北京金泰集團(tuán)有限公司 曹文躍

大型國(guó)企建立和執(zhí)行內(nèi)控制度的思考

北京金泰集團(tuán)有限公司 曹文躍

我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度目前存在著“口號(hào)”式的問(wèn)題，制度尚未制定或者制定尚未實(shí)施問(wèn)題普遍存在。本文著重從加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部牽制制度、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作、加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能等幾方面進(jìn)行分析，加強(qiáng)大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的建立及具體實(shí)施。

大型國(guó)企 內(nèi)控制度 建立 實(shí)施

現(xiàn)如今，許多大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的建立尚未得到很好的實(shí)施，企業(yè)對(duì)內(nèi)控沒(méi)有引起重視，許多企業(yè)對(duì)已建立的內(nèi)控制度往往停留在“口號(hào)”上，針對(duì)這一現(xiàn)狀，本文就大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行提出幾點(diǎn)思考。

一、國(guó)有企業(yè)必須建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度的原因

（一）深化國(guó)有企業(yè)改革需要建立和完善內(nèi)部控制制度

目前我國(guó)部分企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度是不成熟的，出現(xiàn)松弛的法人治理，監(jiān)督乏力等問(wèn)題。從出資人自身的利益角度出發(fā)，這些問(wèn)題的存在背離了其利益，難以承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值責(zé)任。深化國(guó)有企業(yè)的改革中，保證出資者的利益，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值，把企業(yè)做強(qiáng)做好，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是必要的任務(wù)。

（二）建立和完善內(nèi)部控制制度是國(guó)有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部需求

建立和完善內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的題中之義，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是包含了內(nèi)部控制制度在內(nèi)的現(xiàn)代公司制。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題

（一）不完善的公司法人治理 內(nèi)部控制組織虛位

目前許過(guò)國(guó)有企業(yè)管理者的管理思維和運(yùn)作模式還停留在行政領(lǐng)導(dǎo)上，沒(méi)有把企業(yè)當(dāng)做自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體和經(jīng)營(yíng)個(gè)體，從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，企業(yè)公司制改造也沒(méi)有根本上解決問(wèn)題。法人治理結(jié)構(gòu)的不完善及缺乏有效的內(nèi)控制度，必然會(huì)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部壓力不足風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨著社會(huì)環(huán)境的變化及企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈在不斷提高，縱觀國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)仍停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下的賣方市場(chǎng)水平上，沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（三）職責(zé)不清楚信息流通不暢

由于不能確定組織中的每個(gè)人都清楚地知道自己承擔(dān)的具體責(zé)任，故企業(yè)內(nèi)部的某些區(qū)域常出現(xiàn)互相推卸責(zé)任、相互指責(zé)、不能追究其具體責(zé)任。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)建立及執(zhí)行內(nèi)部控制制度的各項(xiàng)政策和措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制即在指定具體任務(wù)時(shí)，由其他部門或者人員進(jìn)行參與，與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性檢查，并由適當(dāng)制授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約不僅包括上、下級(jí)之間的相互制約，還包括相關(guān)部門之間的相互制約。在內(nèi)部牽制中，如采取工作輪換制能更好的達(dá)到牽制效果。根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間，從輪換暴露出存在的問(wèn)題,揭示出制度的缺陷、管理的不足。

（二）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接的影響，其要點(diǎn)一是要抓好關(guān)鍵人；二是要把握住關(guān)鍵部門；三是要管好關(guān)鍵物件；四是要控制住關(guān)鍵工作崗位。

（三）加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督職能

企業(yè)內(nèi)控制度中,需要強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，對(duì)國(guó)有大型獨(dú)資企業(yè)或控制企業(yè)要堅(jiān)持實(shí)行外派監(jiān)事會(huì)制度,對(duì)國(guó)有參股企業(yè)要強(qiáng)調(diào)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)事會(huì),并強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職能。一是要建立企業(yè)對(duì)監(jiān)事會(huì)公開(kāi)信息披露制度；二是要強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)重人事項(xiàng)的事前、事中和事后的監(jiān)督檢查。

(四)進(jìn)一步理順國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的母子公司關(guān)系

一是強(qiáng)化對(duì)全資子公司的集權(quán)管理；第二,財(cái)務(wù)控制；第三,人事控制，強(qiáng)化母公司對(duì)子公司關(guān)鍵崗位的人事任免權(quán)利，二是規(guī)范控股子公司的產(chǎn)權(quán)監(jiān)控方式，主要監(jiān)控辦法包括，首先向子公司委派產(chǎn)權(quán)代表，其次，及時(shí)給予產(chǎn)權(quán)代表指令。再次 通過(guò)建立一系列內(nèi)控制度,明確母子公司在投融資、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)處置等方面的職責(zé)權(quán)；最后通過(guò)委派產(chǎn)權(quán)代表加強(qiáng)對(duì)參股子公司的監(jiān)控。母公司要有一套防止子公司產(chǎn)權(quán)代表與大股東串通一氣的措施和辦法,以防止坑害母公司利益的情況發(fā)生。

（五）建立國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)是難以避免的，主要是抓好以下幾點(diǎn)：一是董事會(huì)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)；二是建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；三是建立應(yīng)急應(yīng)變防范措施。

（六）推進(jìn)全面預(yù)算監(jiān)控體系

企業(yè)要以全面預(yù)算為綱領(lǐng),建立內(nèi)部管人、管事、管財(cái)相統(tǒng)一的責(zé)任考核體系；董事會(huì)要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)層執(zhí)行預(yù)算的考核評(píng)價(jià),監(jiān)事會(huì)對(duì)預(yù)算體系的建立和執(zhí)行要強(qiáng)化監(jiān)督；企業(yè)可以先簡(jiǎn)后繁,先易后難,逐步理順,通過(guò)數(shù)年的預(yù)、決算,逐步形成有效的預(yù)算硬約束機(jī)制。

（七）建立有效的激勵(lì)機(jī)制加強(qiáng)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核

對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,企業(yè)給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的,給予必要的處分或經(jīng)濟(jì)處罰,甚至與職務(wù)升降掛鉤。企業(yè)定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核。

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