雷淑萍

（山東省水利廳，山東 濟南 250013）

近年來，隨著我國投資體制和財政各項改革的不斷深入，水利基本建設項目資金管理體制和具體的管理方式發(fā)生了重大改變。為了規(guī)范和加強水利基本建設財務管理，分析全省水利基建資金管理現(xiàn)狀及存在的問題，研究制定符合山東實際的水利資金管理辦法十分必要。

1 山東省水利基建資金管理現(xiàn)狀

1.1 水利基建資金管理方式

財政支付制度改革后，水利建設資金的撥付方式由原來的經(jīng)主管部門自上而下逐級撥付管理，變?yōu)橛墒∝斦苯又鸺墦芨吨潦?、縣財政部門，由財政部門經(jīng)過國庫集中支付撥至項目法人賬戶，實行財政集中核算的市縣，資金由財政部門撥付至財政會計核算中心進行核算。

1.2 會計核算情況

國家重點工程由省水利廳組建項目法人，均設有專門的財務機構和財務人員,開設專門的銀行賬戶，并按照銀行賬戶管理規(guī)定在省財政廳國庫處備案，會計核算均由項目法人進行獨立核算。

由市縣組織實施的水利項目，組建項目法人多為臨時機構，設有財務機構，有專門的財務人員，大多數(shù)項目多為主管部門的財務人員或直屬單位的財務人員兼職。

由市縣組建項目法人的銀行賬戶開設情況：一是項目法人單位開設專門銀行賬戶按項目進行核算；二是項目法人不開設銀行賬戶，由財政部門成立集中會計核算中心來管理資金，據(jù)調查結果顯示，山東省16個市（不含青島）中有10個市地財政部門成立市級或縣級會計核算中心；三是項目法人不開設銀行賬戶，由財政部門實行國庫直接支付，款項直接支付到施工企業(yè)和供貨商；四是項目法人不開設專門賬戶，和事業(yè)單位的基本賬戶混合使用。

1.3 財政部門審查造價和財政評審情況

省財政廳尚未對省屬單位實施的項目逐一進行審查和評審，省財政投資評審中心每年根據(jù)工作計劃選取部分項目進行投資評審。

市縣財政部門對水利基建項目工程造價、竣工財務決算進行審查和評審，對項目造價審查、結算和財政評審，各地財政部門開展審查和評審情況各不相同。

2 當前水利基建資金管理存在的主要問題

1）水利主管部門對水利基本建設資金的監(jiān)管弱化，建設資金到位情況透明度較低，財務信息報送的渠道不暢。目前，水利基本建設支出預算下達方式是由省財政層層下達至市、縣財政，無定期財務信息報送制度，省、市級水利主管部門對預算的下達情況不能及時掌握，造成資金監(jiān)管上的被動,資金監(jiān)管趨于弱化。現(xiàn)行建設資金撥付形式透明度低，易造成基層財政滯留、挪用省及省以上資金用于平衡預算等，不利于地方自籌資金的及時、足額到位。

2）財政部門對項目實行會計集中核算，項目法人不進行會計核算，對基本建設財務管理和會計核算造成諸多不利影響。根據(jù)國家現(xiàn)行政策規(guī)定，項目法人是建設資金籌集、管理、使用的責任主體，財政部門負責對建設資金管理使用的監(jiān)督。但財政結算中心以報帳、控制資金支出代替對建設資金管理使用的監(jiān)督，沒有真正起到對建設資金使用管理的監(jiān)督作用。建設資金支付除項目法人按照基本建設程序審核外，還需層層審批程序，不同程度影響工程建設進度。多數(shù)財政結算中心不執(zhí)行基本建設會計制度，設置“流水帳”，不能夠按照項目建設內容核算各單項工程成本，建設資金與其他資金混存，銀行存款利息無法區(qū)分到項目，產(chǎn)生的利息收入不能按規(guī)定沖減項目建設工程成本，不編制竣工財務決算，給核定新增資產(chǎn)價值帶來困難，也給國家審計和稽察等監(jiān)督工作帶來不便。

3）基本建設項目涉及政策規(guī)定繁雜，政出多門問題突出，急待解決。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，國家投資體制、財政管理體制和審計監(jiān)督體系都進行了一系列改革。但部門間的改革不配套，政出多門的問題突出，項目法人執(zhí)行規(guī)定難，給項目建設管理帶來許多問題。項目法人對建設項目所涉及的所有政策、法規(guī)、制度、規(guī)定等都應無條件執(zhí)行，由于對同一事項不同部門有不同要求，甚至同一部門對同一事項還有不一致的規(guī)定，項目法人執(zhí)行規(guī)定難。

4）地方配套資金不能足額到位，影響工程竣工財務決算的編制。因地方自籌資金不能足額到位，造成工程尾工量大、有的甚至成為“半拉子”工程，竣工財務決算不能及時開展，不能組織工程竣工驗收。

5）基本建設財務會計基礎工作薄弱，會計人員職能得不到發(fā)揮。項目法人大都是臨時機構，工作人員由有關單位抽調組成，基本建設財務會計人員不夠穩(wěn)定、崗位風險大。部分項目內部制度不健全，會計記賬憑證填制不合規(guī)，會計科目使用和會計賬簿登記不規(guī)范，取得原始發(fā)票內容不完整、不正確，甚至是假發(fā)票，原始憑證附件不全；會計賬簿設置與批復項目概算內容不能科學對應，給單項工程成本核算、竣工財務決算帶來不便；工程價款結算不及時、不規(guī)范，個別項目使用大宗現(xiàn)金支付工程款。項目完成后，人員基本解散，不能及時編制財務決算，有的編制也很簡單，驗收完成后，資產(chǎn)移交工作基本沒有進行。

3 對策建議

針對以上問題，為進一步強化水利基本建設財務管理，提出以下建議：

1）深化財政體制改革，完善配套措施，實現(xiàn)建設資金管理規(guī)范化、科學化。各級各部門要進一步增強對建設資金支付管理的責任感，對建設資金管理方式實施進一步改革，從資金支出預算的下達、資金列支級次、資金劃撥方式、資金使用管理責任主體、資金使用管理監(jiān)督責任主體、財務管理和會計核算體系等方面實施改革。資金管理改革要以方便資金管理、落實有關方責任為前提，以避免或減少違規(guī)違紀問題、提高資金使用效益為目的，以建立、健全、理順、深化資金管理政策法規(guī)為突破口，建立完整、高效、協(xié)調的管理體系，努力實現(xiàn)建設資金管理規(guī)范化、科學化。

2）完善和規(guī)范國庫集中收付制度改革，實現(xiàn)財政會計核算中心向國庫支付中心的轉換。盡快將建設資金交還項目法人核算，做到權責統(tǒng)一，實現(xiàn)財政部“三不變”原則；財政部門要完善和規(guī)范國庫集中收付制度改革，堅持監(jiān)管和效率并重的原則。優(yōu)化資金支付程序、減少審批環(huán)節(jié)，取消基層財政部門自行增加的不符合規(guī)定的審批手續(xù)。按照國庫集中支付要求，將項目單位納入國庫單一賬戶體系，設立零余額賬戶、單獨設帳核算，嚴格工程價款結算等資金支付程序，減少資金支付中間環(huán)節(jié)、杜絕大額使用現(xiàn)金支付現(xiàn)象，確保資金安全；明確財政部門與項目建設單位的責權關系，認真執(zhí)行基本建設有關法律法規(guī)，維護項目法人的合法權益，分清責任，各司其職，各負其責。項目法人是工程建設的責任主體，對工程建設的全過程負責。財政部門對建設資金的安全有效使用實施監(jiān)督。

3）理順基本建設政策、法規(guī)體系，促進協(xié)調、統(tǒng)一。國家應對水利基本建設項目從前期工作到工程竣工驗收交付使用過程中涉及政策、法規(guī)體系進行理順，各個行業(yè)的政策、法規(guī)、制度應當協(xié)調、統(tǒng)一，避免政出多門、法規(guī)不一致的現(xiàn)象發(fā)生。項目法人在項目建設管理中應當有據(jù)可查，有據(jù)可依，政策統(tǒng)一，從而提高項目法人的工作效率，加快水利工程建設進度。

4）盡快改革、完善基本建設財務管理和會計核算體系，規(guī)范項目財務會計行為。根據(jù)基本建設項目財務管理、會計核算的特點和財政改革的實際，實施基本建設財務會計配套改革，充實、調整、完善基本建設財務管理規(guī)定，建立科學、完整的會計核算體系?；窘ㄔO成本按權債發(fā)生制原則進行會計核算，使工程量投資完成額、工程價款結算、財務投資完成額相統(tǒng)一，避免因工程價款結算不及時而出現(xiàn)財務投資完成額不能真實反映工程量投資完成額的情況；建設項目不論投資級次、資金性質，一個項目編制一套會計報表，完整地反映一個項目的投資計劃、資金到位、資金性質、基本建設支出、資金結存等財務會計全貌；大中型建設項目的項目法人，在工程建設期間經(jīng)有關部門批準作為臨時事業(yè)法人的，應進行法人登記、辦理組織機構代碼證、實行政府采購、辦理正常銀行開戶等。