[摘 要]在當(dāng)前的金融環(huán)境下，如何建立一個(gè)有效的、與銀行業(yè)務(wù)規(guī)模及發(fā)展方向相符的內(nèi)部審計(jì)體系，從而盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)已成為刻不容緩的重要的課題。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

堅(jiān)持從嚴(yán)治行，依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的主導(dǎo)理念，正確處理好風(fēng)向防范與經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系。要重視并加強(qiáng)員工思想動(dòng)態(tài)管理，認(rèn)真進(jìn)行員工不良行為動(dòng)態(tài)排查，定期分析排查身處重要崗位思想情緒和行為表現(xiàn)異常的人員嚴(yán)防因道德確實(shí)引發(fā)案件。加強(qiáng)重要和關(guān)鍵人員輪崗輪換，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)網(wǎng)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制和管理，研究掌握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律。抓住風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，逐個(gè)剖析，分析原因，采取措施，有針對(duì)性的把風(fēng)險(xiǎn)消滅在未然之中。利用現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督結(jié)合的方式，加大監(jiān)控覆蓋范圍、頻次，擴(kuò)展檢查內(nèi)容，提高檢查質(zhì)量，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、 構(gòu)建具有較強(qiáng)權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)體系

內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門作為對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，必須以其超脫性和權(quán)威性對(duì)各部門、各崗位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施獨(dú)立的監(jiān)督。為了從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)第一線入手實(shí)施全方位實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)檢查再監(jiān)督的目標(biāo)，各行應(yīng)設(shè)立稽核監(jiān)督部，由總行稽核監(jiān)督部垂直領(lǐng)導(dǎo)；并由總行向各分行支行派駐稽核員，以進(jìn)一步確立稽核監(jiān)督工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

二、健全內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

在二級(jí)分行層面恢復(fù)專職的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)建制，配備足夠適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)管理要求的專職人員。針對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行二級(jí)分行機(jī)構(gòu)改革對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作的高標(biāo)準(zhǔn)要求，并為了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)并推進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)管理要求的實(shí)施，建議在二級(jí)分行層面恢復(fù)專門的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的專職內(nèi)控管理的隊(duì)伍，同時(shí)賦予以下三點(diǎn)指責(zé)：1.做好內(nèi)部審計(jì)管理計(jì)劃的制定、執(zhí)行、完善和督促等工作；2.積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)管理觀念、政策、體系和模式等方年的研究；組織開(kāi)展系統(tǒng)的專題調(diào)研活動(dòng)，有針對(duì)性的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)管理工作并實(shí)施調(diào)整內(nèi)部審計(jì)管理目標(biāo)；3.做好內(nèi)部審計(jì)管理的協(xié)調(diào)工作。

三、規(guī)范業(yè)務(wù)操作環(huán)境

根據(jù)機(jī)構(gòu)改革后工作流程及內(nèi)部審計(jì)管理的體系的新變化，將內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作與日常的管理密切結(jié)合。通過(guò)動(dòng)態(tài)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)來(lái)解決內(nèi)審評(píng)價(jià)與日常監(jiān)督檢查難以形成合理、內(nèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)與日常內(nèi)審管理內(nèi)容相脫離以及注重對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果的評(píng)價(jià)而沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程及流程進(jìn)行評(píng)價(jià)等問(wèn)題。實(shí)施動(dòng)態(tài)的內(nèi)審評(píng)價(jià)，也就是將原來(lái)對(duì)二級(jí)分行全轄所有網(wǎng)點(diǎn)和部門每年一次的內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)，轉(zhuǎn)變?yōu)槿辍⑦^(guò)程、持續(xù)、動(dòng)態(tài)的內(nèi)控評(píng)價(jià)，即以持續(xù)關(guān)注業(yè)務(wù)只要風(fēng)險(xiǎn)為主線，一過(guò)程控制為手段，以切合基層航業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理實(shí)際需求的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系為靈魂，以健全內(nèi)控評(píng)價(jià)和日常監(jiān)督檢查、被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)以及管理團(tuán)隊(duì)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制為目的，提高基層行機(jī)器管理者對(duì)內(nèi)控的關(guān)注度、敏感度和主動(dòng)性，傳承先進(jìn)的內(nèi)控理念和內(nèi)控方法，提升基層行內(nèi)控管理水平。

四、嚴(yán)格貫徹執(zhí)行體系

加強(qiáng)內(nèi)審制度執(zhí)行情況的檢查和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理。意識(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)各類合規(guī)檢查項(xiàng)目的過(guò)程管理，規(guī)范監(jiān)督檢查工作流程。在監(jiān)督檢查過(guò)程中，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)的過(guò)程控制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要能夠舉一反三。二是以系統(tǒng)整改為目標(biāo)，加大跟蹤檢查力度，加大為題責(zé)任人的處罰力度。

同時(shí)完善管理機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)管理工作的效率。要健全內(nèi)部審計(jì)的制度化管理體系，在改善的過(guò)程中切實(shí)抓好內(nèi)部審計(jì)工作制度的建設(shè)與落實(shí)，明確各部門、各網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)，有效整合監(jiān)督資源，形成較為完善的制度化管理體系，積極發(fā)揮專業(yè)部門在內(nèi)部審計(jì)管理工作中的作用，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位和重點(diǎn)人員的防控。

審計(jì)工作的開(kāi)展離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)人員，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高低關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的成敗。因此，對(duì)于國(guó)有商業(yè)銀行而言，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是非常必要的。

首先，要充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。爭(zhēng)取審計(jì)價(jià)值觀要想充分地調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的積極性，各個(gè)商業(yè)銀行必須能夠保證一定數(shù)量的審計(jì)經(jīng)費(fèi)以及順利開(kāi)展審計(jì)工作必需的物質(zhì)條件，并必須妥善解決好審計(jì)人員的工資、福利及待遇等問(wèn)題。

其次，要培養(yǎng)出知識(shí)結(jié)構(gòu)合理的復(fù)合型內(nèi)審人才。這就要求審計(jì)人員不管更新觀念，具有創(chuàng)新精神，樹(shù)立正確的審計(jì)價(jià)值觀，增強(qiáng)責(zé)任感和事業(yè)心，積極進(jìn)取，不僅要有較高的理論水平，而且還要有較高的綜合業(yè)務(wù)工作能力，在實(shí)際工作中放眼世界，了解國(guó)際形勢(shì)，通過(guò)有效的借鑒促進(jìn)自己快速發(fā)展，善于抓住時(shí)機(jī)，靈活運(yùn)用新技術(shù)、新方法、多做貢獻(xiàn)?，F(xiàn)代金融市場(chǎng)不斷細(xì)分，金融創(chuàng)新不斷，電子化、網(wǎng)絡(luò)化在銀行業(yè)務(wù)中的應(yīng)用增多，這些都給內(nèi)部審計(jì)人員帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)，在客觀上也就要求內(nèi)審人員更加專業(yè)化，對(duì)他們綜合素質(zhì)的要求也將更高。同時(shí)為了適應(yīng)發(fā)展，可以采取定期進(jìn)行繼續(xù)教育的形式，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)能力，豐富他們?cè)谘苌鹑诠ぞ?、?guó)際業(yè)務(wù)等方面的知識(shí)，提高審計(jì)質(zhì)量。

再次，還需建立獎(jiǎng)懲責(zé)任制，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理與控制，建立健全審計(jì)責(zé)任制，以便促進(jìn)其增強(qiáng)紀(jì)律觀念，遵守職業(yè)道德，不斷加強(qiáng)自身修養(yǎng)，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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