【摘要】 企業(yè)要發(fā)展，必須要擴大產(chǎn)品銷售，賒銷是擴大銷售的基本方法之一。企業(yè)應收賬款回收風險以及由此產(chǎn)生的財務風險總是存在的，只有采取適當?shù)男庞谜呒肮芾矸椒ㄊ癸L險最低、收益最大;應收賬款質(zhì)押是解決企業(yè)尤其是中小企業(yè)融資難問題的迫切需要，也是提高企業(yè)應收賬款管理質(zhì)量的一大舉措。

【關鍵詞】 應收賬款管理;對策;應收賬款質(zhì)押

一、應收賬款概述

1.應收賬款的概念。應收賬款的發(fā)生是企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，為擴大業(yè)務量，把產(chǎn)品或服務賒銷給客戶，為客戶墊付短期資金而采取的一種商業(yè)促銷策略。用法律上的語言表述，應收賬款就是指在票據(jù)、存單債權之外債權人有權向債務人主張和收取的一定數(shù)額的金錢債權。

2.應收賬款的功能。(1)促進銷售的功能。企業(yè)銷售產(chǎn)品可以采用兩種基本方式，即現(xiàn)銷方式和賒銷方式，現(xiàn)銷方式最大的優(yōu)點是應計現(xiàn)金流動入量與實際現(xiàn)金流入量完全吻合，即能避免呆壞賬損失，又能及時地將收回的款項投入再增值過程，因而是企業(yè)最期望的一種銷售結算方式。在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，單純地依賴現(xiàn)銷方式往往難以行得通。由于賒銷方式下，企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時，向買方提供了可以在一定期限內(nèi)無償使用的資金，即商業(yè)信用資金，其數(shù)額等同于商品的售價，這對于購買方而言具有極大的吸引力。賒銷是一種重要的促銷手段，對于企業(yè)銷售產(chǎn)品開拓并占領市場具有重要意義。在企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢、市場萎縮、競爭不力的情況下，或者在企業(yè)銷售新產(chǎn)品，開拓新市場時，適時地采取各種有效的賒銷方式，顯得尤為必要。(2)減少存貨的功能。賒銷可以加速產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，加速產(chǎn)成品向銷售收入的轉化速度，從而對降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額有著積極的影響。這有利于縮短產(chǎn)成品的庫存時間，降低產(chǎn)成品存貨的管理費用、倉儲費用和保險費用等各方面的支出。以食品公司為例，如果在開拓新市場時，不采取賒銷的方式，不通過經(jīng)銷商的大量宣傳銷售，那新產(chǎn)品不為大家所熟悉，就會影響其銷售量，與此同時，各種管理費用、倉儲費用的不斷產(chǎn)生，使其成本不斷的增大，也會給新產(chǎn)品的銷售帶來消積的影響。當產(chǎn)成品存貨較多時，可以采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，盡快地實現(xiàn)產(chǎn)成品存貨向銷售收入的轉化，變持有產(chǎn)成品存貨為持有應收賬款，以節(jié)約各項存貨支出。

二、企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀

(1)賒銷比例逐年上升，應收賬款總體水平居高不下。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計，我國企業(yè)的賒銷比例在逐年上升，目前大約占企業(yè)銷售收入的50%左右。(2)我國應收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費用、財務費用、銷售費用及應收賬款占流動資金的比例較高。

三、提高應收賬款管理質(zhì)量的對策

(1)制定有利企業(yè)的信用政策。制定合同的信用政策是加強應收賬款管理，提高應收賬款投資效益的重要前提。信用政策，即應收賬款的管理政策，是指企業(yè)對應收賬款精心規(guī)劃和控制的基本策略與措施，包括信用標準、信用條件、收賬政策三個方面。(2)建立行之有效的銷售責任制，強化應收賬款的日常管理信用政策建立以后，企業(yè)要做好應收賬款的日?？刂乒ぷ?，進行信用調(diào)查和信用評價，以確定是否同意顧客賒欠貸款。當顧客違反信用條件時，還要做好賬款催收工作。企業(yè)要對應收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，防止惡化。(3)應收賬款的催收。當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存大紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進行再認識并采取相應的收賬方式。(4)用應收賬款去融資。應收賬款質(zhì)押是一種以應收賬款債權為質(zhì)押標的融資擔保方式，在商業(yè)銀行經(jīng)營實踐中，出質(zhì)人將其對債務人的應收賬款向銀行質(zhì)押獲取貸款等融資授信，其充分利用和擴張了應收賬款債權的價值用益屬性，創(chuàng)設了對債權本身加以利用的新型方式。

在我國，中小企業(yè)融資難問題一直是制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。從我國商業(yè)銀行貸款擔保方式看，70%的貸款采取不動產(chǎn)抵押和保證擔保方式，大企業(yè)銀行貸款中信用貸款占27%，小企業(yè)僅占5%。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模小、擁有的不動產(chǎn)較少，且難以找到合適的保證擔保人，商業(yè)銀行出于風險防范的考慮又要求企業(yè)提供土地、房產(chǎn)等不動產(chǎn)做擔保。由于中小企業(yè)總資產(chǎn)中應收賬款和存貨占比較高，可用于擔保的不動產(chǎn)十分有限。從實踐效果來看，對于那些正處于快速發(fā)展階段、且擁有著優(yōu)質(zhì)項目來源與良好盈利模式的中小企業(yè)來說，長期以來，他們卻因普遍缺乏能為銀行所接受的固定資產(chǎn)或有實力第三人保證等擔保資源，在以傳統(tǒng)方式向銀行申請融資時，其結果多半是到處碰壁，銀行推出的應收賬款質(zhì)押貸款則為中小企業(yè)融資解了燃眉之急。應收賬款質(zhì)押立法也有利于推動企業(yè)加強應收賬款管理，提高經(jīng)營管理水平。

參考文獻

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