摘要:會(huì)計(jì)結(jié)算部門在進(jìn)行資金運(yùn)作業(yè)務(wù)過(guò)程中，潛伏著很多風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算部門資金運(yùn)作過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其成因進(jìn)行分析，給出了相應(yīng)的防范對(duì)策和控制措施，對(duì)于郵儲(chǔ)銀行降低資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)的順利發(fā)展，具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞:郵儲(chǔ)銀行 會(huì)計(jì)結(jié)算 資金運(yùn)作 風(fēng)險(xiǎn)防范 風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著郵儲(chǔ)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)結(jié)算部門所從事的各種資金活動(dòng)更加頻繁。在資金運(yùn)作過(guò)程中，會(huì)計(jì)結(jié)算部門將面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。如何對(duì)資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范與控制，保證郵儲(chǔ)銀行資金運(yùn)作的安全性和有效性，已經(jīng)成為行領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員亟待解決的問(wèn)題。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有著深層次的體制和制度等原因。因此，應(yīng)從戰(zhàn)略上重視、從整體上防范。全面構(gòu)筑財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的框架，從而降低銀行資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)的順利發(fā)展。

一、資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)及其成因

(一)與押運(yùn)人員交接的風(fēng)險(xiǎn)

郵儲(chǔ)銀行大多數(shù)地市行都與押運(yùn)公司簽訂了合作協(xié)議，押運(yùn)公司負(fù)責(zé)押運(yùn)郵儲(chǔ)資金。縣市支行交由郵政安保部門負(fù)責(zé)押運(yùn)。押運(yùn)人員更換頻繁，解款出納在于其交接時(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)。

(二) 出納現(xiàn)金收付的風(fēng)險(xiǎn)

長(zhǎng)春市分行面向市內(nèi)103個(gè)網(wǎng)點(diǎn)、ATM總局(96臺(tái)ATM)資金調(diào)撥，每天資金周轉(zhuǎn)五六千萬(wàn)，最高時(shí)達(dá)上億。大量的現(xiàn)金收付，給出納各崗位及出納現(xiàn)金庫(kù)房帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎，就會(huì)發(fā)生資金案件，存在很大風(fēng)險(xiǎn)。

(三) 向網(wǎng)點(diǎn)撥款審查不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)點(diǎn)每天根據(jù)實(shí)際情況，合理留存?zhèn)溆媒?，資金不足時(shí)向市行出納請(qǐng)款。市行財(cái)務(wù)人員會(huì)根據(jù)核定的庫(kù)存定額及網(wǎng)點(diǎn)情況向網(wǎng)點(diǎn)撥款。網(wǎng)點(diǎn)為保證請(qǐng)款合理，每天下班提前1小時(shí)請(qǐng)款，出納和會(huì)計(jì)即要審查請(qǐng)款金額是否合理，又要在系統(tǒng)中操作，時(shí)間緊，存在審查不嚴(yán)的風(fēng)險(xiǎn)，下?lián)苜Y金過(guò)大容易滋生案件發(fā)生。

(四)向人民銀行存提現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)

出納人員根據(jù)庫(kù)存情況每天向人民銀行存取資金，以保證向儲(chǔ)戶給付和提高資金歸行率。存在資金安全及現(xiàn)金清點(diǎn)中假幣、短缺的風(fēng)險(xiǎn)。

(五) 代收單位結(jié)算資金存在風(fēng)險(xiǎn)

隨著中間業(yè)務(wù)的開(kāi)展，與各代收單位劃款越來(lái)越頻繁。尤其是各大中專院校開(kāi)學(xué)期間，資金劃轉(zhuǎn)達(dá)到幾億元，會(huì)計(jì)人員與代收單位的賬務(wù)核對(duì)，票據(jù)的填寫審核，資金的審批都存在很大風(fēng)險(xiǎn)。

(六)資金綜合運(yùn)用存在風(fēng)險(xiǎn)

目前，郵儲(chǔ)資金統(tǒng)一拿到總行資金運(yùn)作，總行按季度分配超額收益。各一級(jí)分行、二級(jí)分行、縣市支行存放上級(jí)款項(xiàng)4個(gè)賬戶(運(yùn)用戶、準(zhǔn)備金戶、備付戶、清算戶)實(shí)行差別化利率管理，各級(jí)資金管理員每天調(diào)配各戶資金，以保證資金綜合收益最大化，為銀行創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。由于其中的清算戶(利率最低，年0.72%)用來(lái)核算異地、跨行、全國(guó)性中間業(yè)務(wù)、跨縣市中間業(yè)務(wù)、大小額、小企業(yè)貸款、票據(jù)等業(yè)務(wù)，每天清算量千差萬(wàn)別，數(shù)據(jù)無(wú)法準(zhǔn)確提取，給資金管理帶來(lái)很大壓力，要不透支(透支利率年4.5%，逾期22.5%)，要不造成資金浪費(fèi)，沒(méi)有創(chuàng)造更多的收入，存在很多不確定性。

(七)其他結(jié)算資金風(fēng)險(xiǎn)

因業(yè)務(wù)需要辦理其他結(jié)算資金，如司法扣劃、票據(jù)業(yè)務(wù)、小企業(yè)貸款、代發(fā)款項(xiàng)退回等審查不嚴(yán)也存在風(fēng)險(xiǎn)。

二、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

會(huì)計(jì)結(jié)算部門通過(guò)運(yùn)用各種方法和措施，防止資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，對(duì)于保證資金運(yùn)作的安全性和有效性起著至關(guān)重要的作用。

(一)熟悉和掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算流程

會(huì)計(jì)結(jié)算資金運(yùn)作受銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的影響很大。因此，為了規(guī)避業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)致的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)結(jié)算部門應(yīng)隨時(shí)關(guān)注各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，積極與各部門配合對(duì)全行資金充分調(diào)動(dòng)，嚴(yán)密各項(xiàng)規(guī)程，杜絕各類案件發(fā)生。

(二)加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育和技能培訓(xùn)

會(huì)計(jì)結(jié)算部門是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)高度密集的地方，高素質(zhì)、高品質(zhì)的人力資源是結(jié)算部門發(fā)展的重要支撐點(diǎn)。因此，招納人才、培養(yǎng)人才和充分發(fā)揮人才的作用，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算部門具有相當(dāng)重要的意義。結(jié)算部門應(yīng)“以人為本”，運(yùn)用有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。不斷壯大高素質(zhì)、專業(yè)化的員工隊(duì)伍。

1.加大對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算部門的教育引導(dǎo)力度，促使員工樹(shù)立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和法治觀念，使風(fēng)險(xiǎn)管理融入各個(gè)崗位。

2.提高會(huì)計(jì)結(jié)算部門人員的業(yè)務(wù)技能，使之熟悉與結(jié)算有關(guān)的業(yè)務(wù)管理辦法、規(guī)章制度、法律法規(guī)以及總行、省行、人民銀行、銀監(jiān)局等文件精神，熟練掌握業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)核算等知識(shí)技能，不斷提升工作水平。

3.加大宣傳培訓(xùn)力度。對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行定期學(xué)習(xí)培訓(xùn)，對(duì)外做好反假幣、殘缺污損幣等知識(shí)的宣傳，取得行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)結(jié)算部門風(fēng)險(xiǎn)管理工作的理解和支持，確保風(fēng)險(xiǎn)防范措施順利實(shí)施。

4.建立完善員工的評(píng)價(jià)、選拔和獎(jiǎng)勵(lì)等激勵(lì)機(jī)制，這涉及到員工的工作積極性。只有實(shí)現(xiàn)員工所創(chuàng)造的效益與獎(jiǎng)勵(lì)直接掛鉤，才能樹(shù)立“主人翁”精神，更好地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和創(chuàng)造性。

(三)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由于資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性和隨機(jī)性，許多風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，且有些風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性和相關(guān)性，因此，要充分考慮各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算的整體效應(yīng)，綜合分析和考察現(xiàn)在和未來(lái)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，充分利用不同風(fēng)險(xiǎn)可以相互抵銷、相互影響和相互關(guān)聯(lián)的特性，借助風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)控制等一套科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和過(guò)程，及時(shí)、有效地發(fā)現(xiàn)和控制具有負(fù)面影響的因素，挖掘和利用潛在的發(fā)展和獲利機(jī)會(huì)，改變保守和低效益的狀況。

三、資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

會(huì)計(jì)資金結(jié)算部門要在資金運(yùn)作過(guò)程中采取各種措施，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，將風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低限度。

(一)切實(shí)貫徹業(yè)務(wù)資金劃撥授權(quán)審批制度

目前，郵儲(chǔ)銀行按照業(yè)務(wù)資金劃撥的類別、金額大小等要素設(shè)置不同的權(quán)限級(jí)別，并由相應(yīng)級(jí)別的有權(quán)人進(jìn)行審批。參與資金劃撥的人員可分為經(jīng)辦人和審批人兩類。各經(jīng)辦人員應(yīng)有嚴(yán)格分工，包括會(huì)計(jì)、出納;資金劃撥審批人包括資金劃撥管理部門主管、資金劃撥管理部門負(fù)責(zé)人、主管行長(zhǎng)、行長(zhǎng)等。系統(tǒng)內(nèi)也設(shè)置了三級(jí)權(quán)限進(jìn)行授權(quán)等用以防范風(fēng)險(xiǎn)。但實(shí)際執(zhí)行起來(lái)未嚴(yán)格按照制度要求去做，資金劃撥等由于時(shí)限性強(qiáng)，相關(guān)審批人員不在，具體經(jīng)辦人員往往是業(yè)務(wù)做完后事后補(bǔ)簽，存在很大風(fēng)險(xiǎn)。審批人因故無(wú)法進(jìn)行資金調(diào)度審批時(shí)，需出具書(shū)面授權(quán)書(shū)明確委托專人代理審批工作，并在授權(quán)委托登記簿登記，授權(quán)書(shū)應(yīng)按編號(hào)管理。設(shè)立授權(quán)委托登記簿，登記簿內(nèi)容與授權(quán)書(shū)相一致，包括登記日期、授權(quán)書(shū)編號(hào)、授權(quán)期限、授權(quán)范圍、授權(quán)人、被授權(quán)人。資金調(diào)度審批的授權(quán)應(yīng)采取謹(jǐn)慎性原則，授權(quán)人授權(quán)后仍需承擔(dān)相應(yīng)的審批責(zé)任。

(二)加強(qiáng)人民幣現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)管理

為加強(qiáng)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)管理，規(guī)范現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)行為，保障現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)安全高效運(yùn)營(yíng)，總行制定了《中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行人民幣現(xiàn)金出納管理辦法》，各級(jí)行應(yīng)制定具體辦法來(lái)加以防范，對(duì)柜面現(xiàn)金業(yè)務(wù)、金庫(kù)業(yè)務(wù)、調(diào)撥業(yè)務(wù)等進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范，保障制度的完善，梳理各個(gè)環(huán)節(jié)，堵塞各種風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部稽核控制

加強(qiáng)內(nèi)部稽查和控制，審計(jì)部門具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)部門是內(nèi)部控制制度的綜合管理部門，也是內(nèi)部控制的最后一道防線。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，是加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)重要而又有效的措施。銀行應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)部，這是保證內(nèi)部稽核公正、公平的前提和關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)不僅是為保證資金的財(cái)務(wù)安全，更要通過(guò)建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和跟蹤系統(tǒng)，以有效的內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，給相關(guān)部門提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

四、結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上述分析可知，會(huì)計(jì)結(jié)算部門要防范和控制資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，減小資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)及其帶來(lái)的損失，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，分析和把握業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育和技能培訓(xùn);必須加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制，切實(shí)貫徹業(yè)務(wù)資金劃撥授權(quán)審批制度，加強(qiáng)人民幣現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部稽核控制。隨著實(shí)踐和認(rèn)識(shí)的不斷深入和管理制度的不斷完善，必將在一定范圍內(nèi)最大限度地避免和減少資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)結(jié)算部門資金的良性運(yùn)作，促進(jìn)郵儲(chǔ)銀行事業(yè)的健康發(fā)展。