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        如何搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的探討

        2011-12-31 00:00:00孫慧博
        經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊 2011年34期

        摘 要:財(cái)務(wù)管理工作好壞將直接關(guān)系到企業(yè)的效益和國家財(cái)政資金的利用問題,施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作在新的環(huán)境下正面臨著新的挑戰(zhàn)。詳細(xì)論述了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀,提出了搞好公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的措施,以為施工企業(yè)搞好財(cái)務(wù)管理工作提供參考。

        關(guān)鍵詞:公路施工企業(yè);財(cái)務(wù)管理;措施

        中圖分類號:F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2011)34-0093-02

        隨著中國加入WTO,國內(nèi)、國外市場逐漸趨向一體化,市場投資主體多元化,競爭手段、競爭方式多樣化,市場開發(fā)成本增加,風(fēng)險(xiǎn)增大,給施工企業(yè)參與競爭帶來更大的壓力和困難。投資者不斷提出各種履約、保證金等方面的資金擔(dān)保要求,致使大量流動資金被占用影響資金周轉(zhuǎn),增加了企業(yè)資金成本。業(yè)主標(biāo)底普遍偏低,為了中標(biāo)往往不得不壓低標(biāo)價,施工企業(yè)的財(cái)務(wù)工作在新的環(huán)境下正面臨著新的挑戰(zhàn)。目前,施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施不力、缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制是普遍存在的缺陷,企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在漏洞,沒有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度,缺乏必要的監(jiān)督體系,財(cái)務(wù)收支管理混亂,既無成本費(fèi)用控制辦法,又無用款審批權(quán)限規(guī)定,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不正確、不完整,財(cái)務(wù)核算嚴(yán)重失實(shí),財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲,財(cái)務(wù)工作缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性,財(cái)務(wù)控制的應(yīng)有作用未能很好發(fā)揮。企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的有效實(shí)施離不開有效的財(cái)務(wù)管理,要達(dá)到依法、合理使用建設(shè)資金,科學(xué)概算、規(guī)范執(zhí)行和有效監(jiān)督,嚴(yán)格控制建設(shè)成本,減少資金的損失和浪費(fèi),提高資金使用效益等目標(biāo),搞好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作尤為重要。只有搞好了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,才能調(diào)動施工企業(yè)廣大職工的積極性,提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。

        一、中國企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀

        中國施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平落后,有些企業(yè)還是把工作重心放在簡單的算賬、記賬上,對降耗節(jié)支增效、控制成本等工作沒有重視,且只有少數(shù)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)電算化管理。具體表現(xiàn)為:

        1.項(xiàng)目預(yù)算的不合理和不到位。施工企業(yè)在項(xiàng)目開工之前,對于重大的施工設(shè)備購置、材料物資采購沒有事前的計(jì)劃,在急需時甚至只能以高價購買,還存在重復(fù)采購等問題。

        2.項(xiàng)目成本核算與控制方面不嚴(yán)格。施工企業(yè)為了拿到施工合同,往往會競相壓價,不考慮項(xiàng)目的實(shí)際成本,僅僅是為了中標(biāo)。企業(yè)在工程中標(biāo)后,將工程交由項(xiàng)目部管理,然后由項(xiàng)目部將工程予以分解交給企業(yè)內(nèi)部的施工隊(duì)伍和外部協(xié)作施工企業(yè)。對于分包工程的成本控制,也疏于管理,存在各種漏洞。

        3.信息不準(zhǔn)確。施工企業(yè)目前很多項(xiàng)目還使用原始手工記賬法,即或使用電子信息系統(tǒng),也處于單機(jī)數(shù)據(jù)處理階段,僅能完成會計(jì)的記賬憑證數(shù)據(jù)采集,賬務(wù)處理,常規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制,賬表資料的打印輸出,查詢輸出等。各業(yè)務(wù)系統(tǒng)無在線聯(lián)系,處于這樣階段的系統(tǒng),對于以后可能的修改根本無防范措施,控制作用很小,使會計(jì)工作失去了對業(yè)務(wù)事件和及時控制時機(jī),漏洞多多。沒有按照工程進(jìn)度反映出每個項(xiàng)目的工程成本,沒有及時地反映出該項(xiàng)目的收入,而是反映出部分已經(jīng)結(jié)了賬的收入與成本費(fèi)用,與工程進(jìn)度沒有關(guān)系。違背了會計(jì)的“收入與成本費(fèi)用的配比原則”不符合“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則,造成提供的會計(jì)信息沒有實(shí)際意義,沒有參考價值。

        4.缺乏一套行之有效的制度,諸如財(cái)務(wù)管理人員的崗位責(zé)任,財(cái)務(wù)核算制度,財(cái)務(wù)管理辦法,成本核算程序等等。財(cái)務(wù)人員是盲目的、被動的工作。缺乏制度約束,缺乏制度考核。

        5.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用尚需加強(qiáng)。由于內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)工作質(zhì)量以及領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)的重視程度等原因,導(dǎo)致有的單位審計(jì)意見書遲遲不能下發(fā),合理的建議不能得到很好的落實(shí),甚至所提問題連年得不到解決,影響了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中作用的發(fā)揮。

        二、搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的措施

        1.樹立正確的財(cái)務(wù)理念。樹立起利潤最大化、以財(cái)務(wù)管理為中心、知識效益和以人為本以及貨幣時間價值、增值等理念。利潤最大化是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo),集團(tuán)公司必須加強(qiáng)對各子公司收入、成本、費(fèi)用、資金等指標(biāo)的控制,加強(qiáng)對各子公司利潤的考核,確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和集團(tuán)公司的利潤最大化;要確保利潤最大化,必須確立財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的中心地位,發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用;財(cái)務(wù)管理要把對人的激勵和約束放在首位,建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制,充分挖掘和發(fā)揮人的潛能,調(diào)動人的創(chuàng)造性、主體性和自覺性。

        2.加強(qiáng)成本控制,全面推行財(cái)務(wù)管理,杜絕施工部門和管理部門的鋪張浪費(fèi),以低的耗費(fèi)獲取高的收益。施工企業(yè)要充分認(rèn)識財(cái)務(wù)管理、資金管理的重要性,做好財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)分析工作,嚴(yán)格應(yīng)收賬款及往來賬的管理,提高財(cái)務(wù)行為的規(guī)范性和財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性,加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì),切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員投資理財(cái)?shù)挠^念和投資分析的理念,確保財(cái)產(chǎn)保全。加強(qiáng)資金集中管理,合理調(diào)配資金,提高資金使用效率,嚴(yán)格執(zhí)行資金使用計(jì)劃和請款審批制度,對企業(yè)資金運(yùn)行實(shí)行全過程、全方位控制管理。加強(qiáng)施工中成本檢查,注重完工后的成本考核。防止領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)人員盲目購入材料造成積壓,出入庫手續(xù)是否健全、庫存與實(shí)物是否一致,防止因資金緊張,大量賒欠材料,不辦理入庫手續(xù)而直接送工地使用,使財(cái)務(wù)部門不掌握消耗造成成本不實(shí)的情況發(fā)生;項(xiàng)目完工后,應(yīng)對項(xiàng)目責(zé)任成本執(zhí)行情況進(jìn)行考核,做到工完料清,沒有庫存,弄清各合同完成總價、已付款、欠付款,對超合同付款必須查明原因,落實(shí)責(zé)任,欠付款要制定還款計(jì)劃,清理各種往來款項(xiàng),分清性質(zhì)進(jìn)行處理,內(nèi)部單位和人員借款,必須清理完畢。

        3.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)監(jiān)督。明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的相互牽制,確保不相容職責(zé)相分離。建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批制度。對各項(xiàng)支出要從上到下層層審批,層層把關(guān);對大的支出項(xiàng)目,要提供合同和結(jié)算明細(xì)表,報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報(bào)賬。財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極主動參與招投標(biāo)工作,了解招投標(biāo)的全過程,了解施工隊(duì)伍的人力物力和財(cái)力情況,了解工程的特點(diǎn)、工期、預(yù)算價格、承包方式等,參加各種生產(chǎn)決策會議,參與工程管理,了解驗(yàn)工計(jì)價情況,了解工程形象進(jìn)度、工程質(zhì)量、重難點(diǎn)及控制工程情況,參與簽訂各種經(jīng)濟(jì)合同,對于結(jié)算辦法以及財(cái)務(wù)有關(guān)的條款,從財(cái)會角度提出合理建議,及時辦理工程價款及其他款項(xiàng)的撥款支付。

        4.加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目單位部門之間的信息溝通,構(gòu)建信息共享的項(xiàng)目信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員要參與工程管理,經(jīng)常到施工現(xiàn)場,向工程技術(shù)人員了解工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量、存在問題等等,掌握第一手材料,工程技術(shù)人員要向財(cái)務(wù)部門及時提供工程進(jìn)度方面的信息,工程管理和財(cái)會管理兩個環(huán)節(jié)密切聯(lián)系、協(xié)調(diào)配合,共同構(gòu)建信息共享的項(xiàng)目信息系統(tǒng)。加強(qiáng)信息化系統(tǒng)軟件在施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用,提升會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的集中管理。

        5.搞好工程索賠財(cái)務(wù)工作。主動收集整理索賠信息,及時建立索賠臺賬。嚴(yán)格執(zhí)行索賠程序,及時處理索賠意向或報(bào)告。強(qiáng)化履約執(zhí)行能力,夯實(shí)反索賠基礎(chǔ),力爭索賠主動權(quán)。嚴(yán)把新增、缺項(xiàng)單價審核關(guān),規(guī)避索賠風(fēng)險(xiǎn)。如原設(shè)計(jì)和變更設(shè)計(jì)中缺項(xiàng)單價、新增單價較多、涉及金額較大,嚴(yán)格根據(jù)合同文件約定“工程量清單中有類似細(xì)目單價的,套用類似細(xì)目單價;無類似單價的,依據(jù)本項(xiàng)目其他合同段類似工程細(xì)目平均單價;其他合同段也無類似工程細(xì)目,由承包人按投標(biāo)時的相關(guān)定額、提交的報(bào)價分析資料進(jìn)行編報(bào)”進(jìn)行審批,為統(tǒng)一細(xì)目清單編號、統(tǒng)一選用定額條目、統(tǒng)一審核承包人上報(bào)的新增缺項(xiàng)單價,派專人進(jìn)行管理。

        6.重視財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育,提高財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)?,F(xiàn)在財(cái)務(wù)人員正處于信息高速發(fā)展的時代需要不斷地更新知識,施工單位應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn),以便于財(cái)務(wù)人員掌握新的財(cái)會法規(guī)、新的財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)技術(shù)手段,足夠的財(cái)務(wù)、稅法、審計(jì)知識和經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)和其他基礎(chǔ)文化知識,通曉財(cái)務(wù)通則、會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)制度、會計(jì)制度等財(cái)務(wù)規(guī)范性、法律性的知識,工作中能做到不唯上、不唯權(quán)、不唯情、不唯錢、只唯法。

        7.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識,建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警系統(tǒng)和責(zé)任機(jī)制,引導(dǎo)企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理,有效地規(guī)避、防范和化解各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)能及時記錄,傳輸風(fēng)險(xiǎn)管理過程中人力、物力、財(cái)務(wù)的使用情況及各單位和責(zé)任人的風(fēng)險(xiǎn)控制與處理方面的業(yè)績,使管理者和員工掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防、控制、化解和處理的全過程以及自身的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任履行情況,責(zé)權(quán)利相結(jié)合,更好地激發(fā)員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理,控制風(fēng)險(xiǎn)損失;財(cái)務(wù)人員必須不斷更新知識,樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀,善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素,提高科學(xué)預(yù)測和應(yīng)對的能力,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)理念 有預(yù)見地采取各種防范措施 把可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低限度。

        三、結(jié)語

        施工企業(yè)要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目效益最大化,必須搞好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作,做到以財(cái)務(wù)管理為中心,強(qiáng)化項(xiàng)目財(cái)務(wù)約束,加大項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理力度,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)。本文詳細(xì)闡述了中國施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀,提出了搞好施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的措施,為施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作積累了新的借鑒資料。

        參考文獻(xiàn):

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        [責(zé)任編輯 陳麗敏]

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