中海石油煉化與銷售事業(yè)部 崔金龍

我國個人所得稅改革的發(fā)展趨勢研究

中海石油煉化與銷售事業(yè)部 崔金龍

個人所得稅改革是我國水蛭改革目前的一個關(guān)鍵問題，做好個人所得稅的稅制改革是我國當(dāng)前的一個關(guān)鍵問題。本文針對我國個人所得稅征收的問題，對個人所得稅改革的發(fā)展趨勢做了簡單的研究。

個人所得稅 改革 發(fā)展趨勢

個人所得稅是針對個人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅，起征于1799的英國，我國在1980年確認(rèn)此項(xiàng)稅種。改革開放三十多年的時間里，我國的經(jīng)濟(jì)形勢和個人收入都發(fā)生了巨大的變化，這使個人所得稅的起征點(diǎn)不斷抬高。但是依然存在著很多問題，本文針對這些問題，對未來我國個人所得稅的發(fā)展趨勢做了研究探討。

一、我國個人所得稅稅制存在的主要問題

1、分類所得稅稅制不完善

我國目前已經(jīng)進(jìn)入了多元化的經(jīng)濟(jì)時代，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各個階層收入差距問題的存在在所難免，目前，我國對于這一問題的稅制還存在明顯的問題，主要體現(xiàn)在對納稅人收入的衡量不夠準(zhǔn)確，不能對高收入者進(jìn)行調(diào)節(jié)，按月或按次計(jì)征，年終不匯總的規(guī)定，容易引發(fā)納稅人的避稅行為。

2、費(fèi)用扣除規(guī)定的弊端

我國個人所得稅的費(fèi)用扣除實(shí)行綜合扣除方式，采用定額扣除和定率扣除相結(jié)合的方法，這使得低收入者進(jìn)入納稅人行列，既違背了公平原則，又降低了稅收效率，增加了征管成本。

3、稅率設(shè)計(jì)還存在很多問題

總體來說，我國的稅率設(shè)計(jì)還沒有實(shí)現(xiàn)與我國當(dāng)前國情相符的狀況，目前是采用5%～45%，5%～35%的超額累進(jìn)稅率和20%的比例稅率。這就發(fā)生了同等收入的情況下，卻要交不同的稅金，這樣不但不公平，而且也降低了稅務(wù)管理的效率，累進(jìn)檔次過多實(shí)際上也極易產(chǎn)生累進(jìn)稅率的累退性。結(jié)合我國實(shí)際的薪金水平，一直以來我國大部分納稅人只適用于5%和10%兩檔稅率，20%以上的另外六檔稅率形同虛設(shè)。

4、應(yīng)稅項(xiàng)目不夠廣泛

我國個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包含不夠廣，范圍較小，而且，由于現(xiàn)行減免稅及優(yōu)惠名目太多，費(fèi)用采用分次扣除的形式，這就更加減小了稅基。

5、沒有行之有效地征稅制度

目前我國沒有自動申報(bào)制度，對個人財(cái)產(chǎn)登記的制度不健全，同時代繳代扣不能落實(shí)，征稅的效率低下，稅源組織的征管沒有準(zhǔn)確性，出現(xiàn)了很多稅收漏洞。甚至在一定程度上出現(xiàn)了“劫貧濟(jì)富”的現(xiàn)象發(fā)生。

二、我國個人所得稅改革的發(fā)展趨勢

當(dāng)前，我國已經(jīng)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，建設(shè)社會主義現(xiàn)代化的新時期。推行稅制改革是新時代的必然要求。作為調(diào)控個人收入分配，支持國家稅收政策和避免兩極分化的有力武器，個人所得稅改革將會向這樣一個趨勢發(fā)展：

1、兼顧到公平和效率

會實(shí)現(xiàn)稅收的橫向公平和縱向公平，使同一收入的人群能夠有著相同數(shù)的賦稅，同時在追求公平的同時，還努力保障個人奮斗勞動致富的積極性，全面提高社會福利水平，促進(jìn)收入分配功能的實(shí)現(xiàn)。

2、建立指數(shù)化免征額體系

我國會借鑒國外發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身的國情實(shí)際，實(shí)現(xiàn)稅收指數(shù)化，通貨膨脹時期，有利于減輕中低收入者特別是困難群體的負(fù)擔(dān)，符合科學(xué)稅收的基本原則。在設(shè)立個人所得稅免征額的同時，充分考慮到我國地區(qū)和城鄉(xiāng)的收入差異，和經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的情況，及時調(diào)整免征額，避免中低收入者負(fù)擔(dān)高額賦稅。始終以經(jīng)濟(jì)實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持稅收的科學(xué)性、合理性和公平性。

3、采用分類綜合所得稅制

我國未來為完善和健全綜合所得稅稅制，在健全稅收制度的基礎(chǔ)上，借鑒國外發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身國情，全面體現(xiàn)稅收的公平原則，在分類計(jì)算、扣除、征收基礎(chǔ)上，實(shí)行年終綜合計(jì)算、減扣、交納，多退少補(bǔ)?？梢钥紤]將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項(xiàng)目，對于財(cái)產(chǎn)買賣，證券交易和股息分紅等，采取定額征收，既實(shí)行差別課稅，又采用累進(jìn)稅率全面課征，要綜合分類和綜合稅制的優(yōu)點(diǎn)，防止漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

4、拓寬稅基、降低稅率

我國目前稅基過窄，而稅率相對較高，針對這一情況，未來我國會與國際接軌，實(shí)行寬稅基的結(jié)構(gòu)性減稅，加大個人所得稅的征收力度，全面堵塞稅收漏洞，擴(kuò)大課稅的范圍，擴(kuò)大應(yīng)稅項(xiàng)目的范圍，不再單單只局限于條文上已有的應(yīng)稅項(xiàng)目，降低個人所得稅改革推進(jìn)的難度，不斷拓寬稅基。同時要提高征稅的效率，降低利率，研究表明，稅率的降低會有效地提高征稅的效率，減少對勞動所得稅的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)社會福利的最大化，同時也有利于增加稅收收入。

三、結(jié)論

個人所得稅作為國家調(diào)控收入分配的有力杠桿，其改革有著重要的意義。相信，隨著個人所得稅稅制的不斷健全，在未來，我國個人所得稅征收體系一定會更加完善，公平與效率并舉。

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