祝華鳳

（滁州學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，安徽 滁州239000）

1 山東稅收結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

山東自1981年開征增值稅和個(gè)人所得稅，自1994年所得稅制度改革，采用了九級累計(jì)計(jì)算法，高收入累計(jì)最高稅率為45%，較發(fā)達(dá)國家都尤為偏高，山東當(dāng)年個(gè)人所得稅所占總稅收比例為3%，經(jīng)過15年的發(fā)展，這個(gè)比例到2008年達(dá)到了6%。2008年3月1日山東正式將起征點(diǎn)提高到2000元，但由于有大量個(gè)人稅收在3月1日前應(yīng)征納卻遲遲未到賬，故有大量個(gè)人所得稅扔按1600元標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。據(jù)福建社科院的一項(xiàng)研究結(jié)果表明：目前山東稅收占GDP比例在沿海5省中是最后1位，這與近年來實(shí)行的較多優(yōu)惠政策有關(guān)，讓利于民確實(shí)有利于企業(yè)生產(chǎn)積極性，但也應(yīng)該的辯證的看到不同稅種所帶來的彈性作用存在巨大差異，最好的稅收政策應(yīng)根據(jù)稅種細(xì)化，分析每個(gè)單個(gè)稅收政策給經(jīng)濟(jì)增長所帶來的效應(yīng)方向及大小，差別采取優(yōu)惠政策，這樣不僅可以豐富稅收、降低民間壓力，同樣會給GDP帶來最大的促進(jìn)效果。

2 實(shí)證分析

2.1 數(shù)據(jù)潛在趨勢的HP濾波分離

自建國以來，山東稅收收入從1952年的62545萬元增長到了2008年的15335324萬元，翻了近245倍，年平均增長為422%。GDP也從1952年的43.81億元增加到了2008年的31072.06億元，增加了710倍。我國在1978年三中全會后3年內(nèi)打破“財(cái)政集中過度、分過于單一”的傳統(tǒng)體制格局，實(shí)行了“復(fù)雜”稅種模式。這樣一種規(guī)模龐大且極具政策性的數(shù)據(jù)，必然隱含著大量的信息，經(jīng)濟(jì)增長存在一定的路徑，也可以理解為趨勢，故應(yīng)采取方法對數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分離。在考慮我國稅收與GDP的動(dòng)態(tài)協(xié)同機(jī)制之前，采用HP濾波器對數(shù)據(jù)進(jìn)行剝離，得到長期趨勢和白噪聲均值為0的平穩(wěn)序列。HP濾波的具體原理如下：

假設(shè)St,a為名義稅收(GDP)，St,p為潛在稅收(GDP)，St,c為波動(dòng)稅收(GDP)。如果我們認(rèn)為，St,a的趨勢成分即St,p是一個(gè)單位根過程，那么利用HP濾波估算潛在稅收(GDP)的具體作法是，通過最小化

從而將現(xiàn)實(shí)稅收(GDP)St,a分解為趨勢成分即潛在稅收(GDP)St,p和周期成分即波動(dòng)稅收(GDP)St,c=St,a-St,p，T為樣本期。文章中的稅收(GDP)可以用波動(dòng)成分St,c表示。

表1 HP濾波后的序列長期趨勢

分離結(jié)果由于版面限制，這里得以省略（有需要請聯(lián)系原作者）,得到分離出的稅收與GDP的長期趨勢序列tax-hp和GDP-hp。一個(gè)偶然的發(fā)現(xiàn)：稅收和GDP序列在1990年之前的波動(dòng)部分St,c一直為0，在90年后這種波動(dòng)作用逐漸浮現(xiàn)，改革開放下的市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌不僅導(dǎo)致了正常的發(fā)展趨勢增強(qiáng)，也使一些潛在的因素得以暴露。（圖1-圖2）

圖1 tax序列HP分離

圖2 GDP序列HP分離

2.2 山東稅收與GDP動(dòng)態(tài)協(xié)同機(jī)制

動(dòng)態(tài)協(xié)同機(jī)制是在一個(gè)時(shí)間段中，兩個(gè)變量互相關(guān)聯(lián)和影響的過程。那么首先就必須對變量之間的協(xié)整關(guān)系進(jìn)行分析。值得注意的是應(yīng)對GDP-HP序列進(jìn)行對數(shù)處理，得到ln(GDP-HP),經(jīng)濟(jì)意義為經(jīng)濟(jì)增長率。表2是稅收和ln(GDP-HP)序列的單位根檢驗(yàn)結(jié)果，結(jié)果表明兩序列均為非平穩(wěn)序列。并通過方程（2）（3）對單位根模型進(jìn)行檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)無論是R2還是D-W檢驗(yàn)值都顯著良好。R2分別為0.99992和0.99993，D-W為1.9145和1.9432（趨近于2）。

表2 趨勢序列單位根檢驗(yàn)

在關(guān)于兩序列均是離散序列的前提下，之間是否存在長期協(xié)整關(guān)系是建立VEC模型的前提，johansen cointegration test結(jié)果如表3。在95%顯著性條件下，0個(gè)協(xié)整向量的原假設(shè)被拒絕，至少1個(gè)協(xié)整向量的原假設(shè)被接受。VEC模型是含有協(xié)整約束的向量自回歸模型，多應(yīng)用于具有協(xié)整關(guān)系的非平穩(wěn)時(shí)間序列建模,符合分析結(jié)果。在此以Eviews 5.1進(jìn)行估計(jì),其結(jié)果如下：

表3 Johansen協(xié)整檢驗(yàn)

VEC模型與傳統(tǒng)理論模型不同的是：不從因果角度分析兩者之間的變化關(guān)系，而是利用誤差項(xiàng)中的白噪聲所產(chǎn)生的變動(dòng)對整體模型引起的沖擊效應(yīng)。在計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中，對于確定因素的貢獻(xiàn)是易于分析的，但是由于隨機(jī)因素導(dǎo)致的部分現(xiàn)象不可解釋是常見的難題。那么IRF就是利用已有數(shù)據(jù)分析得到的隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)，假設(shè)對其引起一個(gè)單位的沖擊所將引起的一系列結(jié)果。

從圖2脈沖響應(yīng)結(jié)果可看出：當(dāng)lngdp序列給自身一個(gè)正向沖擊后，gdp增長率毫無波動(dòng)的以一種持續(xù)上升的趨勢增長，到第10期末，已經(jīng)達(dá)到4.83；當(dāng)給tax一個(gè)正向沖擊后，對lngdp的作用在前4期一直保持在0位，第4期后逐漸呈下降趨勢。表明tax在受到外部一個(gè)沖擊后，經(jīng)過財(cái)政政策傳遞給lngdp序列，帶來負(fù)向沖擊，并且這一沖擊具有持續(xù)增強(qiáng)的反向效應(yīng)；當(dāng)給lngdp一個(gè)正向沖擊后，對tax的作用在前2期一直保持在0位，第4期后逐漸呈下降趨勢。表明lngdp在受到外部一個(gè)沖擊后，經(jīng)過資金傳輸傳遞給tax序列，帶來負(fù)向沖擊，并且這一沖擊同樣具有持續(xù)增強(qiáng)的反向效應(yīng)。

圖3 脈沖響應(yīng)分析結(jié)果

以往眾多學(xué)者對稅收——經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系采取了大規(guī)模的實(shí)證，但由于研究時(shí)間段的不同、選取樣本地區(qū)的差異導(dǎo)致了結(jié)論的不一致性，這種現(xiàn)狀的科學(xué)，因?yàn)榈貐^(qū)間存在的經(jīng)濟(jì)、社會、人文及資源稟賦的差異，即使同一地區(qū)由于突發(fā)事件或外界的擴(kuò)散效應(yīng)也會在短時(shí)期內(nèi)發(fā)生情形改變。本文所得出的結(jié)論與PLOSSER C I（1992）對OECD國家研究得出的結(jié)果相符，即稅收對GDP增長產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。筆者認(rèn)為：20世紀(jì)下半頁，OECD地區(qū)作為世界主要產(chǎn)油區(qū)，人均收入較世界平均水平高，根據(jù)內(nèi)生增長理論的乘數(shù)效應(yīng)，這個(gè)時(shí)候應(yīng)該屬于“帕累托”擴(kuò)展?fàn)顟B(tài)，即“多一個(gè)單位的資本”會帶來更多的利潤。山東自建國以來，由于其地理優(yōu)勢及科技基礎(chǔ)較其他省份優(yōu)越，故在時(shí)間形態(tài)和地理形態(tài)上與當(dāng)時(shí)的OECD類似，則研究結(jié)論也自然相同。而其他一些學(xué)者，如Scully（1991）對當(dāng)時(shí)全世界100多個(gè)國家進(jìn)行面板數(shù)據(jù)分析，由于選取的地區(qū)寬泛，層次差異性較大，研究結(jié)論不具代表性。郭海宏（2010）認(rèn)為在西歐發(fā)達(dá)國家近期發(fā)布了大量的稅收優(yōu)惠政策來引進(jìn)外商投資，但是由于缺乏完善的法律體系進(jìn)行保障，致使出現(xiàn)了外資時(shí)有不正常撤資，從而導(dǎo)致稅收對經(jīng)濟(jì)增長發(fā)揮促進(jìn)效用的理想結(jié)果并沒有完全實(shí)現(xiàn)。在2008年的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)調(diào)查中顯示：在山東半島外資密集區(qū)這一輪外資撤逃事件中，韓國企業(yè)數(shù)量較多，尤其是位于山東半島的韓資企業(yè)，據(jù)山東官方數(shù)據(jù)顯示，幾年內(nèi)非正常撤離的企業(yè)已超過200家之多。

[1]梁俊嬌.稅收收入、GDP及我國宏觀稅負(fù)分析[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2001,(1).

[2]林秀梅.我國稅種結(jié)構(gòu)與宏觀稅負(fù)的相關(guān)分析[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì),2002,(1).

[3]董玉婷,董承章.影響中國經(jīng)濟(jì)增長的最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平研究——基于狀態(tài)空間模型的實(shí)證分析[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2009,(2).

[4]郭海宏.歐洲八國稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系研究[J].統(tǒng)計(jì)與決策,2010,(1).

[5]李紹榮,耿瑩.中國的稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)增長與收入分配[J].經(jīng)濟(jì)研究,2005,(5)