趙家俊

從1983年到1999年,我一直在企業(yè)工作,歷任財務(wù)科長、財務(wù)股長、財務(wù)部長、主管財務(wù)的副總經(jīng)理、主管財務(wù)的廠長等職。做財務(wù)科長很有行政色彩;做財務(wù)股長主抓核算——當(dāng)時已經(jīng)開始重視核算了;做財務(wù)部長時,財務(wù)成為一個市場化企業(yè)中的獨(dú)立部門;做到副總經(jīng)理,財務(wù)負(fù)責(zé)人已經(jīng)參與到?jīng)Q策。

而在我進(jìn)入管理咨詢行業(yè)后,企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)還在不斷拓展,稱謂也更“市場化”,財務(wù)總監(jiān)、總會計(jì)師、首席財務(wù)官(CFO)等頭銜被越來越多地印在名片上,他們在企業(yè)財務(wù)方面承擔(dān)起真正“負(fù)責(zé)人”的角色,有一些還直接參與到?jīng)Q策層。

中國企業(yè)財務(wù)管理人員稱謂和職責(zé)的變化從側(cè)面反應(yīng)了中國經(jīng)濟(jì)的不斷變化,這種變化主要分為三個階段:第一個階段是計(jì)劃經(jīng)濟(jì),第二個階段是市場化,第三個階段是現(xiàn)代管理理念引入高層團(tuán)隊(duì)。

從會計(jì)核算到財務(wù)管理

當(dāng)企業(yè)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟(jì)的時候,財務(wù)人員的職責(zé)發(fā)生了很明顯的轉(zhuǎn)變。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代,基層財務(wù)人員只是為上級提供財務(wù)報表,財務(wù)方面的負(fù)責(zé)人則要匯總這些報表。對財務(wù)人員最主要的要求是掌握財務(wù)政策,領(lǐng)會各種文件,因?yàn)檎吆臀募呀?jīng)把你的工作全部規(guī)定好,只需要按圖索驥就好。

我在基層做財務(wù)人員的時候,所有相關(guān)文件文號都記得滾瓜爛熟,獨(dú)生子女費(fèi)執(zhí)行哪個文件,差旅費(fèi)執(zhí)行哪個文件,到年終結(jié)算的時候什么費(fèi)用記哪個科目,如何計(jì)算,納稅如何調(diào)整,各個口如何合并報表等。甚至每個員工生老病死的相關(guān)報銷,都有工會文件作規(guī)范。

當(dāng)國有企業(yè)實(shí)行改制后,作為有限責(zé)任公司,呈現(xiàn)出兩個明顯的市場化特征:一是產(chǎn)品的市場化,二是資本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。國家由企業(yè)的上級主管部門變成了投資者,企業(yè)不再為上級主管部門服務(wù),轉(zhuǎn)而為股東服務(wù)。與此同時,銀行走向了市場,它需要對企業(yè)借款進(jìn)行監(jiān)管,而企業(yè)需要為自己的負(fù)債承擔(dān)責(zé)任。

伴隨著企業(yè)回歸市場化,財務(wù)人員有了新任務(wù)。他要計(jì)算成本,要催應(yīng)收賬款,銷售部門需要市場運(yùn)作費(fèi)用時財務(wù)人員要幫助解決,要控制發(fā)貨風(fēng)險等,財務(wù)人員承擔(dān)了包括資金調(diào)度、成本核算、損益核算、計(jì)算所有者權(quán)益等在內(nèi)的職責(zé)。

從財務(wù)管理到價值管理

當(dāng)市場競爭越來越激烈,企業(yè)管理層不得不掌握更多的現(xiàn)代管理理念。過去很多CEO是做市場或技術(shù)出身,但現(xiàn)在,他們在決策過程中需要利用財務(wù)信息進(jìn)行判斷和分析,他們感覺到?jīng)Q策定量化的重要性,這個時候財務(wù)的作用才真正發(fā)揮出來。

財務(wù)人員掌握著最完整、最系統(tǒng)的企業(yè)信息,他們需要為經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確的服務(wù)內(nèi)容,從過去的記賬算賬,到為企業(yè)決策提供服務(wù),財務(wù)部門的核算技術(shù)、財務(wù)手段、信息時效性,都要跟得上企業(yè)面對市場競爭快速決策的需要。有兩點(diǎn)是需要重點(diǎn)把握的:一是財務(wù)信息的搜集、整理、判斷時效性要更強(qiáng);二是財務(wù)所分析的視角要更能體現(xiàn)企業(yè)在市場中的競爭力。

伴隨著現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,CFO所承擔(dān)的職責(zé)也發(fā)生了變化,他們經(jīng)過會計(jì)核算、財務(wù)管理這兩個階段,上升到了企業(yè)價值管理者的層面。企業(yè)此時需要面向資本市場,面向股東和債權(quán)人,企業(yè)價值要被市場認(rèn)可,才能融資、交換。伴隨著市場資源重組,企業(yè)收購兼并等正常企業(yè)之間的買賣行為頻繁發(fā)生,只要有買賣就必須有價格,而價格是由價值決定的,CFO成為價值管理者在這個階段成為必然。

大約從2004年開始,中國CFO的職業(yè)化進(jìn)程加快,這種職業(yè)化從外企開始,延伸到上市公司和民營企業(yè),最后,國有企業(yè)也開始大規(guī)模招聘職業(yè)的CFO。不同的企業(yè)在CFO職業(yè)化過程中遇到不同的問題。外企因?yàn)橛袊H背景,所以比較容易一些;在民營企業(yè),CFO需要與老板有明確的約定,同時需要循序漸進(jìn),逐步實(shí)施,最終實(shí)現(xiàn)完全的職業(yè)化,從單純的新人管理過渡到制度管理。而在國有企業(yè),由于帶有行政色彩,所以他們的職業(yè)化進(jìn)程是最慢的,但國企的CFO職業(yè)素養(yǎng)普遍比較高。

在這個過程中,有經(jīng)驗(yàn)的、老的財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化,他們不得不進(jìn)行補(bǔ)課,以應(yīng)對市場需求,那些補(bǔ)課不成功的,就只好退到了二線。同時,很多國際化人才被補(bǔ)充進(jìn)來。從2009年開始,我?guī)椭肫笞隽巳我陨系腃FO全球招聘。根據(jù)我的總結(jié),最后到崗的CFO普遍有以下三個特點(diǎn):一是有國內(nèi)或國際企業(yè)做財務(wù)高層的背景;二是有行業(yè)背景;三是知識結(jié)構(gòu)全面,不僅具備財務(wù)知識,還具備管理知識和金融知識,三個方面都要具備。管理會計(jì)成為財務(wù)人員的必備知識,因?yàn)楣芾頃?jì)是支撐企業(yè)決策的重要手段。會計(jì)核算、資金運(yùn)籌和管理會計(jì)都成為CFO的基本知識。而金融知識則決定了CFO對企業(yè)價值管理和與資本市場對接時候的能力。

管理藝術(shù)和管理能力也成為一名優(yōu)秀CFO必須具備的素質(zhì),更確切地說,CFO的人格、性格,判斷問題的思維方式,分析問題的精準(zhǔn)性、邏輯性等,都很重要。

財務(wù)管理咨詢?nèi)找媸苤匾?/p>

我所在的正略鈞策管理咨詢公司成立于1992年。所謂“正略”,即“正確的戰(zhàn)略”;所謂“鈞策”,即“重大的決策”,合起來的意思,就是我們將通過智力服務(wù),不斷為客戶解決生產(chǎn)發(fā)展的重大戰(zhàn)略決策和復(fù)雜管理問題。

然而,在2005年之前,很少有企業(yè)來咨詢財務(wù)方面的事宜。很多企業(yè)認(rèn)為,涉及財務(wù)的問題,直接找會計(jì)師事務(wù)所就好了。事實(shí)上,財務(wù)管理是企業(yè)管理中一個重要組成部分,財務(wù)戰(zhàn)略是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的重要組成部分。企業(yè)要面向利益相關(guān)者,為出資者服務(wù),這給CFO提出了高于以前的要求。

過去,財務(wù)工作以報表審計(jì)為核心,很多是由會計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)職責(zé)。當(dāng)現(xiàn)代管理理念被引入后,管理層感覺目前的審計(jì)工作不足以滿足需求,他們希望CFO參與決策。內(nèi)部審計(jì)越來越被重視,同時,他們越來越多地向管理咨詢公司咨詢財務(wù)方面的內(nèi)容。這部分咨詢往往不是單獨(dú)發(fā)生的,因?yàn)樨攧?wù)是整個管理系統(tǒng)中密不可分的組成部分。比如戰(zhàn)略管理、流程管理、人力資源管理等,都需要與財務(wù)管理相融合。如果沒有財務(wù)做支持,戰(zhàn)略管理中的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)就無法指定;如果沒有財務(wù)做支持,人力資源管理中的績效管理就沒有辦法搞上去;當(dāng)我們談到企業(yè)內(nèi)控,財務(wù)對各個風(fēng)險點(diǎn)的掌握無疑是最全面的,財務(wù)系統(tǒng)不完善,其他都無從談起。

這種變化在最近的兩次金融危機(jī)中尤其突出。在1998的東南亞金融危機(jī)中,大家學(xué)會了如何通過管理提高效率、控制風(fēng)險。企業(yè)找到咨詢管理公司,大多是希望幫助他們把企業(yè)管得細(xì)一點(diǎn)、財務(wù)核算得細(xì)一點(diǎn)、漏洞少一點(diǎn)?！熬?xì)化管理”成為人們的口頭禪?？梢哉f,這次金融危機(jī)讓中國企業(yè)的管理水平,尤其是制造業(yè)企業(yè)的管理水平,上了一個大臺階。

而在2008年金融危機(jī)爆發(fā)后,大家發(fā)現(xiàn),國際經(jīng)濟(jì)“發(fā)燒”,中國經(jīng)濟(jì)也要“感冒”,那么,如何提高自身抵抗力,成了企業(yè)必須考慮的問題。企業(yè)的視野從國內(nèi)走向了國際,更加關(guān)注長遠(yuǎn)戰(zhàn)略,國際競爭力得到很大提升,財務(wù)人員,尤其是CFO的素質(zhì)也相應(yīng)提升。

(作者系正略鈞策管理咨詢合伙人)