黃萍 中國人民銀行華亭縣支行

“營改增”對銀行業(yè)的財務(wù)影響研究

黃萍 中國人民銀行華亭縣支行

開展“營改增”對于銀行業(yè)的財務(wù)影響研究，可以有效的在考慮銀行業(yè)務(wù)特殊性的同時，分析銀行業(yè)務(wù)開展的特殊性和復(fù)雜性，明確銀行業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)在進(jìn)行“營改增”過程中的困難性，從而促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)更加順利、高效的開展。

“營改增” 銀行業(yè) 財務(wù)影響研究

引言

財政部、國家稅務(wù)總局共同頒布《關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》，公布了金融業(yè)等尚未“營改增”的行業(yè)所適用的增值稅稅率和政策，征稅稅率由原來營業(yè)稅制下提升一個百分點。至此“營改增”在我國全行業(yè)內(nèi)全面開展。隨著我國“營改增”政策的不斷的推行，“營改增”在銀行業(yè)中的推行速度也在不斷的加快。開展“營改增”對于銀行業(yè)的財務(wù)影響研究，可以有效的促使銀行業(yè)務(wù)更好的開展。

一、“營改增”對銀行財務(wù)業(yè)務(wù)中的稅負(fù)測算的影響

開展“營改增”下的簡易計稅方法的稅負(fù)計算，最基本的計算內(nèi)容是核對應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅的數(shù)額，可以通過計算營業(yè)額以及不變增值稅率得出。應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅的數(shù)額的具體計算方式為：銀行的稅率與增值稅始終保持等同狀態(tài)。通過探究銀行報表的各項系數(shù)可知，銀行主要的利潤產(chǎn)生主要來自于以下的幾個方面：銀行的利息、銀行的投資收益以及銀行的匯兌利潤，進(jìn)行詳細(xì)的劃分，也可以分為：利息凈利潤、投資利潤、匯兌凈利潤、手續(xù)費(fèi)的收取利潤以及傭金收入利潤[1]。這些利潤都是保證銀行的正常運(yùn)營的關(guān)鍵所在。同時銀行營業(yè)稅的業(yè)務(wù)的創(chuàng)辦，例如銀行開展?fàn)I業(yè)業(yè)務(wù)中的貸款等，都可為銀行增加經(jīng)濟(jì)收益。

我國金融業(yè)普遍存在著重復(fù)征稅、計稅依據(jù)不合理、稅負(fù)較高等問題，因此我國金融業(yè)的經(jīng)營效率較低，社會融資成本較高，存在著“融資難”、“融資貴”等現(xiàn)象。將金融業(yè)融入“營改增”應(yīng)用，可以良好的減輕重復(fù)征稅現(xiàn)象，促使金融服務(wù)業(yè)的更好的發(fā)展。

因為銀行業(yè)在金融體系中的地位的重要性不容忽視，因此銀行業(yè)在“營改增”后的稅賦變化情況，直接決定了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中所需要的資金規(guī)模，同時也將決定“營改增”在我國開展的順利程度。因此營改增對于銀行財務(wù)業(yè)務(wù)中的稅負(fù)預(yù)算的影響不容忽視。

二、“營改增”對于銀行財務(wù)業(yè)務(wù)中的財務(wù)報表的影響

開展“營改增”理念在銀行財務(wù)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，對于稅負(fù)和納稅的影響力不可忽視。“營改增”理念在銀行財務(wù)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用對于稅負(fù)和納稅的影響，直接決定了銀行的利潤發(fā)生的變化量，因此銀行的財務(wù)報表也會隨之發(fā)生變化。應(yīng)用“營改增”下的一般方法下的稅負(fù)計算方法的過程中，需要首先明確銷項稅額數(shù)值和進(jìn)項數(shù)值的大小變化，從而才能明確銀行在營業(yè)的過程中進(jìn)行的各項的收入和支出，從而才能夠使得銀行的凈利潤得以明確，從而使得銀行財務(wù)報表的內(nèi)容更加具有精確性和實效性。

利潤表所包含的營業(yè)稅數(shù)額及其營業(yè)數(shù)額的附屬值，在開展銀行利潤的核算過程中，應(yīng)當(dāng)避免二次計算的現(xiàn)象的發(fā)生[3]。同時應(yīng)用“營改增”下的一般方法下的稅負(fù)計算方法，營業(yè)的收益以及其支出的變化，都會使銀行的利潤發(fā)生變化，從而使得銀行的財務(wù)報表的內(nèi)容也隨之變化。應(yīng)用“營改增”下的一般方法，有效的改進(jìn)增值稅抵扣環(huán)節(jié)以及增值稅的發(fā)票制度，可以有效的降低銀行的高稅負(fù)，從而為銀行帶來更為客觀的利潤收益，這些利潤收益都會明確的體現(xiàn)在銀行的財務(wù)報表當(dāng)中，因而銀行的財務(wù)報表也隨之發(fā)生變化。

三、“營改增”在銀行財務(wù)業(yè)務(wù)中銀行經(jīng)營的應(yīng)用建議

第一，從銷項端和進(jìn)項端入手進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。判斷用戶為普通納稅人還是小規(guī)模納稅人，因為小規(guī)模納稅用戶獲得發(fā)票后不能進(jìn)行抵扣，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的難度系數(shù)相對較高；而普通納稅獲得增值稅發(fā)票后允許進(jìn)行進(jìn)項抵扣。同時，也可經(jīng)由提升對高稅率行業(yè)企業(yè)的服務(wù)，有效的節(jié)約服務(wù)成本。

第二，進(jìn)行財務(wù)系統(tǒng)的有效提升，快速進(jìn)行增值稅征收的準(zhǔn)備工作。銀行業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對于財務(wù)人員培訓(xùn)和管理，建立符合規(guī)章制度的增值稅申報和管理流程；梳理相關(guān)部門的管理模式、業(yè)務(wù)盈利情況和稅務(wù)收取情況分析；從而高效的完成價稅分離，良好的應(yīng)對財務(wù)核算和稅務(wù)稽查。

總結(jié)語：開展“營改增”對銀行業(yè)的財務(wù)影響研究，首先應(yīng)當(dāng)開展“營改增”對于銀行財務(wù)業(yè)務(wù)中的稅負(fù)測算的影響研究.“營改增”對于銀行財務(wù)業(yè)務(wù)中的稅負(fù)測算主要包括開展“營改增”下的簡易計稅方法的稅負(fù)計算和“營改增”下的一般方法下的稅負(fù)計算。進(jìn)而開展“營改增”對于銀行財務(wù)業(yè)務(wù)中的財務(wù)報表的影響研究：“營改增”理念在銀行財務(wù)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用，對于稅負(fù)和納稅的影響力不可忽視。最后探究“營改增”對于銀行財務(wù)業(yè)務(wù)中銀行經(jīng)營的影響：開展“營改增”的銀行，經(jīng)營模式以及業(yè)務(wù)水平也會發(fā)生相應(yīng)的變化。開展“營改增”對銀行業(yè)的財務(wù)影響研究，可以有效的促使銀行業(yè)務(wù)更加良好的開展。

[1]黃衛(wèi)華.“營改增”對我國商業(yè)銀行稅負(fù)效應(yīng)影響[J].中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報,2014,02:79-85.

[2]中國人民銀行國庫局"營改增"課題組. 銀行業(yè)“營改增”:方案設(shè)計、評估及實施建議——基于16家上市銀行數(shù)據(jù)測算和13省(市)抽樣調(diào)查[J].金融會計.

[3]關(guān)于我國銀行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的思考[J].重慶理工大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)),2016,04:1-5.

[4]安徽銀監(jiān)局課題組,俞林,鄭立.我國銀行業(yè)營業(yè)稅改增值稅征收模式實證研究[J].金融監(jiān)管研究.

[5]農(nóng)業(yè)銀行江蘇省分行營業(yè)部課題組.營改增對我國銀行業(yè)的影響分析[J].現(xiàn)代金融,2015,09:25-27.