[摘 要] 在本文中，筆者首先對(duì)國(guó)庫(kù)集中能夠支付的涵義進(jìn)行闡述，然后對(duì)我國(guó)基層國(guó)庫(kù)集中支付在運(yùn)行的現(xiàn)狀和運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，最后提出應(yīng)對(duì)這些問題的措施。

[ 關(guān)鍵詞 ] 國(guó)庫(kù)集中支付 涵義 現(xiàn)狀 問題 措施

一、國(guó)庫(kù)集中支付的涵義

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付，指的是一種支付方式，這種支付方式以建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系和規(guī)范支出撥付方式為途徑，以國(guó)庫(kù)和代理銀行為媒介，將資金撥付給收款人。主要包括以下幾方面的涵義:

第一、將各單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶取消，集中各單位的財(cái)政預(yù)算資金于各級(jí)財(cái)政部門的單一賬戶中，此賬戶是各級(jí)財(cái)政部門在中央銀行或者經(jīng)批準(zhǔn)的國(guó)有商業(yè)銀行中開設(shè)的，也就是說，財(cái)政資金不再撥付給各單位分散保管而是由各級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一保管。

第二、財(cái)政和國(guó)庫(kù)部門設(shè)立了國(guó)庫(kù)分戶賬和分類賬戶，設(shè)立依據(jù)支出部門和資金的性質(zhì)，從而使各支出部門的預(yù)算執(zhí)行情況得到反映，以保證核算的準(zhǔn)確性。

第三、各單位在批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)，根據(jù)自己履行職能的需要自行決定購(gòu)買的商品、勞務(wù)供應(yīng)、用款單位，支出發(fā)生后，商品、勞務(wù)供應(yīng)者、用款單位所需要的費(fèi)用直接由國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行支付。

綜上所述，國(guó)庫(kù)集中支付是一種監(jiān)控制度，它監(jiān)控著預(yù)算非配、資金撥付、資金使用、銀行清算、資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的全過程。

二、在基層國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行的現(xiàn)狀及存在的問題

1.支付流程過于復(fù)雜

通常，要有二十多個(gè)環(huán)節(jié)在項(xiàng)目或者資金產(chǎn)生到支付這一階段中，一旦在過程中的某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)使整體的工作效率受到影響。以政府采購(gòu)項(xiàng)目支付為例，通常，政府采購(gòu)用款計(jì)劃需要經(jīng)過三家審核，審核通過后方可使用，這三家指的是業(yè)務(wù)處室、政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)。在審核、支付等等環(huán)節(jié)上都會(huì)產(chǎn)生一些不可預(yù)料的問題，這些問題都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算單位資金到賬的及時(shí)性，使工作的進(jìn)行和資金的使用的效率都會(huì)受到影響。

此外，財(cái)政資金具有復(fù)雜性，這一性質(zhì)使得多個(gè)清算賬戶設(shè)置在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中，增加了涉及的代理銀行，形成較多的清算環(huán)節(jié)，導(dǎo)致在各個(gè)賬戶間頻繁地調(diào)動(dòng)資金，增大了十幾操作的難度，減慢了制度速度，直接影響了支付的效率，從而使各相關(guān)單位和部門的工作量人為的被加大。

2.資金支付過程中發(fā)生退款業(yè)務(wù)時(shí)，增加了國(guó)庫(kù)資金管理難度

資金審核通過后需要對(duì)資金進(jìn)行撥付，在撥付過程中由于人為的失誤等原因而將收款單位的賬戶號(hào)碼或者賬戶名稱填寫錯(cuò)誤從而出現(xiàn)的資金支出錯(cuò)誤，依據(jù)財(cái)務(wù)制度，這種情況下，資金將會(huì)被退回財(cái)政直接支付賬戶，即財(cái)政零余額賬戶和財(cái)政授權(quán)支付賬戶，即預(yù)算單位零余額賬戶中，然而在實(shí)際中已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)資金是無法退回到零余額賬戶中的，因?yàn)榱阌囝~賬戶具有一個(gè)特殊的性質(zhì)，這個(gè)特殊的性質(zhì)就是“只許出不許進(jìn)”。所以，當(dāng)上述狀況出現(xiàn)時(shí)，為了方便預(yù)算單位處理，代理銀行會(huì)開設(shè)一個(gè)臨時(shí)賬戶，將退回的資金暫時(shí)掛存于此賬戶中。雖然這種賬戶避免了一些不必發(fā)生的麻煩，然而這種方法將財(cái)政資金寄存于第三方賬戶上，且此賬戶既不是財(cái)政國(guó)庫(kù)也不是付款人賬戶，使財(cái)政資金的安全受到了威脅。

3.會(huì)計(jì)信息反映不夠真實(shí)

反映事業(yè)單位執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的一個(gè)重要信息平臺(tái)，是會(huì)計(jì)信息的一個(gè)非常重要的功能，但是，當(dāng)前社會(huì)廣泛質(zhì)疑著事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的可靠性，使事業(yè)單位的國(guó)庫(kù)集中支付制度的可執(zhí)行性嚴(yán)重地受到了影響。例如在有的事業(yè)單位中，存在對(duì)現(xiàn)金的坐收坐支現(xiàn)象，有力事業(yè)單位對(duì)支出虛列，甚至有的事業(yè)單位對(duì)資金進(jìn)行體外循環(huán)，嚴(yán)重地使國(guó)庫(kù)集中制度制度的監(jiān)督監(jiān)管作用受到了影響，如同虛設(shè)一般。

4.人員素質(zhì)有待提高

第一、支付模式觀念的轉(zhuǎn)變

在事業(yè)單位中，有相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間實(shí)行的是傳統(tǒng)分散支付模式，相關(guān)操作人員形成了根深蒂固的操作習(xí)慣和觀念。作為新生事物的國(guó)庫(kù)集中支付模式，需要較高的信息技術(shù)，但是一些財(cái)務(wù)人員在這方面的素質(zhì)較低，同時(shí)還有一些不盡完善的地方存在于當(dāng)前的信息系統(tǒng)的操作中，從而影響了一些財(cái)務(wù)人員的情緒，使國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革的快速發(fā)展受到了阻礙。并且，某些事業(yè)或者某些事業(yè)單位中的某些部門的既得利益在國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行過程中受到了影響，也會(huì)使國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利推行受到影響。

第二、在理解和認(rèn)識(shí)上不到位

對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度政策的理解上，有的單位和有的財(cái)務(wù)人員存在著理解、認(rèn)識(shí)的錯(cuò)誤，在執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)這樣那樣的偏差，使制度的貫徹和落實(shí)受到影響。依照規(guī)定，財(cái)務(wù)人員有責(zé)任對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性依照財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度進(jìn)行監(jiān)督和審核，但是，在現(xiàn)實(shí)工作中，預(yù)算單位中的財(cái)務(wù)人員有相當(dāng)一部分連最起碼的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)科目都不懂，更不用提更深層次的財(cái)務(wù)工作，使得財(cái)務(wù)經(jīng)辦人難以落實(shí)，大大的使國(guó)庫(kù)集中支付改革的難度增加。

5.突發(fā)事件的應(yīng)急處理

通常，基層預(yù)算單位是以月為單位進(jìn)行資金計(jì)劃，對(duì)每個(gè)月的資金計(jì)劃進(jìn)行均衡安排，國(guó)庫(kù)集中支付也是根據(jù)此計(jì)劃進(jìn)行資金的皮膚、授權(quán)、支付，一旦遇到突發(fā)事件，會(huì)導(dǎo)致資金鏈的鍛煉，預(yù)算單位中缺乏多余的資金來應(yīng)付突發(fā)事件，從而產(chǎn)生不必要的損失。

三、應(yīng)對(duì)措施

1.完善預(yù)算管理體制

第一、使建設(shè)部門預(yù)算改革相配套的法制化進(jìn)程加強(qiáng)。在我國(guó)，雖然部門預(yù)算的改革已經(jīng)開展了一段時(shí)間了，然而由于沒有及時(shí)、嚴(yán)厲地對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算的行為進(jìn)行懲罰，導(dǎo)致與部門預(yù)算相配套的預(yù)算編制、法律、法規(guī)、制度的執(zhí)行效果得不到保證。因而，應(yīng)該盡快地使部門預(yù)算改革的法制化建設(shè)加強(qiáng)，從而達(dá)到預(yù)期的部門預(yù)算改革的效果。

第二、為了達(dá)到使預(yù)算編制的時(shí)間提前，使預(yù)算編制水平提高的目的，財(cái)政部門應(yīng)該提前預(yù)算編制和審批的時(shí)間，使編制在年前做好，批復(fù)在年初得到確定。

第三、使預(yù)算工作的能動(dòng)性和科學(xué)性得到強(qiáng)化。加強(qiáng)觀念的轉(zhuǎn)變，以預(yù)算單位自身的特點(diǎn)與實(shí)際情況為依據(jù)，逐步轉(zhuǎn)變?cè)诓块T預(yù)算編制改革中的編報(bào)方法，以主動(dòng)編制預(yù)算變?yōu)楸粍?dòng)編制預(yù)算，使部門預(yù)算的范圍擴(kuò)大化，使定員定額的標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)化、符合實(shí)際化，使預(yù)算支出科目的體系不斷地得打改進(jìn)和完善，促進(jìn)預(yù)算科學(xué)化。

第四、使收支兩天的改革進(jìn)一步的深化，將預(yù)算外資金統(tǒng)一納入預(yù)算統(tǒng)籌進(jìn)行考慮，這些預(yù)算外資金主要針對(duì)的是可以納入預(yù)算管理范圍之內(nèi)的預(yù)算外資金。

2.加快人員引進(jìn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

第一、基層國(guó)庫(kù)支付中心和預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)要重視對(duì)相關(guān)人員的引進(jìn)、培養(yǎng)和提拔，要針對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)去鍛煉和培養(yǎng)人才，采取獎(jiǎng)懲措施激勵(lì)他們熱愛本職崗位。

第二、注重整體素質(zhì)的培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的基礎(chǔ)理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，并鼓勵(lì)自學(xué)鉆研，促進(jìn)他們?nèi)嬲莆諊?guó)庫(kù)集中支付的基本業(yè)務(wù)和專用軟件操作，努力造就一支思想過硬、業(yè)務(wù)全面、具有敏銳的觀察力、較高的分析能力和政策水平的復(fù)合型人才，以適應(yīng)新形勢(shì)下國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

3.優(yōu)化支付程序，簡(jiǎn)化清算環(huán)節(jié)

第一、采用定性和定量相結(jié)合的辦法，對(duì)直接支付和授權(quán)支付方式進(jìn)行規(guī)范優(yōu)化。按照財(cái)政資金性質(zhì)的不同，對(duì)工資、政府采購(gòu)及單項(xiàng)的專項(xiàng)資金規(guī)定必須采取直接支付的方式，擴(kuò)大直接支付的范圍，提高國(guó)庫(kù)集中支付中直接支付所占的比例。同時(shí)，從量上規(guī)定授權(quán)支付的范圍。凡超出授權(quán)支付范圍的支出，一律由財(cái)政直接支付。

第二、進(jìn)一步規(guī)范和簡(jiǎn)化用款計(jì)劃審批程序，特別是簡(jiǎn)化財(cái)政內(nèi)部的用款計(jì)劃審批環(huán)節(jié);進(jìn)一步縮短財(cái)政部門的審批時(shí)限，盡量在盡可能短的時(shí)間內(nèi)完成審批，保證單位及時(shí)用款;建議基層預(yù)算單位不再按季分月申報(bào)基本支出用款計(jì)劃，每月通過國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)根據(jù)預(yù)算單位基本支出預(yù)算指標(biāo)按月均衡撥付，自動(dòng)平均下達(dá)授權(quán)支付用款額度;構(gòu)建財(cái)、稅、庫(kù)、行一體化網(wǎng)絡(luò)。在做好事前、事中、事后實(shí)時(shí)監(jiān)督的保障措施基礎(chǔ)上，在財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)支付部門、人民銀行和商業(yè)銀行之間建立財(cái)政支付信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng).加速資金運(yùn)行速度.實(shí)現(xiàn)信息資源共享。

國(guó)庫(kù)集中支付是有效管理財(cái)政資金的科學(xué)制度，是規(guī)范資金使用、提升財(cái)務(wù)管理水平的有力措施。在改革的推進(jìn)當(dāng)中，要逐漸摸索，趨利避害，將這一制度逐步充實(shí)和完善，確保改革目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

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