濟(jì)南市學(xué)生資助管理中心 王長民

一、學(xué)生助學(xué)金集中支付內(nèi)部控制目標(biāo)和原則

內(nèi)部控制是由單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。學(xué)生助學(xué)金集中發(fā)放的控制目標(biāo)就是將國家助學(xué)金按既定的政策、標(biāo)準(zhǔn)，及時、安全的發(fā)放到相應(yīng)的受助學(xué)生手中，保證有關(guān)助學(xué)金發(fā)放的信息報告真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整，讓有限的助學(xué)資金發(fā)揮更大的效益，讓國家的惠民政策真正的落到實(shí)處。學(xué)生助學(xué)金集中支付內(nèi)部控制制度的建立要照顧全面，側(cè)重重點(diǎn)，相互制衡，適應(yīng)形勢，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效的控制。

二、學(xué)生助學(xué)金集中支付內(nèi)部控制要素

1、良好的內(nèi)部環(huán)境。要加大宣傳力度，增強(qiáng)風(fēng)險意識，由教育主管部門（學(xué)生資助管理中心）、受助學(xué)生所在學(xué)校、助學(xué)金集中支付代理銀行相關(guān)人員組成相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，職責(zé)具體分配，形成行之有效的助學(xué)金申報、審批、發(fā)放系統(tǒng)流程，建立相應(yīng)的獎懲政策，激勵相關(guān)人員獻(xiàn)計獻(xiàn)策。形成有利于助學(xué)金及時安全發(fā)放的內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境。

2、正確、合理的風(fēng)險評估。理智的認(rèn)識助學(xué)金集中發(fā)放的風(fēng)險之所在，正確識別風(fēng)險，冷靜分析助學(xué)金申請、認(rèn)定、發(fā)放過程與實(shí)現(xiàn)發(fā)放目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理的確定風(fēng)險的應(yīng)對策略，進(jìn)行合理的風(fēng)險規(guī)避，采取風(fēng)險預(yù)防，風(fēng)險抑制，風(fēng)險分擔(dān)，風(fēng)險承受等相應(yīng)的對策。

3、有效的控制活動。提高相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)識水平，提高助學(xué)金集中支付工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格按國家政策及各種規(guī)章制度規(guī)范自己的工作，切實(shí)做好不相容職務(wù)分離控制業(yè)務(wù)的五個步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄；授權(quán)審批控制切實(shí)可行，任何人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策；會計系統(tǒng)控制規(guī)范、有效；財產(chǎn)保護(hù)控制，財產(chǎn)的記錄和實(shí)物的保管、定期的盤點(diǎn)核實(shí)，限制接近等有效執(zhí)行；預(yù)算控制程序標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)有力，執(zhí)行有效，監(jiān)控得當(dāng)，執(zhí)行后有分析有調(diào)整，有相應(yīng)的預(yù)算考核和獎懲制度；對助學(xué)金集中支付的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，各類機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行獨(dú)立或是綜合的分析，掌握集中發(fā)放的效率和效果；績效考評控制有目標(biāo)，有指標(biāo)體系，有評價標(biāo)準(zhǔn)，能夠形成可靠的評價結(jié)果，有合理的獎懲標(biāo)準(zhǔn)。

4、及時、準(zhǔn)確的信息溝通。信息溝通是指相關(guān)單位及時、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在相關(guān)單位內(nèi)部，單位與外部之間進(jìn)行有效的溝通。確認(rèn)、計量、記錄各種報表，數(shù)據(jù)的匯總，利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，確保信息的真實(shí)性、及時性和有用性。保證教育主管部門（學(xué)生資助管理中心）與代理銀行、學(xué)校、學(xué)生及學(xué)生家長之間的溝通。要對各種數(shù)據(jù)認(rèn)真核實(shí)，分級分層次逐級上報，便于省市資助中心，財政部門，學(xué)校等有關(guān)方面之間有效的溝通和反饋。

5、行之有效的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督主要有兩個方面的意義，第一發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，改善內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性，合理性；第二，提高企業(yè)內(nèi)部控制施行的有效性，要制訂內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

三、學(xué)生助學(xué)金集中支付內(nèi)部控制組織實(shí)施

1、成立相應(yīng)的學(xué)生助學(xué)金集中支付內(nèi)部控制組織形式。教育主管部門（學(xué)生資助管理中心）、各助學(xué)金資助學(xué)生所在學(xué)校、助學(xué)金集中發(fā)放代理銀行要成立相應(yīng)的業(yè)務(wù)職能部門，構(gòu)成學(xué)生助學(xué)金集中發(fā)放內(nèi)部控制的組織架構(gòu)。

2、學(xué)生助學(xué)金集中支付內(nèi)部控制的設(shè)計程序。對教育主管部門（學(xué)生資助管理中心），受助學(xué)生學(xué)校和集中支付代理銀行的組織體系，機(jī)構(gòu)設(shè)置，管理水平，員工情況等進(jìn)行全面總結(jié)與分析。按照一定的方法，根據(jù)學(xué)生助學(xué)金集中支付內(nèi)部控制的目標(biāo)合理的歸集、構(gòu)建適應(yīng)學(xué)校、代理銀行和教育主管部門管理狀況和內(nèi)部控制要求的相關(guān)子系統(tǒng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、資助文化、社會責(zé)任等內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)；資金籌措、受助學(xué)生認(rèn)定、數(shù)據(jù)報送、集中發(fā)放、信息傳遞，財務(wù)報告等業(yè)務(wù)活動子系統(tǒng)。

3、對各相關(guān)子系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)真研究和梳理，確定各子系統(tǒng)運(yùn)行過程中的主要風(fēng)險、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，并針對每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)制定有效的控制措施。

4、用文字、流程圖、風(fēng)險控制文檔等多種形式將相關(guān)子系統(tǒng)及其業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的風(fēng)險類型、控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施、控制頻率加以規(guī)定和說明，形成與助學(xué)金集中發(fā)放管理制度有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制。

四、學(xué)生助學(xué)金集中支付的實(shí)施體系

1、以標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)為推動，即由財政部門同相關(guān)政府部門研究制定一套科學(xué)的、權(quán)威的、統(tǒng)一的學(xué)生助學(xué)金集中支付內(nèi)部控制規(guī)范體系。

2、以學(xué)生資助管理中心、受助學(xué)生所在學(xué)校、集中支付代理銀行為實(shí)施主體，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部控制規(guī)范體系，制定與工作實(shí)際情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度并組織實(shí)施，同時建立內(nèi)部控制的自我評價和激勵約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。

3、以政府監(jiān)督和社會評價為補(bǔ)充，財政、審計等政府監(jiān)管部門對學(xué)生助學(xué)金集中支付建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

總之，在學(xué)生助學(xué)金集中支付工作中根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定與要求，制定出切合實(shí)際的內(nèi)部控制制度，并且有效的執(zhí)行，及時的評價總結(jié)，并根據(jù)分析評價結(jié)果及時做出相應(yīng)的調(diào)整，將會有助于保障國家助學(xué)金的安全、及時發(fā)放到受助學(xué)生手中，使學(xué)生助學(xué)金發(fā)放工作更加高效有序，使有限的助學(xué)資金發(fā)揮更大的作用，使國家的這項(xiàng)惠民政策更加深入民心。

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財政部、證監(jiān)會、這審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合制定.于2008年5月22日發(fā)布,自2009年7月1日起施行