[摘 要]全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩大類。全面預(yù)算是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式。它可以細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃，是公司實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，可以促進(jìn)公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。在房地產(chǎn)企業(yè)推行全面預(yù)算具有重要意義。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算 房地產(chǎn)企業(yè) 戰(zhàn)略規(guī)劃

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，企業(yè)的發(fā)展更是如此。全面預(yù)算管理是一個(gè)管理工具，在西方發(fā)達(dá)國家，已經(jīng)成為諸多推動(dòng)企業(yè)成功的秘訣之一。在我國，這一理論已引進(jìn)推行十多年的時(shí)間，在很多國有大中型企業(yè)已得到了很好的運(yùn)用，但在房地產(chǎn)行業(yè)的運(yùn)用效果，整體來看還不理想，原因是什么呢?房地產(chǎn)企業(yè)有無必要推行，以及如何最快最好地推行全面預(yù)算管理呢?

一、房地產(chǎn)企業(yè)推行全面預(yù)算管理的意義

在2008年受到金融危機(jī)的沖擊后，越來越多的房地產(chǎn)企業(yè)開始思考如何由前期的粗放型管理逐步過渡到今后的精細(xì)化管理模式。而要做到這一點(diǎn)，我們需要一些管理工具。全面預(yù)算管理正是這樣一個(gè)工具，它是對公司中長期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃的不斷分解和量化的過程，是將企業(yè)績效管理和企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力有效結(jié)合的一種系統(tǒng)管理工具。

房地產(chǎn)行業(yè)由于開發(fā)投資額大，開發(fā)建設(shè)周期長，市場銷售價(jià)格、材料及工程成本、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)有波動(dòng)。因此，更有必要將企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)都納入預(yù)算管理，在企業(yè)內(nèi)部積極推行全面預(yù)算管理。因?yàn)椋骖A(yù)算管理提供的是一種標(biāo)桿和尺度。通過嚴(yán)格地實(shí)行全面預(yù)算管理，可以最大限度地降低支出提升業(yè)績，因此，是每一位管理者必須關(guān)心的重大問題。

而從目前國內(nèi)部分房地產(chǎn)企業(yè)推行全面預(yù)算管理的實(shí)踐來看，情況并不是很理想，一是停留在財(cái)務(wù)預(yù)算層面的比較多，而不是真正意義上的全面預(yù)算管理，二是預(yù)算與實(shí)際誤差率較大，通常都在10%以上(而工業(yè)制造業(yè)普遍可以控制在5%上下)，對實(shí)際工作指導(dǎo)參考價(jià)值不大。我們總結(jié)分析認(rèn)為，其主要原因不在于預(yù)算技術(shù)和方法本身，而主要是對全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和企業(yè)內(nèi)部預(yù)算文化方面存在問題。

全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)全人員、全方位、全過程，是一個(gè)系統(tǒng)工程，嚴(yán)格的全面預(yù)算應(yīng)包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算兩大部分，因此，它要求各業(yè)務(wù)部門高度協(xié)同，而實(shí)務(wù)中很多人把它當(dāng)成僅僅是財(cái)務(wù)部的事，全面預(yù)算等同于財(cái)務(wù)預(yù)算。離真正意義上的全面預(yù)算管理還有一段距離。下面我們對全面預(yù)算的基本概念做一簡單描述，以幫助房地產(chǎn)公司更多更深入地了解推進(jìn)全面預(yù)算管理對公司的意義。

全面預(yù)算的概念:

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測。它包括經(jīng)營預(yù)算(如開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等)和財(cái)務(wù)預(yù)算(如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等)兩大類。

全面預(yù)算管理是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。全面預(yù)算通過合理分配企業(yè)人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測資金需求、利潤和期末財(cái)務(wù)狀況等。

全面預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整涉及公司的所有部門及主要人員，包括總公司所有的業(yè)務(wù)部門與職能部門，以及所有子公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

二、全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)全面開展的價(jià)值

全面預(yù)算是對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一種正式、量化的表述形式。房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的目的及作用主要有以下幾個(gè)方面:

1.預(yù)算與戰(zhàn)略管理。全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計(jì)劃，它是對公司整體經(jīng)營活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。通過全面預(yù)算的編制，將有助于公司上下級(jí)之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深部門及員工對公司戰(zhàn)略的理解。

全面預(yù)算也為公司的全體員工設(shè)立了一定的行為標(biāo)準(zhǔn)，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。通過編制公司全面預(yù)算，使公司管理層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營目標(biāo)所需的方法與途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準(zhǔn)備。

2.預(yù)算與績效考核。全面預(yù)算是公司實(shí)施績效管理的基礎(chǔ)，是進(jìn)行員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。

3.預(yù)算與資源分配。全面預(yù)算體系中有一部分?jǐn)?shù)據(jù)可以直接衡量下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)、實(shí)物與人力資源的規(guī)模，可以用來作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一，可以促進(jìn)公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。

4.預(yù)算與風(fēng)險(xiǎn)控制。全面預(yù)算是公司管理層進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)采取相應(yīng)的解決措施。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低了公司日常的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

5.預(yù)算與收入提升及成本節(jié)約。通過全面預(yù)算可以加強(qiáng)對費(fèi)用支出的控制，有效降低公司的營運(yùn)成本。

全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的部分，通過對于這些因素的預(yù)測，并配合以預(yù)算監(jiān)控與分析報(bào)告及績效獎(jiǎng)懲措施，可以對下一年度的實(shí)際經(jīng)營水平進(jìn)行日常監(jiān)控與決策。當(dāng)公司的收入、成本費(fèi)用水平偏離預(yù)算時(shí)，企業(yè)決策者就可以根據(jù)管理報(bào)告中所反映的問題采取必要的管理措施，加以改進(jìn)。而且考慮到收入與成本費(fèi)用間的配比關(guān)系，全面預(yù)算體系可以為收入水平增長情況下的成本節(jié)約提供較為精確的估計(jì)。

三、如何最快最好地推進(jìn)全面預(yù)算管理

預(yù)算管理是一個(gè)不斷積累、不斷改進(jìn)的過程，其成功推行不可以一朝一夕，需要公司經(jīng)營者至少花上三到五年的時(shí)間摸索和不斷總結(jié)，才能上一個(gè)更高的臺(tái)階。時(shí)不待我，對于很多公司來說已不可能花費(fèi)太長時(shí)間來摸索、積累預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)。

及時(shí)與善于借用外腦，利用一個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)機(jī)構(gòu)提供的有關(guān)服務(wù)，將是一個(gè)對事業(yè)發(fā)展很有價(jià)值的選擇。外部咨詢公司在推行全面預(yù)算管理領(lǐng)域積累了豐富的成功經(jīng)驗(yàn)與失敗教訓(xùn)，可以將業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)在短時(shí)間內(nèi)嫁接到某一家企業(yè)，大幅度縮短摸索時(shí)間與成本，實(shí)行跨越式前進(jìn)，幫助企業(yè)快速提升預(yù)算管理水平與整體業(yè)績。

參考文獻(xiàn):

[1]王化成，佟巖，李勇;《全面預(yù)算管理》;北京:中國人民大學(xué)出版社，2004

[2]陳玉潔，《房地產(chǎn)企業(yè)避稅案例與政策分析》;北京:企業(yè)管理出版社，2007