田素貞 王東旭

章丘市衛(wèi)生系統(tǒng)市、鄉(xiāng)兩級(jí)共有31個(gè)醫(yī)療衛(wèi)生單位，干部職工4260人，設(shè)有住院床位2473張，固定資產(chǎn)7.34億元，村衛(wèi)生所610個(gè)，鄉(xiāng)村醫(yī)生1946人。2009年，市衛(wèi)生局內(nèi)部審計(jì)科堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的工作方針，緊緊圍繞全市衛(wèi)生工作重點(diǎn)開展內(nèi)部審計(jì)工作，在防止國有資產(chǎn)流失、提高單位經(jīng)濟(jì)效益、減少職務(wù)犯罪、促進(jìn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療良性運(yùn)轉(zhuǎn)、促進(jìn)增收節(jié)支及提高管理水平方面取得了顯著成績。

1 領(lǐng)導(dǎo)重視、健全隊(duì)伍和制度，促進(jìn)內(nèi)審工作的開展

近年來，本市衛(wèi)生局領(lǐng)導(dǎo)十分重視內(nèi)審工作，成立了以衛(wèi)生局主要領(lǐng)導(dǎo)任組長的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，由一名副局長分管內(nèi)部審計(jì)工作，定期聽取內(nèi)審工作情況匯報(bào)，內(nèi)審科有2名專職審計(jì)人員，同時(shí)，從局直單位抽調(diào)15名業(yè)務(wù)骨干組成審計(jì)組，建立了一只業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的內(nèi)審隊(duì)伍。工作中，通過一系列強(qiáng)化訓(xùn)練、建章立制、培訓(xùn)隊(duì)伍，既提高了內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又強(qiáng)化了內(nèi)審人員的責(zé)任心，保證了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，使章丘市衛(wèi)生系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作走上了規(guī)范化、制度化的軌道。

2 精心組織，全面完成審計(jì)任務(wù)，保證衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展

按照審計(jì)師協(xié)會(huì)下達(dá)的審計(jì)項(xiàng)目，根據(jù)衛(wèi)生工作重點(diǎn)，2009年共完成34個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。其中，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)3項(xiàng)，年度收支審計(jì)3項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)2項(xiàng)，新型農(nóng)村合作醫(yī)療專項(xiàng)審計(jì)1項(xiàng)，財(cái)政專項(xiàng)撥款使用情況審計(jì)22項(xiàng)，其他項(xiàng)目審計(jì)2項(xiàng)。

2.1 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 根據(jù)工作實(shí)際及領(lǐng)導(dǎo)干部任職年限，對(duì)三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長進(jìn)行了任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)以院長任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益對(duì)比和有關(guān)資料為主、進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，有無違紀(jì)違法現(xiàn)象、有無投資失誤等問題，對(duì)被審單位的主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出綜合評(píng)價(jià)。

2.2 效益審計(jì) 根據(jù)審計(jì)部門關(guān)于內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的要求，年內(nèi)對(duì)兩家?？漆t(yī)院進(jìn)行了效益審計(jì)。這兩家醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益在全系統(tǒng)中均名列前茅，在審計(jì)工作中力求在其管理過程中找出薄弱環(huán)節(jié)，使其管理和效益水平上一個(gè)更大的臺(tái)階。審計(jì)中對(duì)兩院的人力資源使用狀況，物資利用狀況及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行了綜合審核，發(fā)現(xiàn)兩院存在固定資產(chǎn)增長速度過快，影響流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，固定資產(chǎn)效益率自我評(píng)估不準(zhǔn)確等問題，對(duì)此提出了整改意見，以提高醫(yī)院管理水平，發(fā)揮醫(yī)療資源的最大效益。

2.3 年度收支審計(jì) 年度內(nèi)對(duì)3家鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進(jìn)行了年度收支審計(jì)，審計(jì)以2008年度的會(huì)計(jì)資料為主，主要審查了被審計(jì)單位是否按《會(huì)計(jì)法》的要求辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，是否按《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是否任意擴(kuò)大收入范圍，支出是否合理，本單位有無自己規(guī)定的支出項(xiàng)目，是否虛增資產(chǎn)、負(fù)債，帳帳、帳物、帳款是否相符，辦公經(jīng)費(fèi)開支情況，車輛維修支出情況及招待費(fèi)的開支情況，基本建設(shè)、設(shè)備購置等重大支出項(xiàng)目的資金使用情況。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別衛(wèi)生院財(cái)務(wù)制度落實(shí)不到位、管理不嚴(yán)，針對(duì)存在的問題，提出了整改意見，并先后進(jìn)行回訪，監(jiān)督其財(cái)務(wù)管理及時(shí)到位，堵塞了管理漏洞，避免了經(jīng)濟(jì)損失。

2.4 財(cái)政專項(xiàng)撥款使用情況審計(jì) 本市各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院目前經(jīng)營困難，工資只發(fā)到檔案工資的58%，養(yǎng)老保險(xiǎn)等四金不能按規(guī)定落實(shí)，職工情緒不穩(wěn)定，市委市政府對(duì)此十分重視，于2009年初追加衛(wèi)生院經(jīng)費(fèi)700萬元，專項(xiàng)用于交納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金等。同時(shí)，濟(jì)南市及本市對(duì)村衛(wèi)生所建設(shè)投資880余萬元。本局對(duì)此財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況十分重視，于本年9月份組織審計(jì)人員對(duì)22個(gè)衛(wèi)生院進(jìn)行了追蹤審計(jì)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別衛(wèi)生院款項(xiàng)使用不合理，引起職工的不滿。針對(duì)存在問題，及時(shí)提出整改意見，監(jiān)督其按資金性質(zhì)?？顚Ｓ?。

2.5 新農(nóng)合專項(xiàng)審計(jì) 針對(duì)新農(nóng)合報(bào)銷中個(gè)別衛(wèi)生院存在的擅自更改報(bào)銷比例，超范圍報(bào)銷等問題，在審計(jì)中深入村莊及農(nóng)戶中核對(duì)報(bào)銷數(shù)額及報(bào)銷比例，并仔細(xì)審核新農(nóng)合憑證、帳簿，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)督促其整改，并舉一反三，保證了新農(nóng)合工作健康運(yùn)行。

3 監(jiān)督服務(wù)，落實(shí)責(zé)任，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理

在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院不顧單位經(jīng)濟(jì)狀況，盲目追求設(shè)備的高精尖，造成了醫(yī)療設(shè)施的閑置和浪費(fèi)，為此，衛(wèi)生局出臺(tái)了關(guān)于加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，規(guī)定大型設(shè)備和基本建設(shè)必須經(jīng)過充分論證，并經(jīng)院長辦公會(huì)研究通過，報(bào)衛(wèi)生局審批后方能實(shí)施，促進(jìn)各單位把有限的資金用在刀刃上，提高了單位經(jīng)濟(jì)效益。

4 幾點(diǎn)體會(huì)

4.1 領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作是根本。只有衛(wèi)生局以及各醫(yī)療衛(wèi)生單位主要領(lǐng)導(dǎo)的重視，才能按年度計(jì)劃抽調(diào)局直單位相關(guān)人員組成審計(jì)組，才能落實(shí)審計(jì)結(jié)果和糾正錯(cuò)誤。

4.2 部門支持是前提。衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審工作得到了市審計(jì)師協(xié)會(huì)及相關(guān)科室的大力支持，15名審計(jì)人員上崗得到了專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，為做好工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.3 審計(jì)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)，敢于堅(jiān)持原則。15名審計(jì)人員年累計(jì)工作日300 d左右，保質(zhì)保量的完成內(nèi)審工作任務(wù)。通過審計(jì)規(guī)范了財(cái)務(wù)收支行為，完善了財(cái)務(wù)管理制度，減少了財(cái)務(wù)支出中的跑、冒、滴、漏，為各單位的增收節(jié)支提出合理化建議100余條，挽回經(jīng)濟(jì)損失20余萬元。同時(shí)也鍛煉了會(huì)計(jì)隊(duì)伍，使大部分財(cái)務(wù)人員得到了磨練，增長了知識(shí)，由單純的會(huì)計(jì)記帳向財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)變。