濟南正大有限公司 李罡

一、前言

企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)管理的核心，企業(yè)內(nèi)部審計的政策、制度、理論及其方法與技術(shù)的應(yīng)用均將在企業(yè)財務(wù)管理實踐中對企業(yè)的生存與發(fā)展產(chǎn)生重要影響。實踐證明，良好的企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)濟管理的核心，也是被實踐證明行之有效的管理系統(tǒng)。因此，良好的企業(yè)內(nèi)部審計對于現(xiàn)代企業(yè)的生存發(fā)展具有極其重要的意義。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

通過調(diào)查統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計制度實施不力、缺乏有效的監(jiān)督制約機制是普遍存在的缺陷。其次，領(lǐng)導認識不足，法制觀念淡薄。在實際工作中，確實有越來越多的企業(yè)領(lǐng)導越來越關(guān)心和重視內(nèi)部審計工作。但也有不少領(lǐng)導是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀上，對有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定不以為然，認為“單位里領(lǐng)導可以說了算”，這樣才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負責制，以致給企業(yè)和國家造成了巨大損失。同時，企業(yè)監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞。沒有嚴格的內(nèi)部審計制度，缺乏必要的監(jiān)督體系，財務(wù)收支管理混亂，既無成本費用控制辦法，又無用款審批權(quán)限規(guī)定。有的企業(yè)負責人私設(shè)“小金庫”，賬外設(shè)賬，以權(quán)謀私；有的企業(yè)會計工作秩序混亂，會計數(shù)據(jù)不正確、不完整，會計核算嚴重失實，財務(wù)報表被歪曲，審計工作缺乏獨立性、權(quán)威性，一切領(lǐng)導說了算，審計控制的應(yīng)有作用未能很好發(fā)揮。

三、如何加強企業(yè)內(nèi)部審計

（1）健全輪審制度,消除審計盲點。

將企業(yè)各各部門按照資金流動量大小，轉(zhuǎn)移支付量大小分為四個層次實施審計：一層次是將資金流動量大，轉(zhuǎn)移支付量大的單位實行每年必審。二層次是將資金流動量大，轉(zhuǎn)移支付資金較大的單位實行三年一輪審。三層次是將資金流動量較大，有一定轉(zhuǎn)移支付資金的實行五年一輪審。四層次是將資金流動量小，無轉(zhuǎn)移支付資金的部門實行離任審計。

（2）完善企業(yè)內(nèi)部審計制度。

為了加強企業(yè)內(nèi)部審計工作管理，提高審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)范化、標準化，發(fā)揮內(nèi)部審計工作在加強內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中的作用，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計的實際情況，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度。企業(yè)內(nèi)部審計制度應(yīng)該包括監(jiān)督被審計對象的內(nèi)部控制制度運行情況，工程項目實施情況，檢查被審計對象會計帳目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督被審計對象預(yù)決算執(zhí)行情況和財務(wù)收支，評價重大經(jīng)濟活動的效益等行為。

（3）強化企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和行為準則。

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何一個好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮作用，成為一種擺設(shè)。對企業(yè)財務(wù)會計從業(yè)人員的控制，是強化會計內(nèi)部控制的核心。當前一些企業(yè)出現(xiàn)的內(nèi)控問題，甚至發(fā)生案件的關(guān)鍵不是沒有制度而是制度沒有落實到位，而是“憑習慣，憑良心”辦事釀成的。因此，強化企業(yè)的內(nèi)部控制，首先要以《審計從業(yè)人員職業(yè)操守》的標準作為內(nèi)部審計人員的行為準則，加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)教育，不斷提高會計從業(yè)人員的素質(zhì)，形成會計職業(yè)道德的自律機制；其次要根據(jù)激勵與約束的原則，充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的能動性，在工作中，自覺遵守會計制度，并敢于制止和揭露違規(guī)行為，從而強化對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制；第三要轉(zhuǎn)變企業(yè)會計內(nèi)部控制與管理的理念，變對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)操作過程的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事前、事中、事后三管齊下，真正使會計內(nèi)部控制機制得以有效運行。

（4）加強企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)盤審計。

監(jiān)盤是審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督賴審計單位各種實物資產(chǎn)及貨幣資金、有價證券等的實地盤點，同時實施適當抽查，以確定實物資產(chǎn)是否真實存在并與賬面數(shù)量是否相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題存在。對于貴重的物資，審計人員還可抽查復點。盡管通過監(jiān)盤，通常能收集到最可靠的證據(jù)，但是監(jiān)盤法有其局限性，它只能對實物資產(chǎn)是否確實存在提供有力的審計證據(jù)，但卻不能保證賴審計單位對資產(chǎn)擁有所有權(quán)，并且也不能對該資產(chǎn)的價值和完整性提供審計證據(jù)。

在企業(yè)資產(chǎn)盤點審計過程中，不但要查清資產(chǎn)的實有數(shù)量，而且要注意資產(chǎn)的質(zhì)量。例如，在存貨的盤點過程中應(yīng)注意存貨有無庫存時間過長、超過保質(zhì)期、霉爛變質(zhì)等情況。這樣的存貨應(yīng)當單獨建表進行反映，并盡可能按其現(xiàn)值或清算價算價；對于機器設(shè)備、交通運輸工具、房屋建筑物等，不但要注意其實物是否存在，更要注意其技術(shù)水平、當前可使用情況等。不再具備使用價值的固定資產(chǎn)，同樣應(yīng)當單獨建表反映，以切實查清當前資產(chǎn)狀況.明確劃清經(jīng)濟責任。

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