余興無

（常州大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，江蘇常州213164）

江蘇省是我國外貿(mào)第二大省，而常州市又是江蘇省外貿(mào)第四大市。作為外貿(mào)大市，其外貿(mào)依存度在2010年已超過了60%，出口依存度超過了42%，外貿(mào)的迅猛發(fā)展給常州市經(jīng)濟(jì)的增長注入了強(qiáng)大的動(dòng)力，但外貿(mào)依存度的不斷提高所帶來的資源、環(huán)境壓力和貿(mào)易磨擦加劇，卻加大了該市對(duì)外貿(mào)易的風(fēng)險(xiǎn)。在國外，金融危機(jī)的影響仍未散去，貿(mào)易保護(hù)的勢力依然存在；在國內(nèi)，材料價(jià)格上漲、能源供應(yīng)緊張、最低工資標(biāo)準(zhǔn)提高、環(huán)保要求提高等等。低技術(shù)、低質(zhì)量、低價(jià)格產(chǎn)品的生產(chǎn)與出口，已遭受了重重障礙。外向型企業(yè)承受著內(nèi)外嚴(yán)峻環(huán)境的雙重夾擊，使不少外向型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營遭受重創(chuàng)。在后危機(jī)時(shí)期，如何促使外向型企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)策略，實(shí)現(xiàn)升級(jí)轉(zhuǎn)型飛躍，重奪國際市場，已成為了一個(gè)需要解決的難題。

1 外向型企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型的提出與實(shí)施困境

1.1 升級(jí)轉(zhuǎn)型的基本涵義

升級(jí)轉(zhuǎn)型是指企業(yè)為了適應(yīng)環(huán)境變化、提升競爭能力，而在一定時(shí)期內(nèi)整體性地轉(zhuǎn)變經(jīng)營方向、運(yùn)營模式、資源配置甚至治理結(jié)構(gòu)的一種戰(zhàn)略。它又可分為二種：一是從產(chǎn)業(yè)鏈低端環(huán)節(jié)向高端環(huán)節(jié)的升級(jí)戰(zhàn)略；二是從原產(chǎn)業(yè)（或行業(yè)）向更具市場機(jī)會(huì)的新產(chǎn)業(yè)（或行業(yè)）的轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略。前者，企業(yè)應(yīng)注重研發(fā)創(chuàng)新投入，獲得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；自營國外銷售渠道，提高市場營銷業(yè)績。后者，企業(yè)應(yīng)抓住制造業(yè)、服務(wù)業(yè)發(fā)展的新機(jī)遇，拓展出新的生存發(fā)展空間。升級(jí)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略將對(duì)企業(yè)進(jìn)行根本性的、質(zhì)的變革，涉及運(yùn)行機(jī)制、管理模式和企業(yè)文化等各方面，需要整合要素資源、挖掘內(nèi)在潛力、形成核心能力。實(shí)施的條件很高，風(fēng)險(xiǎn)也很大。

1.2 升級(jí)轉(zhuǎn)型的實(shí)施困境

在現(xiàn)實(shí)工作中，外向型企業(yè)通過科技與創(chuàng)新投入實(shí)現(xiàn)升級(jí)轉(zhuǎn)型并不是一帆風(fēng)順的，常常會(huì)遭受挫折。在國外，曾經(jīng)世界最大的膠卷企業(yè)：美國柯達(dá)公司，2003年開始全面向數(shù)碼領(lǐng)域升級(jí)轉(zhuǎn)型。先后在研發(fā)、營銷環(huán)節(jié)進(jìn)行了大量的投入，但由于升級(jí)轉(zhuǎn)型不夠及時(shí)、不夠迅速，面臨諸多問題，至今仍未走出持續(xù)虧損的泥塘。在常州市，1997年上市的遠(yuǎn)東實(shí)業(yè)股份有限公司，當(dāng)時(shí)主營服裝生產(chǎn)，90%產(chǎn)品出口，經(jīng)營效益良好。但從2001年開始，業(yè)績出現(xiàn)快速下滑，公司開始逐步進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型，先后投資高科技、高附加值的網(wǎng)絡(luò)安全產(chǎn)業(yè)和動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)，因業(yè)績不佳而被先后停止。公司近十年來升級(jí)轉(zhuǎn)型的波折，使自己深陷虧損泥潭，目前已受到了深交所的*ST退市警告。香港學(xué)者林健安（2006年）調(diào)查發(fā)現(xiàn)，蘇南和浙東地區(qū)70%的企業(yè)面臨升級(jí)轉(zhuǎn)型，而升級(jí)轉(zhuǎn)型最大的問題是管理決策失誤。當(dāng)前，我國大多數(shù)外向型企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了升級(jí)轉(zhuǎn)型的重要性，但對(duì)如何才能實(shí)現(xiàn)升級(jí)轉(zhuǎn)型的財(cái)務(wù)效益，并沒有太大的把握。

圖1 外向型企業(yè)不同戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)換關(guān)系

2 外向型企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型的實(shí)證分析——以常州為例

通過對(duì)近年來常州市各主要工業(yè)行業(yè)之間和行業(yè)內(nèi)部的升級(jí)轉(zhuǎn)型狀況進(jìn)行測度分析，可以為該市外向型企業(yè)指出升級(jí)轉(zhuǎn)型的主要方向，使其有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，早日實(shí)現(xiàn)升級(jí)轉(zhuǎn)型的效益。

2.1 各工業(yè)行業(yè)間升級(jí)轉(zhuǎn)型的實(shí)證分析

可用工業(yè)行業(yè)比重變化值、超前發(fā)展系數(shù)來反映一定期間內(nèi)各工業(yè)行業(yè)之間的升級(jí)轉(zhuǎn)型狀況。某一工業(yè)行業(yè)的比重變化值是指該工業(yè)行業(yè)產(chǎn)值所占比重在基期與報(bào)告期之間的變化額，計(jì)算公式為：

用i表示第i種工業(yè)行業(yè)，wi0、wit表示第i種工業(yè)行業(yè)分別在基期、報(bào)告期所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)值，m表示工業(yè)行業(yè)的類別數(shù)目。

某一工業(yè)行業(yè)的超前發(fā)展系數(shù)是反映該工業(yè)行業(yè)的增長相對(duì)于整個(gè)工業(yè)系統(tǒng)增長的超前程度，它可以判斷工業(yè)行業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)方向，其計(jì)算公式為：

當(dāng)Ei大于1，表示第i種工業(yè)產(chǎn)業(yè)超前發(fā)展，所占份額出現(xiàn)上升趨勢；當(dāng)Ei小于1，則表示第i種工業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，所占份額出現(xiàn)下降趨勢。

利用《常州統(tǒng)計(jì)年鑒2007》、《常州統(tǒng)計(jì)年鑒2010》中反映的各主要工業(yè)行業(yè)年產(chǎn)值的數(shù)據(jù)和上述計(jì)算公式，分別計(jì)算了各主要工業(yè)行業(yè)比重變化和超前發(fā)展系數(shù)，如表1所示，在32個(gè)主要工業(yè)行業(yè)中有12個(gè)行業(yè)呈現(xiàn)出超前發(fā)展的趨勢，占全部行業(yè)的37.5%；而另20個(gè)行業(yè)則發(fā)展滯后，其發(fā)展速度緩慢。從比重變化值和超前發(fā)展系數(shù)二方面綜合判斷：電氣機(jī)械及器材制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造等行業(yè)，正處在高速發(fā)展之中。外向型企業(yè)在升級(jí)轉(zhuǎn)型中，應(yīng)密切關(guān)注這些行業(yè)的發(fā)展機(jī)會(huì)，正確選擇升級(jí)轉(zhuǎn)型的行業(yè)方向。

2.2 行業(yè)內(nèi)升級(jí)轉(zhuǎn)型的實(shí)證分析

“微笑曲線”理論告訴我們，處于產(chǎn)業(yè)鏈兩端的研發(fā)設(shè)計(jì)和市場銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)，是整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈中附加值最高的環(huán)節(jié)。而外向型企業(yè)通常將產(chǎn)品批量售予國外廠商，由他們銷售給終端用戶，這樣就失去了一個(gè)高附加值的環(huán)節(jié)；同時(shí)，許多外向型企業(yè)研發(fā)很少，不擁有核心技術(shù)而沒有取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。眾多外向型企業(yè)只賺取廉價(jià)加工費(fèi)用的現(xiàn)狀，已致使外向型企業(yè)的生存空間越來越小。制約外向型企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”，主要在于自主創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，研發(fā)投入嚴(yán)重不足；不掌握核心技術(shù)，缺乏核心競爭力；不進(jìn)行品牌營銷，受制于國外廠商。具體體現(xiàn)為：科技含量低、市場終端低、附加值低，自主品牌少。已經(jīng)到了必須向產(chǎn)業(yè)鏈兩端升級(jí)轉(zhuǎn)型的時(shí)候了。發(fā)達(dá)國家企業(yè)的研發(fā)投入一般是銷售收入的5%－6%，而常州市企業(yè)研發(fā)投入平均只有0.85%，難以追趕國際先進(jìn)科技水平，值得大家關(guān)注。表2，反映了該市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的研發(fā)投入強(qiáng)度，其中投入強(qiáng)度低于0.2%的行業(yè)已經(jīng)超過1/3。

常州市外向型企業(yè)的自主品牌建設(shè)一直較為薄弱，在出口產(chǎn)品中，自主品牌所占的比重還不到10%。有9成以上是依靠加工貿(mào)易和貼牌生產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)的，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和自主品牌、自主營銷網(wǎng)絡(luò)的產(chǎn)品比重相當(dāng)小。外向型企業(yè)缺少自主品牌，出口商品在設(shè)計(jì)、營銷、市場方面都控制在外國廠商的手中，難以擁有真正的國際競爭力。從圖表3可以看出，該市名牌商標(biāo)、名牌產(chǎn)品僅在近五年得到了一定的發(fā)展，但影響力僅在國內(nèi)甚至省內(nèi)，有國際影響力的商標(biāo)和產(chǎn)品仍然很少。

表1 2006～2009年常州主要工業(yè)行業(yè)產(chǎn)值比重變化與超前發(fā)展系數(shù)

表2 2008年常州規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)研發(fā)投入的行業(yè)分布與強(qiáng)度情況

表3 常州名牌商標(biāo)、名牌產(chǎn)品與規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)數(shù)目的對(duì)比

3 外向型企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型的主要財(cái)務(wù)策略

（1）明確企業(yè)戰(zhàn)略定位，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置

外向型企業(yè)在實(shí)施升級(jí)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略時(shí)，就應(yīng)有其明確的戰(zhàn)略定位，具體包括：顧客定位、產(chǎn)品定位、生產(chǎn)模式定位等等。它是企業(yè)制定戰(zhàn)略的實(shí)質(zhì)所在，為構(gòu)造一套不同于競爭對(duì)手且能創(chuàng)造較高價(jià)值的價(jià)值鏈活動(dòng)組合，提供了重要方向。企業(yè)應(yīng)運(yùn)用SWOT分析法、產(chǎn)品生命周期分析法、市場份額矩陣分析法、平衡計(jì)分卡分析法等等戰(zhàn)略方法，在具體進(jìn)行環(huán)境分析、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略實(shí)施等戰(zhàn)略管理過程中，合理確定與戰(zhàn)略匹配的財(cái)務(wù)投入策略，才能優(yōu)化財(cái)務(wù)資源的戰(zhàn)略配置。財(cái)務(wù)資源的取得途徑主要有：收購與兼并其他企業(yè)獲得；接受投資入股獲得；單獨(dú)購買獲得；在經(jīng)營中積累形成等等。外向型企業(yè)應(yīng)將原經(jīng)營領(lǐng)域中無用或低效的專用資產(chǎn)進(jìn)行剝離和轉(zhuǎn)讓，收回所占用的資金；通過吸收投資或適當(dāng)舉借的方式，獲取實(shí)施新戰(zhàn)略所不足的資金。企業(yè)應(yīng)根據(jù)新的戰(zhàn)略定位和經(jīng)營需要，在確?，F(xiàn)金收支平衡的情況下，逐步購置或培育新經(jīng)營領(lǐng)域所需的各項(xiàng)資產(chǎn)，特別是技術(shù)、品牌、客戶等的稀缺性無形資源和具有執(zhí)行力、創(chuàng)造力的優(yōu)秀人員的獲得[4]。其中，人力資源在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造中具有主體性、能動(dòng)性、創(chuàng)新性的特點(diǎn)，成為了企業(yè)關(guān)鍵性核心資源，對(duì)升級(jí)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的業(yè)績起著決定性作用。

（2）重組全價(jià)值鏈活動(dòng)，拓展財(cái)務(wù)增值空間

升級(jí)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略需要外向型企業(yè)不斷加強(qiáng)全方位、高效率的價(jià)值鏈管理。一是整合采購活動(dòng)，外向型企業(yè)通過對(duì)采購活動(dòng)相關(guān)價(jià)值鏈環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)有效地分解、外包、整合和協(xié)調(diào)，才能實(shí)現(xiàn)與供應(yīng)商價(jià)值鏈的低成本對(duì)接。二是增強(qiáng)研發(fā)創(chuàng)新，當(dāng)前，各國對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)日益加強(qiáng)，同時(shí)，以人為本、綠色經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)和低碳經(jīng)濟(jì)等理念正深入人心，外向型企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新不僅需要加強(qiáng)，而且還有著廣闊的空間。三是改造制造過程，外向型企業(yè)應(yīng)能對(duì)市場需求變化做出迅速地反應(yīng)，適時(shí)改造技術(shù)裝備，優(yōu)化工藝流程，提高制造過程效率。四是拓寬銷售渠道，它是外向型企業(yè)的重大經(jīng)營戰(zhàn)略之一，決定著企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型實(shí)施的效果。五是開展品牌營銷，外向型企業(yè)在合理預(yù)計(jì)品牌營銷效益的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)規(guī)劃品牌營銷各環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)投入的時(shí)間和數(shù)量，并妥善開展好財(cái)務(wù)投入的控制工作[5]。六是優(yōu)化人力資源，人力資源作為最重要的戰(zhàn)略資源，需要外向型企業(yè)在戰(zhàn)略分析和成本效益分析的基礎(chǔ)上，遵循收益與風(fēng)險(xiǎn)均衡原則，進(jìn)行財(cái)務(wù)投入的戰(zhàn)略規(guī)劃與控制。

（3）強(qiáng)化成本動(dòng)因控制，提高資源投入效益

成本動(dòng)因控制就是指從戰(zhàn)略高度對(duì)外向型企業(yè)結(jié)構(gòu)成本、組織成本、作業(yè)成本進(jìn)行全面而深入地分析和研究，揭示出導(dǎo)致成本發(fā)生的各種關(guān)鍵因素，并通過合理控制與管理這些關(guān)鍵因素，達(dá)到降低經(jīng)營成本、增強(qiáng)競爭優(yōu)勢的目的。它是戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，貫穿于企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的事前、事中管理過程。其中成本動(dòng)因是指導(dǎo)致成本發(fā)生的因素，主要包括結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因、組織性成本動(dòng)因、作業(yè)性成本動(dòng)因三類。結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因、組織性成本動(dòng)因均屬于企業(yè)的戰(zhàn)略成本動(dòng)因，依賴于企業(yè)的戰(zhàn)略決策，一旦形成企業(yè)經(jīng)營就將受到束縛且難以改變，作業(yè)成本動(dòng)因也因此受到制約。戰(zhàn)略成本動(dòng)因一般不便于量化，卻對(duì)企業(yè)成本水平有更持久、更深入的影響。外向型企業(yè)應(yīng)該了解和識(shí)別戰(zhàn)略成本動(dòng)因，控制與利用好戰(zhàn)略成本動(dòng)因，才能從成本源流上拓展財(cái)務(wù)控制的時(shí)空，實(shí)現(xiàn)理想的資源投入效益[6]。

（4）完善企業(yè)組織管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力

完善外向型企業(yè)組織管理包括兩層含義：一是組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)計(jì)；二是管理制度的建立健全。美國哈佛商學(xué)院錢德勒教授提出了著名的論斷：組織結(jié)構(gòu)應(yīng)服從于企業(yè)戰(zhàn)略。依據(jù)企業(yè)所依托的信息溝通、技術(shù)特點(diǎn)、經(jīng)營戰(zhàn)略、企業(yè)規(guī)模和環(huán)境變化等方面的特點(diǎn)，外向型企業(yè)可合理選擇：直線制結(jié)構(gòu)、職能制結(jié)構(gòu)、矩陣制結(jié)構(gòu)、事業(yè)部制結(jié)構(gòu)等組織結(jié)構(gòu)。按照產(chǎn)品品種和出口市場，根據(jù)出口規(guī)模的大小，可在組織結(jié)構(gòu)中設(shè)置或安排負(fù)責(zé)出口業(yè)務(wù)的部門，開展出口業(yè)務(wù)的計(jì)劃、生產(chǎn)、市場、研發(fā)、人事等方面的工作。從管理效率角度而言，完善的組織管理能夠提高外向型企業(yè)的盈利能力和創(chuàng)新能力。從財(cái)務(wù)控制角度而言，完善的組織管理可使供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)、服務(wù)等業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門在目標(biāo)上協(xié)調(diào)一致，成為財(cái)務(wù)控制的主動(dòng)執(zhí)行者，從而提升整個(gè)外向型企業(yè)的財(cái)務(wù)管控能力。

[1]余興無.外向型企業(yè)保持成本優(yōu)勢的問題與策略研究[J].統(tǒng)計(jì)與決策,2010,(19).

[2]藍(lán)海林.企業(yè)戰(zhàn)略管理“靜態(tài)模式”與“動(dòng)態(tài)模式”[J].南開管理評(píng)論,2007,(5).

[3]王劍芳,趙光洲.運(yùn)用戰(zhàn)略成本管理方法持續(xù)創(chuàng)造企業(yè)競爭優(yōu)勢的探討[J].經(jīng)濟(jì)問題探索,2005,(10).

[4]饒揚(yáng)德,宋紅霞.基于資源整合的企業(yè)技術(shù)能力提升機(jī)理研究[J].科學(xué)管理研究,2006,(6).

[5]吳群.促進(jìn)中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略創(chuàng)新[J].經(jīng)濟(jì)縱橫,2010,(11).