龍清明

一、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下職工薪酬涉及到的賬戶(hù)不同

舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下職工薪酬涉及應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)及其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款等一級(jí)賬戶(hù)，后三個(gè)賬戶(hù)期末一般有余額在貸方，表明按規(guī)定計(jì)提但尚未用完的金額。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只設(shè)應(yīng)付職工薪酬這個(gè)總賬賬戶(hù)，該賬戶(hù)再下設(shè)工資、職工福利費(fèi)、員工保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等二級(jí)明細(xì)賬。

二、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下職工薪酬的核算原則有所不同

舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下職工薪酬中的部分如工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利等與受益對(duì)象掛鉤，而如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等則籠統(tǒng)的計(jì)入期間費(fèi)用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下明確規(guī)定職工薪酬除辭退福利外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配，沒(méi)有受益對(duì)象的方才確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

三、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下職工薪酬會(huì)計(jì)處理不同

（一）舊準(zhǔn)則下職工薪酬的會(huì)計(jì)處理：

1.支付職工薪酬時(shí)

借：應(yīng)付工資（每月發(fā)放工資）

借：應(yīng)付福利費(fèi)（企業(yè)用于各項(xiàng)福利的開(kāi)支）

借：其他應(yīng)付款（向社會(huì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支付保險(xiǎn)金）

借：其他應(yīng)交款（向社會(huì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支付住房公積金）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款（應(yīng)收職工的各種款項(xiàng)及單位為職工墊付的如保險(xiǎn)、住房公積金等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（企業(yè)代職工繳納的個(gè)人所得稅）

2.分配或計(jì)提職工薪酬費(fèi)用時(shí)

借：生產(chǎn)成本

借：管理費(fèi)用

借：在建工程等（按受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)科目）

貸：應(yīng)付工資（分配時(shí)）

貸：應(yīng)付福利費(fèi)（按計(jì)提福利費(fèi)時(shí)）

貸：其他應(yīng)交款（按計(jì)提住房公積金）

貸：其他應(yīng)付款（按計(jì)提各類(lèi)保險(xiǎn)金）

3.按工資總額一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)用時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)/職工教育經(jīng)費(fèi)

（二）新準(zhǔn)則下職工薪酬的會(huì)計(jì)處理

1.支付職工薪酬時(shí)

①支付工資津貼補(bǔ)貼等

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

貸：其他應(yīng)收款（應(yīng)收職工的各種款項(xiàng)及單位為職工墊付的如保險(xiǎn)、住房公積金等）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅（企業(yè)代職工繳納的個(gè)人所得稅）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

②向社會(huì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支付職工保險(xiǎn)/住房公積金等

借：應(yīng)付職工薪酬—職工保險(xiǎn)金/住房公積金（單位支付的部分）

借：其他應(yīng)收款（單位為職工墊付的職工個(gè)人應(yīng)交的部分）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

③支付各項(xiàng)福利費(fèi)職工教育費(fèi)用或工會(huì)活動(dòng)費(fèi)用

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利/工會(huì)經(jīng)費(fèi)等

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

④支付職工辭退福利

借：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利

貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款

2.分配或計(jì)提職工薪酬人工費(fèi)用時(shí)

①分配工資費(fèi)用時(shí)，按受益對(duì)象

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)一線(xiàn)工人的）

借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間管理技術(shù)人員的）

借：在建工程（在建工程人員的）

借：無(wú)形資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段開(kāi)發(fā)人員的）

借：銷(xiāo)售費(fèi)用（專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售人員的）

借：管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)人員的及其他無(wú)法確認(rèn)受益對(duì)象的人員的）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工保險(xiǎn)金（住房公積金/職工教育經(jīng)費(fèi)等相應(yīng)明細(xì)科目）

②支付職工辭退福利時(shí)

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

四、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下職工薪酬報(bào)表附注披露不同

舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下報(bào)表附注中職工薪酬只須披露應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)的相關(guān)內(nèi)容。而新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下職工薪酬分工資及福利、社會(huì)保險(xiǎn)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)冗M(jìn)行披露，為更好的分析和管理企業(yè)提供會(huì)計(jì)信息。