郭水生

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論加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款監(jiān)管

郭水生

福建南平太陽(yáng)電纜股份有限公司

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，一方面為了提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高市場(chǎng)占有份額，企業(yè)不得不放寬授信條件擴(kuò)大銷售，另一方面形成了巨大的企業(yè)應(yīng)收賬款，加大了壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。賒銷是把雙刃劍，可以增大銷售，增加利潤(rùn)，也會(huì)使企業(yè)壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)增大，加大資金成本，增加收賬的管理成本,造成流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難，嚴(yán)重的則無(wú)法正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以如何加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、降低風(fēng)險(xiǎn)，就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

應(yīng)收賬款 全程跟蹤 有效內(nèi)部控制 利息獎(jiǎng)罰

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。如何監(jiān)控應(yīng)收賬款的發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)等問(wèn)題，已經(jīng)成為企業(yè)管理中不容回避的一個(gè)重要問(wèn)題。

1 應(yīng)收賬款管理應(yīng)從簽訂合同開(kāi)始進(jìn)行全程管理

簽訂銷售合同是企業(yè)銷售管理的的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)與客戶達(dá)成意思一致時(shí)，才能簽訂銷售合同。合同規(guī)定了雙方權(quán)利和義務(wù)，包括預(yù)付款等付款條款，還規(guī)定了違約金、定金，交貨期等條款。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從簽訂合同就開(kāi)始，把好合同簽訂這道關(guān)，防止因雙方權(quán)利和義務(wù)不清，付款期不明等造成應(yīng)收賬款難以收回和不必要的糾紛。

銷售發(fā)票是一種用來(lái)表明已銷售商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、銷售金額、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、開(kāi)票日期、付款條件等內(nèi)容的憑證。銷售發(fā)票也是在會(huì)計(jì)賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)。銷售發(fā)票是應(yīng)收賬款對(duì)賬、結(jié)賬、收款的合法證據(jù)，也是應(yīng)收賬款訴訟案件的有效證據(jù)，按銷售合同單位開(kāi)票，按正確開(kāi)票資料開(kāi)票，形成正確應(yīng)收賬款賬，這是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)。

對(duì)購(gòu)貨關(guān)聯(lián)方之間代付款項(xiàng)，或其他單位個(gè)人代付款，要做好調(diào)賬工作。由付款方出具調(diào)賬證明函，只有付款方出具蓋有公章或附身份證明才有效。調(diào)賬時(shí)間為考核來(lái)款時(shí)間，有利于及時(shí)調(diào)賬。

2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效內(nèi)部控制

2.1 完善賒銷額度的審批控制。批準(zhǔn)賒銷是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，賒銷批準(zhǔn)經(jīng)信用管理部門(mén)根據(jù)管理層的賒銷政策在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行。并且將銷售單與顧客已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。

2.2 由獨(dú)立部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全程跟蹤。從訂貨（訂購(gòu)單）→銷售單→批準(zhǔn)賒銷→發(fā)貨→裝運(yùn)憑證（提貨單）→開(kāi)票（銷售發(fā)票）→記賬→收款，進(jìn)行全程跟蹤。獨(dú)立于業(yè)務(wù)員、代理商、分銷商的企業(yè)法務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，企業(yè)小的也可以由熟悉法律的人員、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行全程跟蹤分析。

2.3 對(duì)將到期應(yīng)收賬款提醒業(yè)務(wù)員、分銷商、代理商催款，讓其明確那些款將到期。

2.4 對(duì)已到期應(yīng)收賬款由企業(yè)法務(wù)財(cái)務(wù)出具催款函、詢證函。得到客戶確認(rèn)的催款函、詢證函，一方面能確定公司應(yīng)收賬款正確與否，另一方面能做為訴訟重要證據(jù)。由獨(dú)立于業(yè)務(wù)員、代理商、分銷商的企業(yè)法務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全程跟蹤。業(yè)務(wù)員、代理商、分銷商為了保持與客戶的關(guān)系，在收回應(yīng)收賬款往往遷就于客戶，而由代表企業(yè)的法務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)款項(xiàng)催款更有利加快應(yīng)收賬款回籠。

2.5 對(duì)收回難度大的款項(xiàng)，必要時(shí)進(jìn)入司法程序。建立完善的客戶信用情況反饋體系，這樣就能動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合地關(guān)注客戶情況，以便于各部門(mén)決定催收重點(diǎn)，也可作為各部門(mén)與客戶發(fā)生應(yīng)收帳款相關(guān)事務(wù)時(shí)，作為采取何種付款方式的參考。但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)務(wù)件下，客戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也會(huì)發(fā)生變化，有的客戶資金會(huì)出現(xiàn)困難，有的領(lǐng)導(dǎo)層發(fā)生變化等，使銷售方形成呆賬，為了本企業(yè)的利益，必要進(jìn)入司法程序，但盡量不要采取這種方法，因起訴會(huì)發(fā)生訴訟成本等，還會(huì)失去客戶。進(jìn)入司法程序是應(yīng)收賬款管理工作的最后保障。

3 應(yīng)收賬款回收時(shí)間與銷售業(yè)績(jī)考核相結(jié)合

企業(yè)在對(duì)銷售額進(jìn)行考核同時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)員、分銷商、代理商利息獎(jiǎng)罰的考核，有利于調(diào)動(dòng)其積極、主動(dòng)性。制定并完善銷售方案，包括應(yīng)收賬款回收考核方案，比如據(jù)每筆金額大小來(lái)確定回款期限。銷售額和應(yīng)收賬款考核是整個(gè)營(yíng)銷方案的兩個(gè)重要方面。促銷的目的是為了增收增利，但如果不進(jìn)行管理，銷售人員“管銷不管收”，勢(shì)必造成大量壞賬損失，將達(dá)不到增收增利的目的。把應(yīng)收賬款回收時(shí)間和銷售業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，進(jìn)行利息獎(jiǎng)罰的考核，才能達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的。銷售額和應(yīng)收賬款回收是銷售業(yè)績(jī)考核的兩個(gè)重要指標(biāo)，二者缺一不可，“管銷不管收”對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是極其有害的。

4 建立獨(dú)立于銷售部門(mén)的監(jiān)管部門(mén)

編制賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料，并定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)前賒銷策略。有獨(dú)立于銷售部門(mén)的監(jiān)管部門(mén)參與，具有如下優(yōu)點(diǎn)：能收回相當(dāng)比例的逾期賬款；不嚴(yán)重?fù)p害買賣雙方的合作關(guān)系，能為將來(lái)的再次合作留有余地；突出和解決客戶的投訴和疑問(wèn)；提高賣方的信用管理形象；收帳方式靈活；對(duì)收回難度大，必要考慮進(jìn)入司法程序。

5 結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收帳款是企業(yè)流動(dòng)資金的一個(gè)重要組成部分，它的及時(shí)收回與否，直接影響到企業(yè)資金的流動(dòng)性和再生產(chǎn)過(guò)程的順利進(jìn)行，應(yīng)收帳款收賬成本和壞賬情況也會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn)。通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款全過(guò)程的監(jiān)管，有利提高應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率，使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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