【摘要】 企業(yè)的發(fā)展，與其信息量在一定程度上成正比，但在現(xiàn)實(shí)生活中，存在著更多的信息不對稱現(xiàn)象。在征稅過程中，由于信息的不對稱，就會導(dǎo)致各方出現(xiàn)矛盾，他們在信息不對稱的條件下，各有各的立場，一切唯自己的利益至上，從而在稅收征管上，就會出現(xiàn)各種后果。如何強(qiáng)化稅收征管，使各方利益達(dá)到統(tǒng)一，各種解決措施的出現(xiàn)，顯得更加迫在眉睫。

【關(guān)鍵詞】 信息不對稱;稅收征管;信息化建設(shè)

2001年三位美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家由于成功地“提出信息不對稱理論，并揭示了當(dāng)代信息經(jīng)濟(jì)核心”而成為了諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎的得主。授予三位美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎是表彰他們?yōu)楝F(xiàn)代信息經(jīng)濟(jì)學(xué)做出的奠基性貢獻(xiàn)。我國的稅收征管在運(yùn)行中存在著很多問題，如在專業(yè)化、法制化、信息化和服務(wù)化方面等，其中在信息化方面存在的問題比較嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在:對稅收征管信息化的目標(biāo)認(rèn)識不到位，管理未上新臺階，技術(shù)管理欠統(tǒng)一、規(guī)范，存在應(yīng)用系統(tǒng)多，一體化程度較低;數(shù)據(jù)信息多，集中共享程度低;業(yè)務(wù)口徑多，采集的數(shù)據(jù)質(zhì)量低;日常業(yè)務(wù)應(yīng)用多，綜合利用程度低;裝備數(shù)量多，系統(tǒng)安全性能低的“五多五低”情況。如何在信息不對稱條件下深化稅收征管改革，對現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展非常重要。

一、信息不對稱概述

信息不對稱理論是指在市場經(jīng)濟(jì)活動中，各類人員對有關(guān)信息的了解是有差異的;掌握信息比較充分的人員，往往處于比較有利的地位，信息貧乏的人員，則處于比較不利的地位。該理論認(rèn)為:市場中賣方比買方更了解有關(guān)商品的各種信息;掌握更多信息的一方可以通過向信息貧乏的一方傳遞可靠信息而在市場中獲益;買賣雙方中擁有信息較少的一方會努力從另一方獲取信息。三位獲獎人的研究發(fā)現(xiàn)，在買賣雙方信息不對稱時，僅僅通過價(jià)格的調(diào)整有時無法達(dá)到有效率的資源配置。在這種情況下，買方和賣方會做出各種經(jīng)濟(jì)決策的調(diào)整，以增進(jìn)市場效率，從而使雙方受益。這些調(diào)整是有成本的，信息不對稱理論挑戰(zhàn)了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)“市場萬能”的理論，并暗示為了改善市場功能，政府或其他機(jī)構(gòu)有時可能需要出手干預(yù)市場。這一理論為很多市場現(xiàn)象如股市沉浮、就業(yè)與失業(yè)、信貸配給、商品促銷等提供了解釋，并成為現(xiàn)代信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的核心，被廣泛應(yīng)用到從傳統(tǒng)的農(nóng)產(chǎn)品市場到現(xiàn)代金融市場等各個領(lǐng)域。

二、信息不對稱條件下的稅收征管及影響分析

(一)我國的稅收征管狀況

稅收征管，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確履行義務(wù)，并對稅務(wù)活動進(jìn)行規(guī)劃、組織、控制、監(jiān)督、檢查的一系列相互聯(lián)系的活動。稅收，作為國家財(cái)政收入的重要來源，在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要位置，是關(guān)乎國計(jì)民生的重要的國家政策;與此相對應(yīng)，稅收的征管問題對于國家和她的民眾來說，也是至關(guān)重要的。就稅收管理而言，稅收制度是國家以稅收形式取得財(cái)政收入的法律規(guī)范，既是國家征稅的依據(jù)，也是納稅人納稅的準(zhǔn)則。國家為了滿足財(cái)政需要，希望稅收越多越好，但是納稅人作為獨(dú)立的利益主體，追求的是自身利益的最大化，只要有可能，會采取各種手段降低或逃避納稅義務(wù)，從而形成了稅收博弈關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)在征納關(guān)系中(尤其納稅人自主申報(bào)納稅)只能部分地掌握納稅人的信息，產(chǎn)生了信息不對稱問題。

(二)信息不對稱對稅收征管的影響

從征納關(guān)系來看，納稅人對稅法不可能全面了解，而我們的稅務(wù)人員也不可能了解企業(yè)的真實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，這種信息不對稱矛盾導(dǎo)致相互之間產(chǎn)生不信任，給征納雙方帶來許多困難和矛盾。如果這種矛盾處理不好，給我們帶來的一方面問題可能是申報(bào)失誤，另一方面將是偷稅與反偷稅的長期斗爭。在信息不對稱下產(chǎn)生的偷稅、逃稅、騙稅現(xiàn)象屢禁不止，納稅人與征稅人圍繞著涉稅信息，處于永無休止的博弈之中。

二、信息不對稱條件下稅收征管各方行為的分析

在稅收征管活動中，由于廠商、消費(fèi)者和征稅機(jī)關(guān)處于不同的信息源地位，從而導(dǎo)致了他們之間信息的不對稱。

(一)不對稱信息條件下廠商行為分析

在稅收征管活動中，廠商處于信息源的優(yōu)勢地位，它掌握交易的全部真實(shí)信息，可以利用自己的信息優(yōu)勢作出“逆向選擇”—不報(bào)告真實(shí)的交易情況，使征稅機(jī)關(guān)不能掌握真實(shí)的計(jì)稅依據(jù)，以達(dá)到少繳稅的目的。如果這一過程信息是對稱的，對稱信息反映的是交易的真實(shí)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此征稅，也就不存在少繳稅和偷逃稅的問題。問題是征稅機(jī)關(guān)處于交易過程之外，不能直接掌握這一信息，只能從廠商(納稅人)那里獲得，這就為廠商提供虛假信息，作出“逆向選擇”創(chuàng)造了條件，于是廠商偷逃稅的潛意識轉(zhuǎn)變?yōu)橥堤佣惖膶?shí)際行動。

(二)不對稱信息下消費(fèi)者行為的分析

廠商和消費(fèi)者之間的信息是對稱的，征稅機(jī)關(guān)如果從消費(fèi)者那里獲取稅收信息，也能達(dá)到依法征收，有效監(jiān)督的目的。征稅機(jī)關(guān)從消費(fèi)者那里獲得對稱信息的媒介是發(fā)票，如果消費(fèi)者在購買商品或接受服務(wù)時要求開具發(fā)票，那么商家不開、少開發(fā)票，隱瞞銷售真實(shí)情況的行為就會受到監(jiān)督，甚至受到懲罰，在這里，消費(fèi)者向廠商索取的發(fā)票(假發(fā)票除外)便是稅務(wù)機(jī)關(guān)獲得的對稱信息的載體。發(fā)票對征稅意義重大，對廠商納稅同樣意義重大。問題在于:消費(fèi)者在這一過程中會不會主動打破屏蔽，起到溝通信息的作用?信息經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，擁有私人信息的人應(yīng)當(dāng)享有一定的“信息租金”?！靶畔⒆饨稹币庵肛暙I(xiàn)其擁有的私人信息的人應(yīng)當(dāng)由此獲得個人的福利或者好處。如果他不享有“信息租金”，他就會不愿意主動提供私人信息甚至做出“逆向選擇”，使整個社會的福利降低，即讓人說實(shí)話的條件是，說實(shí)話時的收益不小于說假話時的收益。通過“信息租金”誘導(dǎo)擁有私人信息的人提供真實(shí)信息，在制度或政策上的安排，就是不對稱信息狀態(tài)下的激勵機(jī)制。在購買商品或服務(wù)的過程中，發(fā)票對消費(fèi)者來說也許是“無用”的，在我國實(shí)際生活中，發(fā)票除了用于報(bào)銷和大件消費(fèi)品保修外，對大量的個人消費(fèi)者而言，要不要發(fā)票都無所謂，消費(fèi)者利益不會因?yàn)檎嗍斩惗黾?，也不會因?yàn)殇N售者少繳稅而減少。然而，少開發(fā)票或不開發(fā)票卻恰恰是目前廠商逃避稅收的必要途徑。當(dāng)廠商通過利益引誘(比如，不開發(fā)票，可以打折，開發(fā)票要加價(jià))向消費(fèi)者提供“信息租金”時，消費(fèi)者就有可能做出“逆向選擇”:主動配合廠商不開發(fā)票或少開發(fā)票。廠商給消費(fèi)者以價(jià)格的優(yōu)惠(相當(dāng)于“信息租金”)，實(shí)現(xiàn)偷稅逃稅，消費(fèi)者只是放棄對他來說“無用”的發(fā)票;征稅機(jī)關(guān)卻不會因?yàn)橄M(fèi)者開具了發(fā)票而向消費(fèi)者支付“信息租金”，于是消費(fèi)者做出了“逆向選擇”。稅收信息溝通渠道受阻，來自消費(fèi)者的信息仍然是不真實(shí)、不完全的，征稅機(jī)關(guān)依法征稅，有效監(jiān)督的目的依然無法實(shí)現(xiàn)。

(三)不對稱信息下征稅機(jī)關(guān)行為分析

信息劣勢不僅給征稅機(jī)關(guān)依法征稅和有效監(jiān)督都帶來了不良的后果，也影響了征稅機(jī)關(guān)的稅收政策。例如在信息劣勢情況下，實(shí)行發(fā)票和核定定額“雙軌制”征收方式，往往事與愿違。這種“雙軌制”征稅方式，其初衷是為了有效征稅，執(zhí)行的結(jié)果卻是自相矛盾:它使信息不對稱情況加劇，偷逃稅行為更加嚴(yán)重。這種“雙軌制”的征管辦法，實(shí)際上默認(rèn)了不開具發(fā)票行為的合法性，在一定程度上縱容了這種行為的蔓延，廠商不開具發(fā)票而獲得的非法收入也因此變相成為合法收入。此外，處于信息劣勢地位的征稅機(jī)關(guān)，即便對偷逃稅者采取事后處罰的措施，但由于信息的不對稱性，征稅機(jī)關(guān)也許判斷某些廠商存在偷逃稅行為，卻抓不到真憑實(shí)據(jù)，因而處罰也就顯得證據(jù)不足或者軟弱無力。稅收征管體制改革的初衷也許是對的。但是，由于發(fā)票管理的混亂，執(zhí)法管理的漏洞，一方面在推行“以票治稅”，一方面又是無休無止的發(fā)票清理整頓。實(shí)踐證明，“以票治稅”仍然是威力不顯，效果不著。原因也許是多方面的，其根本原因還在于“以票治稅”的“票”并沒有全面反映真實(shí)的稅收信息，征稅機(jī)關(guān)仍然處于信息劣勢地位，稅收征管過程中的信息不對稱狀況沒有根本改變。

三、解決稅收征管中信息不對稱問題的措施

要在信息不對稱的條件下加強(qiáng)稅收征管，應(yīng)針對信息不對稱產(chǎn)生的根源，從政治上、制度上、信息化管理等方面采取措施。

(一)完善稅收法規(guī)

完善稅收法規(guī)，減少稅法的不確定性，使得彈性規(guī)則降低甚至消失，從而削弱征管人員手中的權(quán)力，使其不能違規(guī)。如果稅法明確規(guī)定稅目、稅基、稅率等，使得納稅人對于自己應(yīng)納什么稅，納多少，什么時間地點(diǎn)納稅以及拒絕交納或延遲交納會受到怎樣的處罰都十分清楚明白，這不僅會使誠實(shí)的納稅人不再為征管人員所左右，而且會使不誠實(shí)的納稅人逐漸變的成熟起來，同時對稅收征管人員也是一種逆向約束力。

(二)重塑監(jiān)控機(jī)制

我國經(jīng)濟(jì)體制雖已基本成功轉(zhuǎn)為市場經(jīng)濟(jì)體制，但由傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制弊端而帶來的公有產(chǎn)權(quán)虛置問題依然存在，這無疑會促使公眾對國家利益形成一種冷漠態(tài)度，即使稅收征管人員、納稅人為私利侵犯了全民利益，也很難有人意識到自己的利益受到損害，并由此提出控訴。亦或有所意識，但因指控的私人成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于私人利益而作罷。這種普遍的搭便車心態(tài)，為稅收征管人員、納稅人違規(guī)行為提供了一個甚為寬松的制度環(huán)境。實(shí)際上，稅收征管人員、納稅人在與國家進(jìn)行一種博弈。在國家完善稅法的同時，征管制度在不同的征管環(huán)節(jié)之間和不同的納稅人、征稅人之間要存在強(qiáng)有力的制衡關(guān)系。從我國現(xiàn)有的制度規(guī)定來看，雖然從1996年開始各地都開展了征管制度的改革，但制度設(shè)置并未發(fā)生根本性的變革，稅收征管人員在稅收實(shí)施過程中擁有相當(dāng)大的處置權(quán)，且相互之間幾乎不存在任何相互制約的關(guān)系。因此，完善《中華人民共和國稅收征收管理法》，加強(qiáng)立法，利用多種方式提高納稅人的文化政治修養(yǎng)和監(jiān)督意識，層層強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，以增強(qiáng)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范個人的社會行為，是當(dāng)務(wù)之急。

(三)加快稅收信息化建設(shè)

加快稅收信息化建設(shè)是實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化、科學(xué)化，解決信息不對稱矛盾的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。信息技術(shù)使社會的運(yùn)作呈現(xiàn)速度加快、透明度提高的趨勢，大大加快了現(xiàn)代社會的節(jié)奏和周期，使效率的提高成為必然。由四通八達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)成的無數(shù)神經(jīng)末梢遍布地球村的各個角落，信息的共享使管理步入規(guī)范、客觀、透明的軌道。信息化的這些特點(diǎn)對于全面發(fā)揮稅收職能作用、提高征管水平、推進(jìn)依法治稅是十分有利的，也是解決信息不對稱矛盾的必由之路。

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