摘 要:目前，我國非營利科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理在預(yù)算管理、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理等方面存在不少問題，這些問題主要是由于國家當(dāng)前財(cái)政制度、非營利科研機(jī)構(gòu)自身特點(diǎn)、傳統(tǒng)預(yù)算存在缺陷等原因造成的。文章結(jié)合多年的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)提出相應(yīng)的對(duì)策，以來提高非營利科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的整體水平，從而保證非營利科研機(jī)構(gòu)持續(xù)健康地發(fā)展。

關(guān)鍵詞:非營利科研機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)管理 問題 思考

中圖分類號(hào):F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)05-162-03

近年來非營利科研機(jī)構(gòu)(Non-profit scientific research institutions)在中國已成為一個(gè)熱門的話題。2000年12月，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了科技部、中編辦、財(cái)政部、稅務(wù)總局四個(gè)部門《關(guān)于非營利科研機(jī)構(gòu)管理的若干意見(試行)》，來指導(dǎo)國務(wù)院部門(單位)直屬公益類科研機(jī)構(gòu)的管理體制改革。有調(diào)查表明，我國目前的科技體制內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為我國發(fā)展非營利科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)造了良好的條件。但同時(shí)應(yīng)該看到，我國非營利科研機(jī)構(gòu)現(xiàn)在還處于發(fā)展的初期階段，在新形勢下，非營利科研機(jī)構(gòu)的內(nèi)外環(huán)境逐步轉(zhuǎn)變，在財(cái)務(wù)管理方面產(chǎn)生了許多新情況、新問題。為了促進(jìn)我國非營利科研機(jī)構(gòu)健康發(fā)展，有必要對(duì)我國非營利科研機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行研究。

一、非營利科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的概述

1.我國非營利科研機(jī)構(gòu)的定義和基本特征。我國對(duì)非營利科研機(jī)構(gòu)的定義是:以推進(jìn)科技進(jìn)步為宗旨，不以營利為目的，具有獨(dú)立法人的資格，按照國家法律、法規(guī)和機(jī)構(gòu)章程，自主經(jīng)營和管理，接受行業(yè)主管部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)和社會(huì)監(jiān)督，主要從事科學(xué)研究等活動(dòng)的非營利機(jī)構(gòu)。具有非營利性、社會(huì)公益性、獨(dú)立性、主要以研究開發(fā)活動(dòng)為主等基本特征。

2.我國非營利科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的概念和原則。(1)我國非營利科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的概念。非營利科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理，是指非營利科研機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)部門的方針、政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，有計(jì)劃地籌集、分配和運(yùn)用資金，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，以保證科技管理工作、科研經(jīng)營活動(dòng)和科學(xué)事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)的全面完成。它既是非營利科研機(jī)構(gòu)管理的重要內(nèi)容，也是非營利科研機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理的核心。(2)非營利科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的原則。非營利科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)結(jié)合我國非營利組織的特性及其經(jīng)濟(jì)管理的需求，遵循以下原則:嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度;堅(jiān)持以社會(huì)效益為主，講究經(jīng)濟(jì)效益;堅(jiān)持量入為出、控制成本的原則;實(shí)行預(yù)算管理的原則。

二、我國非營利科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理存在的問題

隨著科技體制改革的發(fā)展，非營利科研機(jī)構(gòu)在管理方面引入了一些市場經(jīng)濟(jì)的成分，目前正面臨承擔(dān)的任務(wù)由過去以國家計(jì)劃為主向科研、銷售、服務(wù)等多種經(jīng)營的轉(zhuǎn)變，資金來源由過去主要依靠國家財(cái)政資金預(yù)算撥款向多元化籌資渠道的轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理也由過去單一的費(fèi)用控制向資金籌集使用、成本控制和收益管理轉(zhuǎn)變。因此，目前非營利科研機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理方面存在值得探討的問題，具體可以歸納為以下兩個(gè)方面:

(一)預(yù)算管理存在的問題

1.預(yù)算編制不科學(xué)、不準(zhǔn)確。(1)單位部門預(yù)算編制不科學(xué)。按照國家預(yù)算法規(guī)規(guī)定，非營利科研機(jī)構(gòu)當(dāng)年預(yù)算應(yīng)于上年12月前完成“兩上”預(yù)算的編報(bào)，由于時(shí)間限制，單位無法準(zhǔn)確預(yù)測年終結(jié)余資金;同時(shí)，單位部門預(yù)算是按照“大收大支”的全口徑編制，而目前非營利科研機(jī)構(gòu)普遍存在基本支出經(jīng)費(fèi)不足，又不允許在財(cái)政撥款項(xiàng)目支出中列支人員經(jīng)費(fèi)，需要通過市場競爭項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來彌補(bǔ)，這樣就必須預(yù)測下年度創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)總量。由于科技市場的不確定性，導(dǎo)致除財(cái)政性資金外，其他資金很難編制準(zhǔn)確。(2)項(xiàng)目預(yù)算編制不科學(xué)。首先，科研項(xiàng)目預(yù)算不能全面、真實(shí)地反映科研活動(dòng)的全部成本，項(xiàng)目預(yù)算規(guī)定的支出內(nèi)容與完成項(xiàng)目的實(shí)際支出內(nèi)容不能完全一致。其次，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請(qǐng)項(xiàng)目編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，預(yù)算意識(shí)淡薄，主要是憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，與財(cái)務(wù)部門協(xié)商不夠，不能有效地利用財(cái)務(wù)信息編制項(xiàng)目預(yù)算，導(dǎo)致科研項(xiàng)目預(yù)算編制不夠經(jīng)濟(jì)合理，小支出、大預(yù)算、預(yù)算支出結(jié)構(gòu)不合理等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。再次，科研人員的預(yù)算法律意識(shí)淡薄，缺乏預(yù)算執(zhí)行的意識(shí)，認(rèn)為預(yù)算編制是要錢，經(jīng)費(fèi)到位后，隨意變更項(xiàng)目預(yù)算和調(diào)整預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致項(xiàng)目決算與預(yù)算差異較大。最后，財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的控制和監(jiān)督力度不夠，項(xiàng)目預(yù)算批復(fù)書一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人保管，財(cái)務(wù)部門只是按照財(cái)務(wù)規(guī)章制度監(jiān)督管理科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，很難對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算進(jìn)行控制和監(jiān)督。

2.預(yù)算執(zhí)行存在的問題。(1)收入管理不規(guī)范。一些單位未將應(yīng)納入單位預(yù)算管理的預(yù)算外資金統(tǒng)一納入單位預(yù)算，進(jìn)行“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算”。部分部門隱瞞、截留、擠占財(cái)政資金和其他收入，設(shè)置賬外賬、私設(shè)小金庫。2009年初黨中央、國務(wù)院在全國行政事業(yè)單位中開展“小金庫”專項(xiàng)治理工作，說明“小金庫”問題已是嚴(yán)重?cái)狞h風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣，是妨礙經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、影響社會(huì)和諧穩(wěn)定的毒瘤。非營利科研單位也普遍存在“小金庫”問題，其來源往往是通過隱瞞和截留預(yù)算外資金收入形成的。(2)支出管理控制不嚴(yán)、隨意性較大。非營利科研單位為了鼓勵(lì)科研人員爭取科研經(jīng)費(fèi)的積極性，在科研經(jīng)費(fèi)的管理政策上一般都比較寬松，財(cái)務(wù)報(bào)銷制度把關(guān)不嚴(yán)，甚至“潛規(guī)則”大為盛行。我國的科研項(xiàng)目大多實(shí)行課題組負(fù)責(zé)制，課題負(fù)責(zé)人擁有支配經(jīng)費(fèi)相當(dāng)權(quán)力。有些課題負(fù)責(zé)人獨(dú)斷專行，科研經(jīng)費(fèi)幾乎成了其私人財(cái)產(chǎn)，造成經(jīng)費(fèi)開支混亂，科研項(xiàng)目的研究質(zhì)量很難保證。

(二)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

近年來，隨著科技改革體制的不斷深入，“科教興國”戰(zhàn)略的深入實(shí)施，非營利科研單位財(cái)務(wù)的自主權(quán)不斷擴(kuò)大，已形成多渠道辦科研的格局，科研經(jīng)費(fèi)投入不斷增加，但是仍存在著事業(yè)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)不足現(xiàn)象，在有限的科研課題(項(xiàng)目)經(jīng)費(fèi)的使用過程中管理不規(guī)范甚至損失浪費(fèi)等問題，嚴(yán)重制約科技資源的高效利用，影響科研事業(yè)的發(fā)展。因此，必須加強(qiáng)非營利科研單位科研課題(項(xiàng)目)經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理。

1.擠占挪用成為彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)缺口的普遍現(xiàn)象。為了籌集資金，幾乎所有的科研單位都不同程度地把手伸向科研經(jīng)費(fèi)。盡管國家有關(guān)部門三令五申，但在生存的壓力下一些單位還是絞盡腦汁，巧立名目，或以提取管理費(fèi)的名義改變資金用途，或直接擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)，想方設(shè)法把科研經(jīng)費(fèi)變成基本支出經(jīng)費(fèi)，使得原本并不復(fù)雜的科研經(jīng)費(fèi)管理變得十分復(fù)雜棘手，財(cái)務(wù)問題層出不窮，而且積重難返。不僅使科研項(xiàng)目的執(zhí)行效果因經(jīng)費(fèi)問題大打折扣，而且容易滋生腐敗。

2.重立項(xiàng)輕管理。不管課題大小，經(jīng)費(fèi)來源何處和經(jīng)費(fèi)的多少，課題經(jīng)費(fèi)在整個(gè)研究工作過程中都具有重要的地位。因而，大多數(shù)單位都制定了積極可行的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)科研人員積極申請(qǐng)課題，拓寬課題來源渠道，增加課題經(jīng)費(fèi)。但當(dāng)課題經(jīng)費(fèi)撥到單位后，課題經(jīng)費(fèi)的使用以及使用后效益如何，現(xiàn)有管理制度在執(zhí)行過程中很難把握實(shí)際狀況，監(jiān)督考核措施不完全到位等因素，使科研經(jīng)費(fèi)未能正常發(fā)揮效果，形成課題經(jīng)費(fèi)未必能全部用于科研工作的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)。

3.科研課題(項(xiàng)目)經(jīng)費(fèi)使用過程矛盾多、問題多、效益低。(1)預(yù)算編制中的矛盾多。國家科研課題(項(xiàng)目)計(jì)劃實(shí)施課題制后，對(duì)課題實(shí)行全額預(yù)算，細(xì)化了科研課題(項(xiàng)目)預(yù)算編制，實(shí)行課題預(yù)算評(píng)估制度。這對(duì)我國科研課題(項(xiàng)目)科研人員的管理水平提出了更高更新的要求。首先，科研人員普遍感到預(yù)算編制過細(xì)過嚴(yán)過緊，編制口徑不一，較難應(yīng)對(duì)。其次，科研項(xiàng)目研究具有周期長、復(fù)雜性、不可預(yù)見性強(qiáng)等特點(diǎn)，科研活動(dòng)的工作量和消耗量難以做到像生產(chǎn)活動(dòng)一樣精確估計(jì)，能夠預(yù)算清楚70%左右就很難得了，所以立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算很難考慮周全，也很難預(yù)測可能發(fā)生的個(gè)中變數(shù)。往往能將明年預(yù)算編制好就不錯(cuò)，很難一次性做好多年的預(yù)算，這是制度超前于現(xiàn)實(shí)的矛盾?？蒲姓n題(項(xiàng)目)整個(gè)科目實(shí)際收支超出預(yù)算，須申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整，花費(fèi)時(shí)間多程序復(fù)雜、落實(shí)慢。第三，爭取科研課題(項(xiàng)目)“廣種薄收”，使得科研課題(項(xiàng)目)預(yù)算編制金額按“廣種”編制而預(yù)算執(zhí)行情況卻是“薄收”，這就使得科研課題(項(xiàng)目)預(yù)算編制金額與預(yù)算執(zhí)行相差超出預(yù)算10%的幅度或更多。這是預(yù)算編制所不允許的，預(yù)算編制的嚴(yán)肅性與爭取科研課題(項(xiàng)目)的“廣種薄收”概率相矛盾。(2)支出報(bào)銷問題多。從主觀上看，科研人員觀念與國家當(dāng)前的財(cái)經(jīng)管理制度不相適應(yīng)。部分科研人員，認(rèn)為拿到科研經(jīng)費(fèi)后，只要與科研活動(dòng)有關(guān)想怎么花就怎么花，不同科研課題(項(xiàng)目)的經(jīng)費(fèi)混用而置科研計(jì)劃中的經(jīng)費(fèi)預(yù)算事項(xiàng)于不顧，與當(dāng)前國家有關(guān)科研課題(項(xiàng)目)經(jīng)費(fèi)管理的要求相矛盾。從客觀上看，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)劃撥和任務(wù)管理兩條線機(jī)制下，科研經(jīng)費(fèi)的支出和報(bào)銷存在不少問題。一是項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)經(jīng)費(fèi)與任務(wù)不匹配。要么經(jīng)費(fèi)下?lián)苓t滯，科研任務(wù)無法按計(jì)劃實(shí)施，往往錯(cuò)過最佳時(shí)節(jié)，延誤時(shí)機(jī);要么項(xiàng)目任務(wù)下達(dá)遲滯，經(jīng)費(fèi)先到賬但歸屬不清，無法支出。兩種情況都導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)不能及時(shí)有效支出，科研工作不能按計(jì)劃進(jìn)行。二是項(xiàng)目實(shí)施過程中，國家財(cái)政部門要求在限期內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行到一定比例，嚴(yán)重脫離科研活動(dòng)實(shí)際。如有的研究所出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)劃撥到位不到兩個(gè)月就須執(zhí)行完預(yù)算經(jīng)費(fèi)45%的情況。為了完成指標(biāo)，只能突擊花錢。這樣勢必造成違規(guī)報(bào)賬、財(cái)務(wù)控制薄弱、科研經(jīng)費(fèi)損失浪費(fèi)等隱患。(3)結(jié)余經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)多?？蒲许?xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理一直不規(guī)范，現(xiàn)在對(duì)一些科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)采取“零余額賬戶”的管理方式，如有剩余經(jīng)費(fèi)則收歸國庫，次年的科研經(jīng)費(fèi)也將根據(jù)情況被削減，這種做法大大削弱了科研人員節(jié)約經(jīng)費(fèi)的積極性。在實(shí)行“零余額賬戶”后，恐怕科研人員不是千方百計(jì)省錢，而是想盡辦法花錢了，很容易出現(xiàn)重復(fù)購置設(shè)備、提前預(yù)訂的試劑過期等等問題，無疑是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的變相浪費(fèi)。(4)科研項(xiàng)目配套資金的落實(shí)難。有的科研課題項(xiàng)目要求實(shí)施單位進(jìn)行資金配套，有的還要求配套資金必須達(dá)到一定的比例，并且配套資金的落實(shí)是此類科研項(xiàng)目財(cái)政檢查的重點(diǎn)。因此有些非營利科研單位存在“重財(cái)政資金，輕配套資金”的觀念，在沒實(shí)際配套資金情況下，為了爭取到科研項(xiàng)目，就承諾虛假配套資金。

三、改善我國非營利科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

通過對(duì)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問題的分析，可以看出，要進(jìn)一步加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，降低科研成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率和科研項(xiàng)目效益，就必須建立以制度建設(shè)為根本，以預(yù)算管理為核心，以信息技術(shù)為手段的科學(xué)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理新機(jī)制。

(一)提高我國非營利科研機(jī)構(gòu)預(yù)算管理水平的對(duì)策

1.政策建議。目前，我國非營利科研機(jī)構(gòu)基本支出(人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi))不足是制約其發(fā)展的主要因素。存在國家重點(diǎn)支持領(lǐng)域的研究單位，科研經(jīng)費(fèi)相對(duì)較多，日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi)較少，財(cái)政撥款的人員經(jīng)費(fèi)不足，出現(xiàn)“有錢打仗，缺錢養(yǎng)兵”的情況，導(dǎo)致科研人才流失現(xiàn)象嚴(yán)重。落實(shí)“科教興國”的戰(zhàn)略下，國家加大對(duì)非營利科研機(jī)構(gòu)的投入強(qiáng)度是非常必要和確實(shí)可行的。建議國家財(cái)政部門按照非營利科研機(jī)構(gòu)核定的人員編制和國家工資政策規(guī)定足額安排基本支出預(yù)算。

2.科學(xué)合理地編制預(yù)算。非營利科研機(jī)構(gòu)預(yù)算管理的關(guān)鍵是科學(xué)合理地編制單位預(yù)算，建立科學(xué)的預(yù)算體系和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。在準(zhǔn)確把握科研活動(dòng)規(guī)律的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，充分預(yù)測預(yù)算年度實(shí)際情況，為合理編制預(yù)算提供科學(xué)依據(jù)。非營利科研機(jī)構(gòu)預(yù)算的重點(diǎn)是科研項(xiàng)目預(yù)算，甚至單位預(yù)算的質(zhì)量也取決于科研項(xiàng)目預(yù)算編制的科學(xué)性。首先，科研項(xiàng)目預(yù)算要實(shí)事求是地根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的需要計(jì)算項(xiàng)目成本，編制項(xiàng)目預(yù)算。其次，要提高科研人員預(yù)算編制意識(shí)，實(shí)行科研人員與財(cái)務(wù)人員相結(jié)合的項(xiàng)目預(yù)算編制模式。

3.嚴(yán)肅認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算。非營利科研機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行的主要內(nèi)容是:根據(jù)國家各項(xiàng)政策法規(guī)，督促和監(jiān)督單位各項(xiàng)支出嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，保障資金安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算一經(jīng)審批下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真執(zhí)行。合理有效的預(yù)算管理制度，是硬化預(yù)算執(zhí)行的保障。通過預(yù)算管理制度的建立，使預(yù)算執(zhí)行者明確權(quán)利、義務(wù)以及必須履行的程序，減少執(zhí)行者制造虛假信息或“突擊花錢”的情況。

另外，由于非營利科研機(jī)構(gòu)大部分工作都屬于研究性質(zhì)，存在較多不確定因素。因此，在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算調(diào)整顯得尤為重要，必須在執(zhí)行過程中進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。但預(yù)算調(diào)整必須嚴(yán)格遵循申請(qǐng)、審議、批準(zhǔn)三個(gè)主要環(huán)節(jié)，履行必要的法定調(diào)整手續(xù)。

4.加強(qiáng)結(jié)余資金管理。認(rèn)真分析年度財(cái)政結(jié)余資金的形成原因，轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，努力克服“存錢備荒”的心理。同時(shí)也要保持艱苦奮斗的優(yōu)良傳統(tǒng)，牢固樹立厲行節(jié)約、勤儉辦事的思想，以對(duì)人民高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，確保資金的安全高效使用，提高財(cái)政資金對(duì)事業(yè)發(fā)展的保障程度。

5.加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和控制。整個(gè)預(yù)算的過程(編制過程、執(zhí)行過程、總結(jié)過程)如果沒有一個(gè)強(qiáng)有力的監(jiān)督機(jī)制是難以得到保證的，因此，必須建立一個(gè)強(qiáng)有力的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，來保證整個(gè)預(yù)算過程的實(shí)現(xiàn)。在國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)模式下，單位財(cái)務(wù)部門也要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行監(jiān)督管理，進(jìn)一步健全保證資金安全的運(yùn)行機(jī)制，樹立科學(xué)理財(cái)觀念，以預(yù)算促項(xiàng)目，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高資金使用的安全性、規(guī)范性、有效性和科學(xué)性。

(二)加強(qiáng)我國非營利科研機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

1.加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算管理。首先從政策方面向科研人員宣傳部門預(yù)算的重要性和必要性，以及預(yù)算編制的技術(shù)方法，使科研人員從思想上引起重視，并使他們認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目預(yù)算在科研項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收等方面的重要作用，使其由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)地配合財(cái)務(wù)部門以保證項(xiàng)目預(yù)算的順利實(shí)施。其次，科研單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)實(shí)行服務(wù)前移，介入課題從申報(bào)到驗(yàn)收全過程。財(cái)務(wù)部門將服務(wù)前移，安排專門人員及崗位加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位涉及的各級(jí)各類課題從經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定到報(bào)表填制等各方面的研究，介入課題從申報(bào)到驗(yàn)收的全過程。這樣既能將科研人員從大量復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)中解脫出來，又能在一定程度上為科研申報(bào)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算更好地銜接提供了可能。

2.解決非營利科研單位擠占挪用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的建議。從制度上根本解決非營利科研單位擠占挪用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，即確實(shí)保證非營利科研單位的基本支出需要。

當(dāng)然，在當(dāng)前國家財(cái)力有限，無法足額滿足全國眾多非營利科研機(jī)構(gòu)需求的情況下，可以考慮修訂有關(guān)制度規(guī)定，允許在科研項(xiàng)目中列支人員經(jīng)費(fèi)(美英等國在科研經(jīng)費(fèi)管理上都允許開支人員費(fèi)用。美國研究項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中，人員經(jīng)費(fèi)含科研人員工資、福利、補(bǔ)貼、差旅費(fèi)、培訓(xùn)計(jì)劃參與人員獎(jiǎng)學(xué)金等，一般占總經(jīng)費(fèi)的33%左右。英國研究所人員成本一般占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的52%)，這樣就解決了目前國家對(duì)非營利科研機(jī)構(gòu)基本支出財(cái)政撥款不足，又不允許在財(cái)政撥款科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支人員經(jīng)費(fèi)的矛盾。同時(shí)也要實(shí)行崗位薪酬制度對(duì)個(gè)人收入水平進(jìn)行總量控制等手段，嚴(yán)格禁止人員經(jīng)費(fèi)在經(jīng)費(fèi)預(yù)算中重復(fù)列支，造成某些科研人員收入過高等現(xiàn)象。

3.在項(xiàng)目立項(xiàng)和驗(yàn)收方面實(shí)行“財(cái)務(wù)否決”制。在科研管理制度中應(yīng)明確規(guī)定，項(xiàng)目立項(xiàng)和驗(yàn)收時(shí)必須要有財(cái)務(wù)部門參與。立項(xiàng)的預(yù)算要有財(cái)務(wù)部門的審核意見，驗(yàn)收時(shí)的項(xiàng)目決算要有財(cái)務(wù)部門的意見，實(shí)行財(cái)務(wù)一票否決制。項(xiàng)目預(yù)算的審定和項(xiàng)目決算的審計(jì)通不過的，項(xiàng)目不予立項(xiàng)或驗(yàn)收不通過。從管理機(jī)制上充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用。

4.對(duì)重大科研項(xiàng)目實(shí)行績效考評(píng)機(jī)制。對(duì)重點(diǎn)課題(項(xiàng)目)進(jìn)行業(yè)務(wù)考評(píng)和財(cái)務(wù)指標(biāo)考評(píng)相結(jié)合。業(yè)務(wù)考評(píng)主要根據(jù)項(xiàng)目任務(wù)書中的績效目標(biāo)，對(duì)其項(xiàng)目的技術(shù)指標(biāo)、論文數(shù)、專利成果數(shù)、人才培養(yǎng)情況等，由科研管理部門進(jìn)行考核;財(cái)務(wù)指標(biāo)考評(píng)包括課題(項(xiàng)目)經(jīng)費(fèi)的到位情況、資金的分配和使用情況、支出結(jié)構(gòu)的合理性等由財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行考核。并將業(yè)務(wù)考核、財(cái)務(wù)考核的結(jié)果作為再次立項(xiàng)的重要參考。這樣既減少了科研項(xiàng)目的重復(fù)設(shè)置，又集中了財(cái)力，優(yōu)化了科技資源的配置。

5.保證科研項(xiàng)目配套資金的落實(shí)措施。非營利科研單位可以從三方面落實(shí)配套資金:一是吸納社會(huì)資金，積極尋找有資金實(shí)力且科研力量雄厚的科技型企業(yè)進(jìn)行合作;二是吸納地方財(cái)政資金，在爭取國家級(jí)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的同時(shí)，還要積極申請(qǐng)地方政府財(cái)政資金的資助，作為國家級(jí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充;三是積極創(chuàng)造單位自有資金，非營利科研單位應(yīng)加大科研成果轉(zhuǎn)化的力度，甚至可以直接將科研成果轉(zhuǎn)化成資金，作為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的補(bǔ)充，以求更好地完成科研項(xiàng)目，從而實(shí)現(xiàn)科技成果轉(zhuǎn)化的良性循環(huán)。

總之，我國的非營利科研機(jī)構(gòu)現(xiàn)在正處于發(fā)展的初期階段，我們要密切結(jié)合自己的實(shí)際情況，恰當(dāng)選擇符合中國國情的非營利科研機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理政策和發(fā)展道路，這樣才能制定出適合我國在21世紀(jì)的非營利科研機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理模式，并使得我國的非營利科研機(jī)構(gòu)能得到蓬勃發(fā)展。

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(作者單位:國家海洋局第三海洋研究所 福建廈門 361005)

(責(zé)編:若佳)