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        社保費地稅部門全責征收改革的思考

        2010-10-09 07:05:47高安市地稅局龍?zhí)斗志?/span>邱祖干
        財經(jīng)界(學術(shù)版) 2010年11期
        關(guān)鍵詞:全責社保費社會保險費

        高安市地稅局龍?zhí)斗志?邱祖干

        社保費地稅部門全責征收改革的思考

        高安市地稅局龍?zhí)斗志?邱祖干

        建立和完善社會保障體系,是發(fā)展中國特色社會主義的必然要求。2007年黨的十七大報告提出了加快覆蓋全民的社會保障體系,順應時代發(fā)展和改革要求。社會保險是我國社會保障體系的重要組成部分。社會保險基金的籌集、管理和使用涉及征收、劃解、發(fā)放、追欠及監(jiān)督等眾多環(huán)節(jié),需要稅務、社保、財政、審計等多部門分工合作、共同參與。穩(wěn)定、可靠的社會保障資金籌措機制是社保征管鏈條起點。社會保險費地稅部門全責征收(以下簡稱“全責征收”)的征收管理工作做得如何,直接關(guān)系到廣大人民群眾的切身利益,關(guān)系到經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的大局。社保費地稅部門全責征收改革的啟動,將引發(fā)我們的思考及關(guān)注。

        一、社保費地稅全責征收的意義

        1、有利于提高社保基金統(tǒng)籌層次

        一段時間以來,無法“全國漫游”的社?;?,成了勞動者跨地區(qū)就業(yè)之痛,一旦勞動者異地就業(yè),則直接導致其養(yǎng)老保險權(quán)益喪失,近年來個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)出現(xiàn)退保潮,主要根源是我國社會保險基金統(tǒng)籌層次較低,社保基金不能“全國漫游”。為進一步實現(xiàn)更高層次、更廣范圍的互助同濟,推進市場競爭的公平與勞動力市場的統(tǒng)一,全國人大第十一屆二次會議的《政府工作報告》中明確提出:“完善基本養(yǎng)老保險制度,繼續(xù)開展做實個人賬戶試點,全面推進省級統(tǒng)籌”。

        2、有利于保障社?;鸢踩?/p>

        地稅部門是專職組織收入的行政執(zhí)法機構(gòu),擁有一支熟悉社保政策和征管業(yè)務的干部隊伍。在多年的社保費征管實踐過程中,積累了豐富的管理經(jīng)驗,已經(jīng)形成了較完善的征繳體制和機制。社保費地稅全責征收將進一步理順社保費征繳主體關(guān)系,明確部門職責分工,有助于消除目前征管體制下部門職責不清造成的征管被動脫節(jié)、辦事交叉重復等弊病,有利于完善“稅務機關(guān)征收、財政部門管理、社保機構(gòu)發(fā)放、審計部門監(jiān)督”的社保費科學管理體制形成,有效落實收支兩條線管理,確保社會保險基金的安全與完整。

        3、有利于提高社保費征繳效率

        社保費與稅收的征繳對象范圍基本一致。社保費地稅全責征收將進一步落實社保費“隨稅同征、隨稅同管、隨稅同查”,充分發(fā)揮地稅部門的管理資源優(yōu)勢、信息優(yōu)勢,實施全面費源監(jiān)控和規(guī)?;?、集約化管理,確保社保費應征盡征,為我市社會保險事業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供穩(wěn)定可靠的資金保障。

        4、有利于維護參保人合法權(quán)益

        社保費地稅全責征收改革除了代征模式部門職責不清、業(yè)務流程不暢等弊端,地稅部門承擔社保費申報、審核、稽核等職能,開創(chuàng)了責權(quán)匹配、征管一體工作新格局。全責征收后,地稅部門將對繳費單位不為其員工正常參保、不如實申報繳費、欠費等違法行為進行監(jiān)督檢查,依法受理、處理有關(guān)社保費的各項信訪/投訴和爭議,定期公開社保費重大案件,有效保護廣大繳費人的合法權(quán)益,營造公平的市場環(huán)境,服務區(qū)域經(jīng)濟社會健康發(fā)展。

        二、社保費地稅全責征收改革的客觀性與必要性分析

        從1998年開始,我國社會保險費實行“地稅征收、財政監(jiān)督、社保發(fā)放”模式,先后有20多個省、自治區(qū)、直轄市地稅部門開始負責征收社會保險費,且基本按照稅收征管的模式進行。但從總體上看,由于經(jīng)濟發(fā)展不平衡和我國社會保障管理體制改革滯后等復雜原因,我國社會保險費稅收征管模式并不是真正意義上的“費改稅”。只能說是“費的性質(zhì)、稅的運作”。

        1、客觀性分析

        新征管模式使社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老與醫(yī)療保險制度照常運行、個人賬戶的特點繼續(xù)保持與做實個人賬戶的改革繼續(xù)穩(wěn)步推進、現(xiàn)收現(xiàn)付基礎(chǔ)上部分積累制的社會保險基金籌集模式仍是改革方向。社會保障部門與地稅部門協(xié)手合作,打造了一個事權(quán)與責權(quán)明晰、主體與輔體互為交融的責任邊界。這種改革模式符合我國的基本國情,主要是基于現(xiàn)行社會保險費征繳不力、社會保障管理體制滯后等原因的一種理性改革,符合當前建設(shè)和諧社會的需要。以此為契機,亟需樹立公民的社會保障理念與加強政府與民眾的憲政理念。

        一是“全責”;二是“社保費”,責任主體是地稅。社會保險費由地稅部門“全責”征收不再是過去簡單的“代征代收”,其實質(zhì)內(nèi)容的改變就是全面提高征收質(zhì)量和確保穩(wěn)步提高社保費收入、規(guī)范社會保險費從繳費登記到劃解基金賬戶的全流程程序管理、收支分離實現(xiàn)多方參與的相互制衡機制以保證老百姓的“活命錢”不受侵占。

        地稅全責征收社保費,將更充分地發(fā)揮地稅部門的體制優(yōu)勢、管理優(yōu)勢與技術(shù)信息優(yōu)勢,理順社保費多方參與的管理模式,實行多元制衡與立體監(jiān)督,事實上就是圍繞不斷擴大社會保障覆蓋面這一核心指標服務的。

        作為社會保障財政和保險的大數(shù)法則而言,實行地稅全責征收最大一個亮點就是將基本養(yǎng)老保險費逐筆按比例分別劃入市級社會保險基金財政專戶、省級養(yǎng)老保險調(diào)劑金專戶,解決長期以來養(yǎng)老保險基金“統(tǒng)而不籌”的體制難題。養(yǎng)老保險調(diào)劑金專戶的夯實做強也為其它險種進一步提高統(tǒng)籌層次做出了表率。在更高統(tǒng)籌層次上建立各社會保險險種的調(diào)劑基金,才能真正體現(xiàn)社會保障的本質(zhì),為降低企業(yè)和個人社會保險繳費奠定基礎(chǔ),降低社會保險風險,實現(xiàn)養(yǎng)老保險等險種調(diào)劑基金的硬著陸,最終受益的是企業(yè)和參保人。

        2、必要性分析

        地稅全責征收之后,社會保障部門將從繁重的收費事務中解脫出來,著力提高社會保障行政效率,強化社會保障部門的公共服務績效,履行政府社會保障職能,建立以社會保障受益人為中心的各種服務體系。地稅部門成為社保費的征收責任主體,恰恰是提高了社會保障這一公共產(chǎn)品的政府元素,有利于發(fā)揮專業(yè)隊伍的品質(zhì),降低社會保障的行政管理成本,為老百姓謀益。

        國務院1999年頒發(fā)的《社會保險費征繳暫行條例》中明確規(guī)定:社會保障基金可以由地稅機關(guān)征收。這就為社保費移交稅務部門征收奠定了堅實的法律基礎(chǔ)。地方稅務機構(gòu)有著多年征收社會保險費的經(jīng)驗積累,擁有遍及全國、組織嚴密的征收機構(gòu)和一支專業(yè)較強、素質(zhì)較高、善打硬仗的征收隊伍,保證了社會保險費征收規(guī)模的穩(wěn)定增長。

        如果執(zhí)行地稅全責征收社保費,明確了地方稅務機關(guān)、勞動保障部門、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的責任分工體系,對全方位提高社會保障整體服務質(zhì)量將起到關(guān)鍵作用,充分利用地稅部門多年來逐步建立的立體性、全方位的稅收監(jiān)管網(wǎng)絡(luò),加強對參保單位繳納社會保險費的征收管理和繳費檢查,可以有效防止申報不實和逃避社保費現(xiàn)象,做大做實做強社會保險基金。在切實保證社會保障覆蓋面穩(wěn)步拓寬的同時,保證老百姓在養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保險中受益和待遇得以增長,這就是最大的社會民生。

        三、社保費地稅全責征收是完善我國社會保險體制的重要舉措

        全國形成了四種不同的社保費用征繳體制:一是社會保障經(jīng)辦機構(gòu)全責征收;二是地稅部門全責征收;三是地稅部門非全責征收;四是社保部門與稅務部門分別征收。

        所謂 “地稅全責征收社保費”,就是社保經(jīng)辦機構(gòu)將社保費的申報、核定環(huán)節(jié)移交地稅部門負責,由地稅部門全面負責社保費征繳環(huán)節(jié)中的繳費登記、申報、審核(核定)、征收、追欠、查處和劃解基金專戶等相關(guān)工作,并將征收數(shù)據(jù)準確、及時傳遞給社會保險經(jīng)辦機構(gòu)記帳。這樣,地稅部門不再是社保經(jīng)辦機構(gòu)的代理人,而是成為了社保費的征收主體。這種征繳體制的改革,不僅明確了社會保險費的征繳主體,進一步完善社會保障制度,而且對提升政府工作效能,構(gòu)建服務型政府也具有重要的推動作用。

        1、有利于建立起我國社會保險基金管理的“三方機制”,完善社保基金收支兩條線管理,確保社保基金的安全

        推行地稅全責征收社保費,進一步明確了地稅部門征收社保費的主體地位,有利于建立起“地稅部門負責征收、財政審計部門負責監(jiān)管、社保機構(gòu)負責發(fā)放”的“三方機制”,使不同部門各司其職,有助于實現(xiàn)社會保險基金收支行為的有序化、規(guī)范化,從而進一步完善社?;鹗罩蓷l線管理。提高社保管理工作的效能。財政部門則專責社保基金的管理,一方面監(jiān)督地稅部門依法征收,另一方面則監(jiān)督社保部門依法發(fā)放,保證資金安全。從實踐看,“收、管、支”三分離的“三方機制”是社保體系健康運作的必要組織和程序保證。

        2、有利于解決社會保險擴面難的問題,有效提升社會保險資金的征收效率

        地稅部門在長期的稅收征管實踐中積累了豐富的征收經(jīng)驗,建立了嚴格的管理體系,有著一支作風過硬、執(zhí)法嚴格的干部隊伍。確立社保費的地稅全責征收,可以充分發(fā)揮地稅部門在征管體制、信息網(wǎng)絡(luò)、機構(gòu)人員方面的優(yōu)勢,加強社保費的擴面征繳力度,增強社保費征收的法律剛性,從而建立起一個職責明確、征繳有效的社會保險費征繳管理體制。

        實踐經(jīng)驗已經(jīng)表明,地稅部門憑借其部門特點,發(fā)揮了征收有力和信息充足的優(yōu)勢,擴大了征收面,解決了繳費基數(shù)申報不實的問題,促進了社保費收入的大幅度增長,推動了稅收征管體系的完善。

        3、有利于節(jié)約社保體系的運行成本

        由稅務部門全責征收社保費,可以把社保費當作一個特殊稅種,在登記環(huán)節(jié)把社保費登記和稅務登記合并處理。由于管理辦法和管理對象與其他稅種基本一致,不僅沒有過度增加稅務部門的工作量和征收成本,還節(jié)約了參保人和參保單位的繳費遵從成本。在地稅部門全責征收社保費后,改變了多個部門對參保單位收費的情況,減少了企業(yè)應對多頭收費的麻煩和成本。而且,“收”、“發(fā)”職能的真正分離進一步簡化了繳費程序,繳費人有關(guān)申報、繳費的事項在地稅部門直接辦理即可,大大地方便了繳費人。實踐證明,地稅部門統(tǒng)征社保費可以進一步簡化繳費程序,節(jié)約社保體系運行成本,有效維護繳費人的合法權(quán)益。

        4、有利于社保經(jīng)辦機構(gòu)更好地為參保單位和參保人服務

        實施社保費地稅全責征收,可以使人力資源與社保部門以及社保經(jīng)辦機構(gòu)從原來繁瑣的征繳工作中解脫出來.全力投入到社保政策的制定和社?;鸬陌l(fā)放工作中。社會保障機構(gòu)不再負責社保費的收繳工作后,可以騰出更多的時間、精力和人力進行社保政策的分析、研究和制定工作,深入了解參保單位和個人的情況,更好地為參保單位和參保人服務。而且,地稅部門全責征收社保費后,社保機構(gòu)消除了基金收繳的壓力,有利于社保資金的及時足額發(fā)放。總之,社保費地稅全責征收,有利于社保經(jīng)辦機構(gòu)認真做好社保金的社會化發(fā)放,提高社保管理水平和服務質(zhì)量,從而增加公眾對社保制度的信心,因而也有利于推動服務型政府的建設(shè)。

        5、有利于推動社?!百M”改“稅”,為建立城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社會保障制度做好準備

        第一,要從法律上明確地稅部門作為一個重要的社保制度主體的地位??梢哉f,在地稅全責征收社保費后,地稅部門已經(jīng)成為社保費的征繳主體,實際上也成為了一個新的、處在勞動保障系統(tǒng)之外的社保經(jīng)辦機構(gòu)。但是,地稅部門這種實際上的主體地位還缺乏相應的法律保障。第二,要盡快形成地稅部門是社保費征繳主體的社會共識。在地稅全責征收社保費后,地稅部門已經(jīng)從社會保險代理機構(gòu)變?yōu)樯绫=?jīng)辦機構(gòu)之一,它與勞動保障部門的關(guān)系不再是“委托代理關(guān)系”。第三,要盡快提高地稅干部的社保政策和業(yè)務水平。第四,要積極提升地稅部門適應就業(yè)形式多樣化和參保對象多元化的能力。

        (責任編輯:羅寧)

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