的監(jiān)控以及及時(shí)的處理

一般情況下，債權(quán)管理都受到企業(yè)的高度重視，但對(duì)于債務(wù)的監(jiān)控和管理，企業(yè)通常不夠重視，從而致使賬款管理不夠全面，一些往來賬款長(zhǎng)期的掛賬，一些債務(wù)得不到處理，這種種問題都很容易導(dǎo)致往來賬款的混亂。

2.使用虛擬賬戶進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算

企業(yè)賬務(wù)處理的一個(gè)常見方法便是使用虛擬賬戶。使用虛擬賬戶不僅可以滿足往來企業(yè)單位的各種業(yè)務(wù)需求，還可以歸集企業(yè)內(nèi)部一些項(xiàng)目的前一階段的核算。但與此同時(shí)這些虛

擬賬戶也出現(xiàn)了許多問題。由于使用的人員很多，企業(yè)間的業(yè)務(wù)相對(duì)比較繁雜，又缺少高效的監(jiān)督管理，隨著時(shí)間推移，企業(yè)內(nèi)部機(jī)制不斷調(diào)整、人員不斷變換，虛擬賬戶中的一些往來賬款便成為了呆賬。

3.客戶與供應(yīng)商進(jìn)行分割管理，兩者缺乏緊密聯(lián)系

一些企業(yè)本身既是客戶又是供應(yīng)商，或者提供修理性勞務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)等多重業(yè)務(wù)。企業(yè)中，維修、采購(gòu)、銷售等業(yè)務(wù)一般情況下都是相關(guān)的業(yè)務(wù)部門各自負(fù)責(zé)，對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)之間也是分離的，由此就產(chǎn)生了一個(gè)關(guān)于客戶與供應(yīng)商之間的綜合管理的新問題。除此之外，一部分綜合性企業(yè)因在采購(gòu)這項(xiàng)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)違法或違規(guī)等行為，被采購(gòu)部門或公安部門處以暫停業(yè)務(wù)等處罰，但處罰信息因種種原因沒有在企業(yè)內(nèi)部共享，這就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)潛在于其它部門中。

4.企業(yè)用往來賬戶來對(duì)待處理待攤、預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用

根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)中除了一些有特殊規(guī)定的費(fèi)用可以計(jì)入長(zhǎng)期的待攤費(fèi)用中外，產(chǎn)生于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的符合規(guī)定的預(yù)提、待攤性質(zhì)的費(fèi)用，通常情況下都通過往來科目進(jìn)行短暫的掛賬，這就增加了企業(yè)日常管理的困難。這一部分費(fèi)用的實(shí)際結(jié)算金額和時(shí)間不夠明確，時(shí)間和金額之間不能完全對(duì)應(yīng)；另外，資料入檔后，不能準(zhǔn)確查實(shí)，只能依靠臺(tái)帳甄別應(yīng)收賬款和實(shí)際入賬的費(fèi)用。

三、加強(qiáng)企業(yè)間往來款項(xiàng)的管理的對(duì)策

1.完善企業(yè)層級(jí)的單位管理組織

針對(duì)企業(yè)管理的不完善，我們首先要做的就是完善企業(yè)單位管理機(jī)制。例如，各部門之間組成小組，相互協(xié)調(diào)運(yùn)作，聯(lián)合維修、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售等相關(guān)部門，對(duì)企業(yè)的供應(yīng)商、客戶進(jìn)行整合，對(duì)綜合性往來單位進(jìn)行甄別，并建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)。同時(shí)，小組按時(shí)召開相關(guān)例會(huì)，協(xié)調(diào)處理綜合業(yè)務(wù)型往來單位的各項(xiàng)事務(wù)。小組還應(yīng)安排專業(yè)員工將往來單位的各類信息及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)布在企業(yè)的信息網(wǎng)站上，讓所有相關(guān)人員都能夠在第一時(shí)間了解情況，做出準(zhǔn)確決策，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)得到有效的降低。

2.建立、健全企業(yè)各方面制度建設(shè)體系

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、審計(jì)監(jiān)管、財(cái)務(wù)管理等方面的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和社會(huì)現(xiàn)狀，建立健全企業(yè)往來賬款管理制度，使之向一體化方向發(fā)展。包含業(yè)務(wù)管理、賬務(wù)清算、財(cái)務(wù)監(jiān)督、呆賬壞賬處理、信用制度、獎(jiǎng)懲考核等一系列制度。與此同時(shí)，還應(yīng)嚴(yán)格督促企業(yè)各相關(guān)部門謹(jǐn)慎履行自身的職責(zé)與任務(wù)，消除原先各個(gè)業(yè)務(wù)部門分割管理、各自為政、缺乏聯(lián)系的弊端。

3.加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)的技能培訓(xùn)，提高工作人員的能力和素質(zhì)

強(qiáng)化員工的專業(yè)技能培訓(xùn)，提高員工的職業(yè)技能水平。同時(shí)應(yīng)該多種方式相互交叉培訓(xùn)，以提高管理人員的整體素質(zhì)。在讓員工明確企業(yè)及單位的具體規(guī)章制度和相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的同時(shí)，要培養(yǎng)員工的道德素養(yǎng)，使各位員工做到相互理解、相互配合。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)看清自身問題，并及時(shí)作出相應(yīng)對(duì)策，才能更好的促進(jìn)企業(yè)單位的發(fā)展。在社會(huì)中，各種企業(yè)在往來賬款中都存在各種問題。隨著社會(huì)的進(jìn)步和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，只有不斷完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度，提高員工的整體素質(zhì)，才能使存在于往來賬款中的問題得到解決，使往來賬款的管理得到規(guī)范，經(jīng)濟(jì)得到長(zhǎng)足發(fā)展。

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