銅陵三佳山田科技有限公司 朱蓓蕓

一.前言

為了進一步強化工業(yè)企業(yè)上市公司的內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)和信息披露的程序和行為，防止或減少虛假不實和欺詐行為的發(fā)生。工業(yè)企業(yè)上市公司建立完善的內(nèi)部控制體系已成為當(dāng)務(wù)之急。工業(yè)企業(yè)上市公司內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋工業(yè)企業(yè)上市公司經(jīng)營管理的各個層級、各個方面和各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。工業(yè)企業(yè)上市公司可以結(jié)合實際情況，從不同的角度入手建立健全企業(yè)內(nèi)部控制。

二.當(dāng)前工業(yè)企業(yè)上市公司內(nèi)部控制存在的問題

部分工業(yè)企業(yè)上市公司內(nèi)控意識相對薄弱。例如：有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識不足，抱著無所謂的態(tài)度，尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度；有的單位只注重制度的制定，忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過場，內(nèi)部控制只是“印在紙上，掛在墻上”應(yīng)付檢查，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。同時，工業(yè)企業(yè)上市公司內(nèi)控制度還不夠完善，制度設(shè)計不甚合理，長效機制建設(shè)不到位。對內(nèi)控建設(shè)工作缺乏長期性、持續(xù)性、綜合性的全盤規(guī)劃和考慮，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。如一旦一些部門發(fā)生重大案件后，就組織運動式的大檢查活動，追求短期效應(yīng)。但內(nèi)控管理中的一些內(nèi)在的基本要求沒有得到貫徹落實，內(nèi)控長效機制沒有建立和完善，內(nèi)控文化沒有真正建立。此外，責(zé)任約束機制不到位。對員工的失德、失職、違法、違規(guī)行為，未明確經(jīng)營管理責(zé)任，員工不知道該做什么、不該做什么。沒有建立配套的責(zé)任追究制度，未在全行樹立盡職履職觀念，未能夠逐級建立嚴(yán)格的責(zé)任問責(zé)、失職問責(zé)、引咎辭職和違規(guī)懲處制度等。

三.如何加強工業(yè)企業(yè)上市公司內(nèi)部控制

（1）工業(yè)企業(yè)上市公司在實際業(yè)務(wù)中切實落實內(nèi)部控制制度

工業(yè)企業(yè)上市公司的內(nèi)部控制活動應(yīng)涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營環(huán)節(jié)。包括但不限于銷售及收款、采購及付款、經(jīng)營生產(chǎn)、固定資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、關(guān)聯(lián)交易管理、資產(chǎn)減值管理、融資管理、對外投資管理、人力資源管理等。同時，企業(yè)應(yīng)建立合同管理及印章管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、擔(dān)保管理、職務(wù)授權(quán)和代理制度、信息披露管理及對控股子公司的管理制度。實踐證明，凡是一個企業(yè)經(jīng)濟效益很好，完成計劃，實現(xiàn)預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)，管理良好，創(chuàng)新能力、競爭能力、應(yīng)變能力很強，經(jīng)濟發(fā)展正常的，都與實行了一直完善而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度有關(guān)。反之，一個企業(yè)弊病叢生，損失浪費嚴(yán)重，或效率不高，效益不好，不斷虧損，人才流失，不能生存和發(fā)展，這與內(nèi)部控制制度不完善、不嚴(yán)密有關(guān)。同時，良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效落實企業(yè)各職能部門專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險管理和流程控制，保障企業(yè)經(jīng)營管理的安全性和財務(wù)信息的可靠性，在企業(yè)的日常經(jīng)營運作中防范和化解各類風(fēng)險，提高經(jīng)營效率和盈利水平由此可見，一個企業(yè)的經(jīng)營管理的成效，與內(nèi)部控制制度的完善嚴(yán)密與否有著內(nèi)在的聯(lián)系。

（2）加強工業(yè)企業(yè)上市公司會計人員的培訓(xùn)。

通過培訓(xùn)，使工業(yè)企業(yè)上市公司的會計人員進一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，提高守法意識和財務(wù)管理水平，正確行使會計人員的職責(zé)權(quán)利。會計人員需要具備熟練的業(yè)務(wù)操作技能、專業(yè)理論知識及較強的綜合能力。會計人員專業(yè)知識、技能的高低決定著會計信息質(zhì)量的高低。會計人員在會計核算中保證數(shù)據(jù)反映的真實、準(zhǔn)確和完整，并有責(zé)任以會計資料為依據(jù)，控制企業(yè)經(jīng)濟活動按預(yù)定計劃目標(biāo)進行，并報告所發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)的財務(wù)事件；財務(wù)主管在會計科目設(shè)置、帳務(wù)匯總和財務(wù)報表分析后也可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動中的種種問題，促使企業(yè)遵守國家法律和政策，加強經(jīng)濟核算，改善經(jīng)營管理，完善企業(yè)內(nèi)控制度，提高經(jīng)濟效益。

（3）在工業(yè)企業(yè)上市公司里推行全面控制原則。

全面控制原則的含義有二：一是全過程控制。即對工業(yè)企業(yè)上市公司整個經(jīng)營管理活動過程進行全面的控制，它包括工業(yè)企業(yè)上市公司管理部門用來授權(quán)與指導(dǎo)、進行購貨、生產(chǎn)等經(jīng)營管理活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息及進行報告的程序與步驟等。因此，工業(yè)企業(yè)上市公司應(yīng)針對人、財、物、信息等要素各個業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域制定全面的控制制度。二是全負控制。即對工業(yè)企業(yè)上市公司全體員工進行控制。工業(yè)企業(yè)上市公司每一成員既是施控主體，又是受控客體，保證每一位員工、包括高層管理人員及基層執(zhí)行操作人員都受到相應(yīng)的控制。貫徹全面性原則可以保證工業(yè)企業(yè)上市公司生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行。全面控制原則是建立內(nèi)控制度的重要基本原則之一，實際工作中常常出現(xiàn)僅僅因為一個細節(jié)的疏忽而導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)上市公司整個經(jīng)營活動失敗的大量例證。

當(dāng)前，我們迫切需要呼喚企業(yè)的內(nèi)部控制意識，需要理直氣壯地在微觀經(jīng)濟中加強管理和控制。要讓人們明白：改革不是萬能的，企業(yè)應(yīng)下大決心，花大力氣，整章建制，嚴(yán)肅紀(jì)律，把企業(yè)內(nèi)控的水平提高，讓改革和控制一同成為企業(yè)化解風(fēng)險，創(chuàng)造效益的武器。

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