山東省招遠(yuǎn)市泉山街道辦事處 溫淑玲

一、實(shí)行有效財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)成敗的關(guān)鍵

企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)控制的基本手段，在集團(tuán)管理中占有舉足輕重的地位。

從財(cái)務(wù)角度，企業(yè)的創(chuàng)利過程，是以資金為主體的資源配置與運(yùn)動(dòng)過程。一個(gè)良性的資源運(yùn)動(dòng)過程，是在主體控制下的，內(nèi)部各層級(jí)間規(guī)范運(yùn)作，進(jìn)退有序的過程。企業(yè)集團(tuán)則是由多行業(yè)、多層次法人組成的龐大企業(yè)系統(tǒng)，所擁有的資源分布于各子公司，環(huán)節(jié)多、鏈條長，而且各子公司內(nèi)部又構(gòu)成相對(duì)獨(dú)立的資源運(yùn)動(dòng)，這給集團(tuán)的總體控制帶來很大難度。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)體系是以資本關(guān)系為紐帶的各獨(dú)立核算單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)的集合。因此，企業(yè)集團(tuán)要在外部競爭中形成較強(qiáng)的競爭力，集團(tuán)母公司必須對(duì)集團(tuán)內(nèi)的資源合理配置和財(cái)務(wù)集中控制。各級(jí)子公司的資源運(yùn)動(dòng)應(yīng)以集團(tuán)總體資金運(yùn)動(dòng)安排為前提，服從大局，令行禁止。否則，母公司放棄控制權(quán)，任由各子公司自行配置資源，各行其是，各自為戰(zhàn)，那么集團(tuán)勢必是一盤散沙，缺乏總體競爭力。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目的是確定母公司的核心主導(dǎo)地位，對(duì)所屬和關(guān)聯(lián)單位的經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)施財(cái)務(wù)有效監(jiān)控，合理處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，保證企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實(shí)現(xiàn)。

二、采取科學(xué)多樣的形式，實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)有效控制

（一）實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制。預(yù)算控制是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的主要機(jī)制，是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)所轄單位資金取得和投放、各項(xiàng)收支、經(jīng)營成果及其分配等所作的安排預(yù)測和具體落實(shí)，是集團(tuán)內(nèi)部事前控制的一種手段。財(cái)務(wù)預(yù)算由總預(yù)算、專門預(yù)算和預(yù)算編制說明組成，通過編制預(yù)算，企業(yè)集團(tuán)全面掌握子公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程，爭取工作的主動(dòng)權(quán)。

財(cái)務(wù)預(yù)算編制需要統(tǒng)籌規(guī)劃，以集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和子公司功能定位為前提；以先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出為原則；采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的方式編制。財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，即成為經(jīng)營目標(biāo)和任務(wù)。各公司都要維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，執(zhí)行中一般不作調(diào)整。特殊情況需調(diào)整的，要按程序報(bào)董事會(huì)審批。

（二）進(jìn)行重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)控制。為了保證集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略和資金安全，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立企業(yè)重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)批制度，屬重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)均需經(jīng)集團(tuán)審批后實(shí)施。

（三）強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)資金控管，發(fā)揮財(cái)務(wù)資源的聚合效應(yīng)。企業(yè)集團(tuán)子公司多，地域分布廣，資金集中管理問題不容忽視，實(shí)施企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金流轉(zhuǎn)的控制，謀求財(cái)務(wù)資源的聚合協(xié)同效應(yīng)，就要根據(jù)本企業(yè)實(shí)際選擇適合自己的自己控管理模式，提高資金使用效率，保證資金安全。

目前企業(yè)集團(tuán)采用的主要模式為財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心管理模式。財(cái)務(wù)公司是由企業(yè)集團(tuán)各成員企業(yè)共同投資參股，并經(jīng)中國銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的隸屬企業(yè)集團(tuán)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，接受銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管，業(yè)務(wù)范圍嚴(yán)格限制在集團(tuán)內(nèi)部，是獨(dú)立的具有法人資格的企業(yè)，其權(quán)利和義務(wù)遠(yuǎn)高于結(jié)算中心，與集團(tuán)其他成員企業(yè)是等價(jià)交換的市場競爭關(guān)系。結(jié)算中心是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)設(shè)的資金管理機(jī)構(gòu)，主要為集團(tuán)總體戰(zhàn)略及整體利益服務(wù)，代表企業(yè)集團(tuán)執(zhí)行與財(cái)務(wù)、資金管理有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，融通資金、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控、提高整體信用、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在集團(tuán)內(nèi)部，通過財(cái)務(wù)結(jié)算中心集中集團(tuán)內(nèi)的閑置資金，提高集團(tuán)資金的使用效率，以整體形象融資，增強(qiáng)實(shí)力、提高信用等級(jí)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)子公司資金運(yùn)作的合規(guī)性、安全性和有效性進(jìn)行審核和管理，防止子公司利用自主經(jīng)營權(quán)，挪用集團(tuán)內(nèi)部資金，使集團(tuán)內(nèi)部資金管理失控。

（四）財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制實(shí)施財(cái)務(wù)控制。

企業(yè)集團(tuán)可通過實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制對(duì)子公司進(jìn)行有效地財(cái)務(wù)集中控制，子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)總公司委派任用并直接對(duì)總公司負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)包括：1.按照總公司的相關(guān)指令，對(duì)子公司的組織派駐企業(yè)所應(yīng)執(zhí)行貫徹的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及其集團(tuán)財(cái)經(jīng)制度，根據(jù)具體情況，還需制定和實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.委派人員需如實(shí)編制派駐企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、利潤分配或彌補(bǔ)虧損方案，有效調(diào)度子公司資金，詳細(xì)做好費(fèi)用開支和籌融資計(jì)劃，同時(shí)還需對(duì)批準(zhǔn)通過的預(yù)決算、利潤分配或彌補(bǔ)虧損方案等各項(xiàng)方案計(jì)劃的執(zhí)行；根據(jù)派駐公司情況擬定年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)并負(fù)責(zé)下達(dá)后的工作成果考核；擬訂年度利潤上交指標(biāo)并負(fù)責(zé)組織收繳。3.準(zhǔn)確審核會(huì)計(jì)提供的派駐公司財(cái)務(wù)報(bào)告，并及時(shí)將審核結(jié)果遞交集團(tuán)公司和子公司領(lǐng)導(dǎo)。4.積極參與派駐公司的財(cái)務(wù)調(diào)度，比如貸款擔(dān)保、對(duì)外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等等重大公司決策。5.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和潛在影響公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的經(jīng)營行為。6.根據(jù)規(guī)定，及時(shí)向集團(tuán)公司如實(shí)報(bào)告子公司的運(yùn)營及財(cái)務(wù)情況，并接受集團(tuán)公司對(duì)子公司的質(zhì)詢、審核。7.負(fù)責(zé)派駐企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的監(jiān)管和績效評(píng)價(jià)，防止資產(chǎn)流失。

（五）建立強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。

財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審核是財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要構(gòu)成部分，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門及審計(jì)部門分別從不同角度進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，監(jiān)督主要內(nèi)容包括：財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營管理活動(dòng)等，對(duì)檢查出的違規(guī)違紀(jì)問題督促糾正，嚴(yán)重違紀(jì)問題建議集團(tuán)公司對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予嚴(yán)肅處理，維護(hù)法規(guī)制度的嚴(yán)肅性，保證集團(tuán)公司平穩(wěn)運(yùn)行與發(fā)展。

子公司對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況，集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)的重大經(jīng)營方案的執(zhí)行情況，大額資金的對(duì)外投資、擔(dān)保等情況，固定的資產(chǎn)的使用情況，重要經(jīng)濟(jì)合同簽訂和執(zhí)行情況等是財(cái)務(wù)檢查的重點(diǎn)。

集團(tuán)審計(jì)監(jiān)督部門實(shí)行審計(jì)對(duì)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，對(duì)集團(tuán)不同部門的業(yè)務(wù)、所屬企業(yè)的遵紀(jì)守法情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，然后確定審計(jì)單元清單，安排循環(huán)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)是評(píng)審某一個(gè)項(xiàng)目或單位對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)制度、決議、決定的執(zhí)行情況，并提出改進(jìn)要求。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)控制考核體系，實(shí)行激勵(lì)與約束并重

企業(yè)集團(tuán)采取年薪制、股權(quán)、期權(quán)等激勵(lì)形式，優(yōu)化財(cái)務(wù)控制考核體系，財(cái)務(wù)控制考核與企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略相掛鉤。企業(yè)集團(tuán)通過預(yù)算執(zhí)行考核和評(píng)價(jià)子公司的業(yè)績，并與經(jīng)理人的利益掛鉤。

（一）企業(yè)集團(tuán)合理確定投資回報(bào)率。企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)是獲利，子公司在獲得集團(tuán)投入的資本金經(jīng)營權(quán)后，應(yīng)確保資本金的安全完整，并做到盈利，完成集團(tuán)下達(dá)的投資回報(bào)指標(biāo)。為確保投資回報(bào)的順利實(shí)現(xiàn)，確保資產(chǎn)保值增值。集團(tuán)可參照子公司的歷年盈利水平，結(jié)合子公司的實(shí)際狀況以及在一定經(jīng)營期間所能達(dá)到的業(yè)績，確定其比較合理的投資回報(bào)率和盈利指標(biāo)，促其資產(chǎn)保值增值。對(duì)集團(tuán)公司而言，子公司獲得的利潤要按一定的投資比例返回母公司，滿足集團(tuán)公司長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。

（二）完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系，例如現(xiàn)金比率、經(jīng)營凈現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、凈資產(chǎn)收益率等，使考核監(jiān)控體系不斷完善和科學(xué)化。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息一體化。資金控制、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，應(yīng)以一體化的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)。構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng)，為集團(tuán)財(cái)務(wù)控制提供保障,降低集團(tuán)與子公司信息不對(duì)稱程度，提高公司的透明度；提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控能力,增強(qiáng)信息可靠性和可比性，客觀評(píng)價(jià)公司經(jīng)營業(yè)績。

總之，企業(yè)集團(tuán)有效的財(cái)務(wù)控制有助于協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，解決各種利害相關(guān)者在公司運(yùn)營中的矛盾和沖突，增強(qiáng)凝聚力和向心力，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)科學(xué)健康發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。