[摘 要]全面預(yù)算是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，為合理利用企業(yè)資源，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。資本和財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行總體規(guī)劃與統(tǒng)籌安排。全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方法。它能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義，這一點(diǎn)已逐步被企業(yè)認(rèn)同和采納。如何將全面預(yù)算管理工作真正貫徹實(shí)施，仍然是擺在我們面前的一個(gè)課題。

[關(guān)鍵詞] 預(yù)算 管理 控制

一、完善全面預(yù)算組織體系，積極推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算

近年來(lái)企業(yè)預(yù)算管理水平逐年提高，在合理配置資源，有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力等方面的作用日益增強(qiáng)。企業(yè)預(yù)算管理體系是起主導(dǎo)作用的集合體，預(yù)算管理體系的建立可以使企業(yè)更好地進(jìn)行全面預(yù)算管理工作，真正發(fā)揮好預(yù)算管理的作用。

1.設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)

企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦公會(huì)應(yīng)根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。成員包括董事、監(jiān)事和財(cái)務(wù)，供、產(chǎn)、銷、技術(shù)、人事等部門及所屬基層單位的負(fù)責(zé)人。預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)是擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策、制定預(yù)算管理的具體措施和辦法、審議、平衡業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算方案、組織下達(dá)各項(xiàng)預(yù)算、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題、組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算的綜合審定機(jī)構(gòu)，是企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。

2.明確預(yù)算編制機(jī)構(gòu)

預(yù)算資料或預(yù)算初稿是由各相關(guān)部門分別提供的，但正式預(yù)算的編制還需有專門機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)，因?yàn)轭A(yù)算的編制并非將各部門預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)單匯總，而是需要將各項(xiàng)預(yù)算與企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行磨合，最終編制形成全面預(yù)算，并且將其分解落實(shí)為責(zé)任預(yù)算，其中還涉及各項(xiàng)預(yù)算之間的匯總、協(xié)調(diào)、綜合平衡等問題。工作量大而且需要專業(yè)技能，因此需要專門的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)。預(yù)算編制機(jī)構(gòu)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門或計(jì)劃部門負(fù)責(zé)，通常以財(cái)務(wù)部門為主.并指定專人負(fù)責(zé)，以保證預(yù)算編制的速度和質(zhì)量。

二、客觀分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，合理確定年度預(yù)算目標(biāo)

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于企穩(wěn)回升的關(guān)鍵時(shí)期，不穩(wěn)定性因素仍然較多，企業(yè)要客觀分析國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)形勢(shì)和政策走向，繼續(xù)堅(jiān)持穩(wěn)健的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，緊緊圍繞“保增長(zhǎng)，抓質(zhì)量，控風(fēng)險(xiǎn)”的要求科學(xué)確定年度各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)，達(dá)到指標(biāo)先進(jìn)性，合理性原則。合理配置經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定要妥善處理好積極與穩(wěn)健的關(guān)系，兼顧規(guī)模，效益，質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)平衡。要充分挖掘內(nèi)部潛力積極開拓市場(chǎng)，預(yù)算編制充分體現(xiàn)資源的高效配置要求，努力實(shí)現(xiàn)保增長(zhǎng)的目標(biāo)，防止目標(biāo)過于保守又要充分估計(jì)各種不利因素的影響，預(yù)算編制充分體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可控運(yùn)行質(zhì)量提升的要求，防止片面追求規(guī)模和夸大盈利。

三、預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總的編制方法

1.預(yù)算編制整個(gè)過程

先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo);各基層單位根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門;分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì);最后，預(yù)算委員會(huì)審查各分部預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂整個(gè)組織的預(yù)算方案;預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見。

2.預(yù)算內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)

營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素;制造成本和期間費(fèi)用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平。

3.全面預(yù)算的編制要兼顧剛性與彈性的原則

企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)原則上不預(yù)調(diào)整，但在執(zhí)行過程中由于市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)條件政策法規(guī)等發(fā)生重大變化導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果可能發(fā)生重大偏差的。全面預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)可以調(diào)整或追加。

四、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度

1.建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系

形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制。建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)考核體系，就是根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)，結(jié)合各級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的責(zé)、權(quán)、利，運(yùn)用價(jià)值分解的原理和目標(biāo)管理辦法，自上而下，把全面預(yù)算目標(biāo)層層分解，設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績(jī)的具體目標(biāo)，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機(jī)制，每一個(gè)崗位必須做到責(zé)任明確，崗位之間界限清楚，任何一個(gè)部分出現(xiàn)問題都可以找到相應(yīng)的責(zé)任人的全面預(yù)算管理平臺(tái)。

2.加強(qiáng)信息反饋控制

建立多層級(jí)預(yù)算管理跟蹤報(bào)告制度，按照預(yù)算內(nèi)容的重要程度不同，分別報(bào)送日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)，預(yù)算職能部門對(duì)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤分析、控制，預(yù)算管理委員會(huì)定期組織各公司面對(duì)面檢查預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中存在的問題，提出整改措施。

五、避免全面預(yù)算控制失效

1.避免過繁過細(xì)。預(yù)算雖然是一種管理和控制手段，但對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)卻沒有必要做出細(xì)致的規(guī)定。如果預(yù)算對(duì)極細(xì)微的支出也作了瑣細(xì)的規(guī)定，致使各職能部門缺乏應(yīng)有的自由，就不可避免地影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率，所以預(yù)算并不是越細(xì)越好。究竟預(yù)算應(yīng)細(xì)微到什么程度，必須聯(lián)系到授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定。過細(xì)過繁的預(yù)算等于使授權(quán)名存實(shí)亡。

2.防止模糊企業(yè)目標(biāo)。如果設(shè)立的預(yù)算目標(biāo)沒有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，而各職能部門主管只是熱衷于使本部的活動(dòng)嚴(yán)格按照預(yù)算的規(guī)定進(jìn)行，卻忘記了其首要的職責(zé)是要千方百計(jì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，這是一種錯(cuò)誤的目標(biāo)置換。為了防止預(yù)算控制中出現(xiàn)目標(biāo)置換的傾向，一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)企業(yè)規(guī)劃的要求，另一方面應(yīng)當(dāng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制的度，使預(yù)算具有一定的靈活性。