在基本社會(huì)福利體系缺失的條件下,不計(jì)資本增值稅、不考慮家庭負(fù)擔(dān)的個(gè)稅體制設(shè)計(jì)極其簡陋甚至“弱智”,按社會(huì)政治成本算,區(qū)區(qū)4000多億元的個(gè)稅是最昂貴的稅收。對(duì)其局部的修修補(bǔ)補(bǔ)不僅不解決問題,反而激化社會(huì)矛盾,浪費(fèi)寶貴的公共政策討論資源。因此,個(gè)稅改革必須要有新思維、大思路:以較平的稅率征稅;擴(kuò)大稅基,所有收入合并納稅,同時(shí)考慮家庭負(fù)擔(dān);稅率盡量簡單,減少不必要的抵扣。國際經(jīng)驗(yàn)表明,平稅制度將促進(jìn)納稅人積極納稅,簡化監(jiān)管成本,最終可能帶來政府稅收收入的提高。
當(dāng)前中國爭議最大、最受詬病的稅種,非個(gè)人所得稅莫屬。區(qū)區(qū)4000多億元的稅收收入,占國家預(yù)算內(nèi)財(cái)政總收入不足5%,占政府總收入的比重不過3%,卻帶來了巨大的社會(huì)和政治成本。如果按比例算,個(gè)人所得稅征收的社會(huì)和政治成本是最高的。在當(dāng)前的個(gè)人所得稅稅制下,所有人都感覺不公平不滿意。與其說當(dāng)前的個(gè)人所得稅拉平了收入分配,倒不如說它惡化了收入差距。
在當(dāng)前的稅制下,工資收入按照累進(jìn)的方式征稅,起征點(diǎn)在調(diào)整前僅為月收入2000元;而投資回報(bào)的征收稅率卻比許多人工資的平均稅率還要低(比如,房租所得的稅率為5%);至于資本增值所得,卻不用征稅。在當(dāng)前國內(nèi)收入差距主要來自財(cái)產(chǎn)性收入所得的背景下,這種稅制毫無疑問打擊了勞動(dòng)所得,使得勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬的增長速度與GDP增速相比差距更大。
因此,這樣一個(gè)設(shè)計(jì)非常不合理,甚至可以稱之為“弱智”的個(gè)人所得稅制,事實(shí)上已經(jīng)淪為工資稅,當(dāng)然會(huì)受到社會(huì)各界的詬病。而當(dāng)前個(gè)人所得稅改革的思路仍然停留在提高起征點(diǎn)以及減少征收的稅率間隔上,毫無疑問,這種改革思路遠(yuǎn)遠(yuǎn)解決不了當(dāng)前個(gè)人所得稅的根本問題。
當(dāng)前個(gè)稅體制成本巨大、
設(shè)計(jì)簡陋
那么,當(dāng)前個(gè)人所得稅最基本的問題是什么?是這一稅制沒有考慮到它巨大的社會(huì)成本和政治成本。
應(yīng)該說,任何稅收都是一種社會(huì)契約,它既是政府強(qiáng)制性地對(duì)經(jīng)濟(jì)人收入的剝奪,與此同時(shí),它也需要政府對(duì)納稅人作出一定的承諾。在成熟的市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)里,與個(gè)人所得稅相對(duì)應(yīng)的政府承諾是什么呢?那就是讓納稅人看得見摸得著的各種各樣的社會(huì)福利,比如說,對(duì)懷孕婦女的各種補(bǔ)貼;對(duì)幼兒園、托兒所的社會(huì)補(bǔ)貼,在一些國家,這部分補(bǔ)貼甚至完全由政府承擔(dān);對(duì)義務(wù)教育乃至于大學(xué)教育明確的政府補(bǔ)助;以及對(duì)退休養(yǎng)老等各個(gè)方面的社會(huì)保障體系的建設(shè)。
與發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體相比,傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的福利體系在中國已經(jīng)不復(fù)存在,而新社會(huì)福利體系未見其端倪。盡管政府在保障民生方面作出了巨大的努力,但是應(yīng)該看到,這些民生保障在很大程度上是以臨時(shí)政策的形式出現(xiàn)的,并沒有讓單個(gè)百姓感覺到與納稅相關(guān)的收益,難怪當(dāng)今一提到稅收,百姓都有一種天然的抵觸感,因?yàn)樗麄冞€沒有感受到稅收與社會(huì)福利的掛鉤。在這種情況下,針對(duì)個(gè)人的稅收必須慎而又慎。如果個(gè)稅過重,會(huì)直接惡化社會(huì)矛盾,不利于和諧社會(huì)的建設(shè)。
個(gè)人所得稅的另一