摘要:1994年分稅制改革以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入進(jìn)入高速增長(zhǎng)階段，出現(xiàn)了近十多年來(lái)財(cái)政收入增長(zhǎng)速度大幅高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的現(xiàn)象。本文將從財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相互關(guān)系入手，分析財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因及對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的正、負(fù)面影響，進(jìn)而提出相關(guān)政策建議。

關(guān)鍵詞:財(cái)政收入;超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng);影響

中圖分類(lèi)號(hào):F810.41 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1003-9031(2010)04-0009-05

財(cái)政收入是從國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中取得的收入，如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，則國(guó)民生產(chǎn)總值(GDP)較高，進(jìn)而財(cái)政收入總額也相應(yīng)較高;同時(shí)，財(cái)政收入在滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要、支撐政府職能實(shí)現(xiàn)、保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展等方面具有相當(dāng)重要的作用。因此，財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互促進(jìn)、相互制約的關(guān)系。

一、近年來(lái)我國(guó)GDP與財(cái)政收入的變動(dòng)情況及相關(guān)性

(一)我國(guó)GDP與財(cái)政收入的變動(dòng)情況

我國(guó)財(cái)政收入近年來(lái)始終保持大幅增長(zhǎng)的趨勢(shì)，1994-2007年14年間，財(cái)政收入從5218.10億元上升至51304.03億元，年均增長(zhǎng)3291.85億元，年均增幅達(dá)17.7% 。其中，稅收收入從5126.88億元上升至45612.99億元，年均增長(zhǎng)16.9%;非稅收入從91.22億元上升至5691.04億元，年均增長(zhǎng)34.3%。同期，我國(guó)GDP從48197.90億元上升至246619.00億元，年均增長(zhǎng)12.4% ，較財(cái)政收入增幅低5.3個(gè)百分點(diǎn)(如表1所示)。從占比情況來(lái)看，財(cái)政收入占GDP的比重不斷提高，從1994年的10.8%上升至2007年的20.8%，增長(zhǎng)了10個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明我國(guó)的社會(huì)財(cái)富越來(lái)越多的集中到政府手中，直接體現(xiàn)出我國(guó)宏觀稅負(fù)水平的逐年提高。

(二)財(cái)政收入與GDP的相關(guān)性分析

1.財(cái)政收入總量與GDP總量的相關(guān)性分析

設(shè)財(cái)政收入(FI)與GDP之間存在線(xiàn)性關(guān)系，建立如下模型:

FI=a+bGDP

根據(jù)表1中1994-2007年我國(guó)財(cái)政收入與GDP總量的數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析得到回歸方程(1)為:

FI=-7521.3+0.2216GDP (1)

通過(guò)對(duì)回歸方程(1)進(jìn)行檢驗(yàn)，得出判定系數(shù)，說(shuō)明財(cái)政收入可被GDP解釋的可信度為98.09%，其它隨機(jī)因素占1.91%，回歸方程擬合良好，表明我國(guó)財(cái)政收入與GDP之間是高度正相關(guān)的。同時(shí)，彈性系數(shù)0.2216表明GDP每增加100元，財(cái)政收入相應(yīng)增加22.16元，即在新增加的GDP中有22.16%的部分通過(guò)分配成為財(cái)政收入。

2.財(cái)政收入增速與GDP增速的相關(guān)性分析

設(shè)財(cái)政收入增速(FIs)與GDP增速(GDPs)之間存在線(xiàn)性關(guān)系，建立如下模型:

FIs=c+dGDPs

根據(jù)表1中1994-2007年我國(guó)財(cái)政收入與GDP增速的數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，得到回歸方程(2)為:

FIs=0.1651+0.1881GDPs (2)

通過(guò)對(duì)回歸方程(2)進(jìn)行檢驗(yàn)，得出判定系數(shù)，說(shuō)明財(cái)政收入增速可被GDP增長(zhǎng)解釋的可信度為10.45%，其它隨機(jī)因素占89.55%，表明兩項(xiàng)增長(zhǎng)率之間的相關(guān)程度并不高，即用GDP增速來(lái)解釋財(cái)政收入增速的可信度不高。同時(shí)，彈性系數(shù)0.1881說(shuō)明經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)財(cái)政收入增加有一定的促進(jìn)作用，但存在著其它對(duì)財(cái)政收入增速發(fā)揮著重要影響的因素。

二、財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的因素分析

通過(guò)上述分析可發(fā)現(xiàn)，財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)總量存在高度相關(guān)性，但財(cái)政收入增速與經(jīng)濟(jì)增速之間則相關(guān)性不強(qiáng)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，在稅率不變的情況下，財(cái)政收入增長(zhǎng)主要取決于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況，因此需首先考慮稅率變化因素對(duì)財(cái)政收入的影響。近年來(lái)，我國(guó)稅率降低或取消的政策主要有取消農(nóng)業(yè)稅、增值稅轉(zhuǎn)型、停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等;稅率提高或新增的政策主要有開(kāi)征個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息收入所得稅、證券交易印花稅調(diào)整、降低出口退稅稅率等。從總體上看，近年來(lái)我國(guó)財(cái)稅政策中減稅政策多于增稅政策，即減收因素多于增收因素，因此，我國(guó)宏觀稅負(fù)逐年提高并非是導(dǎo)致財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的原因。相反，財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是出現(xiàn)我國(guó)宏觀稅負(fù)逐年提高的原因。所以，在對(duì)財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)進(jìn)行因素分析時(shí)，可不考慮稅率變化的影響。

(一)財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)性因素

1.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化是財(cái)政收入高速增長(zhǎng)的重要原因

財(cái)政收入來(lái)源于三次產(chǎn)業(yè)，因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)既會(huì)影響財(cái)政收入總量又會(huì)決定財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的變化。不同產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率是不同的，如隨著農(nóng)業(yè)稅的取消，農(nóng)業(yè)已經(jīng)基本成為無(wú)稅產(chǎn)業(yè);衛(wèi)生、體育、教育、文化和科學(xué)研究等第三產(chǎn)業(yè)作為國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，稅率較低，對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)率也相對(duì)較低?？傮w上看，在我國(guó)三次產(chǎn)業(yè)中，第一產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最輕，第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)次之，第二產(chǎn)業(yè)稅負(fù)最高。因此，如果稅負(fù)較輕的第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重下降，二、三產(chǎn)業(yè)比重上升，則整體稅負(fù)就會(huì)上升，從而在GDP總量變化不大的情況下財(cái)政收入會(huì)明顯增加。1994-2007年，我國(guó)三次產(chǎn)業(yè)占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比重從19.9%、46.6%、33.6%變?yōu)?1.3%、48.7%、40.0%，第一產(chǎn)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位逐步減小，第二產(chǎn)業(yè)穩(wěn)中有升，第三產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)迅速。這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化必然導(dǎo)致財(cái)政收入結(jié)構(gòu)及總量的變化，1994-2007年，三次產(chǎn)業(yè)財(cái)政收入占比分別從6.5%、54.9%、38.6%變化為2.7%、59.5%、37.8%。

2.我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式加速了財(cái)政收入的增長(zhǎng)

1998年以來(lái)，我國(guó)開(kāi)始實(shí)施積極的財(cái)政政策，以財(cái)政投資和發(fā)行國(guó)債的方式帶動(dòng)銀行信貸投入和社會(huì)投資擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展。1994-2007年，我國(guó)固定資產(chǎn)投資總額從17042.1億元增至137239億元，大約增長(zhǎng)8倍，年均增速達(dá)17.4%，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率超過(guò)60%。這種以投資為主的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，必然導(dǎo)致全社會(huì)企業(yè)數(shù)量的增加，從而擴(kuò)大財(cái)政收入來(lái)源。以增值稅和企業(yè)所得稅為例，1994年以來(lái)，作為我國(guó)財(cái)政收入主要來(lái)源的增值稅和企業(yè)所得稅分別從2308.34億元、708.49億元上升到16190.11億元、9674.79億元，年均增長(zhǎng)率分別為14.9%、20.5%，分別高于同期GDP增速2.5個(gè)、8.1個(gè)百分點(diǎn)。

3.進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅收增長(zhǎng)帶動(dòng)財(cái)政收入的大幅增長(zhǎng)

在計(jì)算GDP時(shí)，進(jìn)出口環(huán)節(jié)方面只衡量?jī)舫隹谠黾又?，即進(jìn)出口貿(mào)易是大進(jìn)大出或小進(jìn)小出，對(duì)GDP的貢獻(xiàn)是一樣的，但對(duì)財(cái)政收入則大不相同。1994年以來(lái)，我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展迅速，其中進(jìn)出口總額從2366億美元增長(zhǎng)至21738億美元，實(shí)現(xiàn)年均增長(zhǎng)18.6%，進(jìn)而帶動(dòng)關(guān)稅、進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅等進(jìn)出口環(huán)節(jié)相關(guān)稅收的大幅增長(zhǎng)。 以關(guān)稅為例，1994-2007年，我國(guó)關(guān)稅從172.68億元增長(zhǎng)至1432.57億元，年均增長(zhǎng)16.3%，高于同期GDP增速3.9個(gè)百分點(diǎn)。

(二)財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的政策性因素

1.部分非稅收入納入預(yù)算管理使財(cái)政收入高速增長(zhǎng)

一些非稅收入納入預(yù)算管理，也是導(dǎo)致財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要原因。近年來(lái)，我國(guó)采取多項(xiàng)措施不斷強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)非稅收入的管理，如清理和整頓行政事業(yè)性收費(fèi)和基金、深化收支兩條線(xiàn)改革等，這些措施進(jìn)一步規(guī)范了征收部門(mén)的收費(fèi)行為，減輕了企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)。因?yàn)樾姓允召M(fèi)收入等非稅收入無(wú)論是否納入預(yù)算管理，對(duì)GDP都不會(huì)產(chǎn)生直接影響，但其對(duì)財(cái)政收入的影響卻是直接的，即導(dǎo)致財(cái)政收入增加。例如2007年根據(jù)財(cái)政部、國(guó)土資源部和中國(guó)人民銀行聯(lián)合下發(fā)的《國(guó)有土地使用權(quán)出讓收支管理》，將土地出讓收支全額納入地方政府基金預(yù)算管理，實(shí)行徹底的“收支兩條線(xiàn)”管理，當(dāng)年我國(guó)“土地出讓金收入”實(shí)現(xiàn)6806.59億元，較上年增加5157.79億元，同比增長(zhǎng)312.9%，直接拉動(dòng)財(cái)政收入增長(zhǎng)13.3個(gè)百分點(diǎn)。

2.累進(jìn)稅率制度使財(cái)政收入增速高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度

在我國(guó)目前的稅制中，稅率有比例稅率和累進(jìn)稅率兩種。在比例稅率下，不管稅率高于還是低于按現(xiàn)價(jià)計(jì)算的相關(guān)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)速度，稅收增速都會(huì)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)速度保持一致，但在累進(jìn)稅率情況下，二者的增速則不一致。以個(gè)人所得稅為例， 在不考慮其它因素情況下，如某人薪金所得為5000元/月，扣除各種應(yīng)扣項(xiàng)(如公積金等)后剩余4000元，則其應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額為235元。當(dāng)此人月薪金所得增至10000元，扣除應(yīng)扣項(xiàng)后剩余8000元，則其應(yīng)繳個(gè)人所得稅稅額為905元，即在GDP衡量指標(biāo)增長(zhǎng)一倍的情況下，稅收增長(zhǎng)了3.85倍。因此，當(dāng)計(jì)稅依據(jù)增長(zhǎng)1%時(shí)，實(shí)際財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度要大于1%。

3.財(cái)稅制度存在的缺陷導(dǎo)致財(cái)政收入虛增

當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅制度的缺陷及不完善，也在一定程度上造成了財(cái)政收入的虛增，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:一是“先征后退”導(dǎo)致財(cái)政收入虛增。我國(guó)現(xiàn)行稅制中規(guī)定了“先征后退”等稅收優(yōu)惠辦法，以福利企業(yè)增值稅為例，福利企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)如實(shí)申報(bào)應(yīng)納的增值稅，填開(kāi)稅票并繳納稅款入庫(kù)，同時(shí)由稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)收入退還書(shū)將已征稅款返還給納稅企業(yè)，即該筆稅款實(shí)際并未形成財(cái)政收入，但在財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)中，只要稅款繳入國(guó)庫(kù)，無(wú)論是否退還，均被統(tǒng)計(jì)到相應(yīng)的增值稅科目中，退稅則在增值稅退稅科目中體現(xiàn)，從而形成增值稅的虛增。二是生產(chǎn)型增值稅制度形成了增值稅虛增。我國(guó)目前實(shí)行的增值稅，是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的銷(xiāo)售(或經(jīng)營(yíng))收入，減去已購(gòu)進(jìn)的各類(lèi)材料和其他費(fèi)用支出后的增值額進(jìn)行征稅，而對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)不予減除。因此固定資產(chǎn)折舊費(fèi)被計(jì)為增值額予以征稅，這部分增值稅所形成的財(cái)政收入顯然也是虛增的。

(三)財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的其它因素

1.財(cái)政收入與GDP指標(biāo)不對(duì)應(yīng)

財(cái)政收入與GDP二者核算指標(biāo)依據(jù)不相對(duì)應(yīng)也是導(dǎo)致二者增速不一致的原因之一。以財(cái)政收入中的營(yíng)業(yè)稅、契稅為例，這二個(gè)稅種是按總額計(jì)征，而不按增加值計(jì)征(在計(jì)算GDP增速時(shí)，行業(yè)增加值是其計(jì)算依據(jù))。以營(yíng)業(yè)稅為例，其計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，不是增加值。目前我國(guó)營(yíng)業(yè)稅收入主要來(lái)源于建筑安裝、交通運(yùn)輸、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)等服務(wù)行業(yè)，2007年我國(guó)服務(wù)業(yè)產(chǎn)值實(shí)現(xiàn)96000億元，增加值同比增長(zhǎng)11.4%， 而來(lái)自服務(wù)業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅共5512.28億元，增長(zhǎng)24.8%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于增加值增長(zhǎng)的速度，主要原因是營(yíng)業(yè)稅是按營(yíng)業(yè)收入征收的。 再以契稅為例，契稅收入主要來(lái)自房地產(chǎn)業(yè)，其計(jì)稅依據(jù)是土地使用權(quán)和房屋使用權(quán)的成交額，2007年我國(guó)實(shí)現(xiàn)契稅收入1206.25億元，比上年增長(zhǎng)39.0%。 而從作為GDP考核指標(biāo)的房地產(chǎn)業(yè)增加值看，2007年僅比上年同期增長(zhǎng)18.9%，雖然高于同期GDP增速，但仍遠(yuǎn)低于契稅的增長(zhǎng)幅度。

2.部分收入增長(zhǎng)與GDP增長(zhǎng)不存在直接關(guān)系

財(cái)政收入中部分稅種總量的變化與GDP總量的變化只是間接關(guān)系，因而會(huì)導(dǎo)致二者增速不一致。如財(cái)政收入中的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅、耕地占用稅等的征收對(duì)象是土地、房產(chǎn)、車(chē)船等財(cái)產(chǎn)的占有和使用量以及占用耕地、簽定合同、開(kāi)采資源等某些特定經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生的數(shù)量，與當(dāng)期GDP增長(zhǎng)無(wú)直接關(guān)系。以車(chē)船稅為例，其計(jì)稅依據(jù)是車(chē)船的數(shù)量，隨著社會(huì)汽車(chē)保有量的增加，車(chē)船稅收入隨之增加，從而導(dǎo)致財(cái)政收入的增長(zhǎng)。但社會(huì)汽車(chē)保有量的增加并不意味著汽車(chē)生產(chǎn)和經(jīng)銷(xiāo)商的增加值同步增長(zhǎng)，也就不代表GDP的增長(zhǎng)。

3.征管水平提高使財(cái)政收入增加，但與GDP不直接相關(guān)

經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為財(cái)政收入提供了來(lái)源，但其產(chǎn)生的財(cái)政收入則需要征管的有力保障，因此加強(qiáng)稅收征管也是確保財(cái)政收入增長(zhǎng)的一個(gè)重要手段。近年來(lái)，我國(guó)財(cái)稅、海關(guān)等部門(mén)在加強(qiáng)征管方面采取了很多措施，如“金稅工程”、“金關(guān)工程”以及強(qiáng)化高收入行業(yè)個(gè)人所得稅代扣代繳管理等。征管方式的改進(jìn)有效地打擊了各種偷逃稅行為，為財(cái)政收入的健康、穩(wěn)定增長(zhǎng)提供了重要保證，查補(bǔ)的各種收入也成為財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要因素。如2004年我國(guó)對(duì)貨物運(yùn)輸業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)和供銷(xiāo)、房地產(chǎn)業(yè)、汽車(chē)業(yè)、增值稅等五項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)檢查中，共查獲稅款高達(dá)346億元，清理欠稅達(dá)250億元;在當(dāng)年審計(jì)署審計(jì)的788戶(hù)企業(yè)中，通過(guò)糾正違規(guī)現(xiàn)象又使財(cái)政收入增長(zhǎng)255億元，三項(xiàng)合計(jì)達(dá)851億元，占當(dāng)年全國(guó)財(cái)政收入的3.2%。另?yè)?jù)有關(guān)部門(mén)測(cè)算，近年來(lái)通過(guò)對(duì)征管制度的改革和征管水平的提高，我國(guó)的稅收足額征收率從1994年的54%上升至目前的70%左右。

4.任務(wù)考核制度導(dǎo)致財(cái)政收入非常規(guī)增長(zhǎng)

我國(guó)各級(jí)政府每年的預(yù)算草案中，都會(huì)制定相應(yīng)的財(cái)政收支計(jì)劃，并將其與任務(wù)考核掛鉤。同時(shí)，目前的收支計(jì)劃多是以“基數(shù)乘增長(zhǎng)率”的方法計(jì)算出來(lái)的(通常其增長(zhǎng)率都高于GDP增長(zhǎng)率)，而沒(méi)有充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，因此在實(shí)際操作中，政府和財(cái)稅部門(mén)會(huì)采取各種辦法(均衡入庫(kù)、撥款繳稅、貸款繳稅等)以完成任務(wù)，這是人為造成的財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，與實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r無(wú)關(guān)。

三、財(cái)政收入超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可能產(chǎn)生的不良后果

自1994年分稅制改革以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)速度始終高于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度，從我國(guó)財(cái)政職能來(lái)看，目前的財(cái)政收入高速增長(zhǎng)是良性的，但從長(zhǎng)期看，財(cái)政收入的超常增長(zhǎng)會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

(一)財(cái)政收入的過(guò)快增長(zhǎng)可能造成政府的盲目投資

財(cái)政收入的快速增長(zhǎng)使各級(jí)政府存有更多的可支配資金，為了更快地完成經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，充裕的可支配資金會(huì)在一定程度上導(dǎo)致政府部門(mén)盲目地將財(cái)政收入以政府投資的方式投向各類(lèi)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)、效率、成本等方面則考慮較少，為了能盡快見(jiàn)效，這些開(kāi)發(fā)項(xiàng)目往往以粗放型為主，這不但會(huì)抑制經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，并且會(huì)使我國(guó)市場(chǎng)供給大于需求的矛盾呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，并導(dǎo)致部分行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩。

(二)企業(yè)及個(gè)人的負(fù)擔(dān)過(guò)重影響經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展

經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)意味著社會(huì)財(cái)富的增加，而財(cái)政收入增速超經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)意味著社會(huì)財(cái)富不斷向國(guó)家財(cái)政集中。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)伴隨著局部和部分產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)過(guò)熱、產(chǎn)能過(guò)剩、物價(jià)上漲以及宏觀稅負(fù)的提高，導(dǎo)致企業(yè)及個(gè)人的負(fù)擔(dān)加重。企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重將不利于企業(yè)的再投資和擴(kuò)大再生產(chǎn)，影響企業(yè)利潤(rùn)的持續(xù)增長(zhǎng)。人民生活負(fù)擔(dān)過(guò)重將導(dǎo)致有效需求和消費(fèi)的減少，從而進(jìn)一步影響經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。

(三)財(cái)政收入的高速增長(zhǎng)造成我國(guó)內(nèi)部?jī)?chǔ)蓄及投資結(jié)構(gòu)的變化

1994年以來(lái)，我國(guó)居民儲(chǔ)蓄率總體呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，從1994年的22%下降至2006年的17%，而同期政府儲(chǔ)蓄率則從5%上升至11%， 如果再加上各級(jí)財(cái)政部門(mén)的各類(lèi)預(yù)算外資金在金融機(jī)構(gòu)的存款，這一占比將會(huì)更高，儲(chǔ)蓄結(jié)構(gòu)的變化與我國(guó)財(cái)政收入近年來(lái)的高速增長(zhǎng)關(guān)系密切。同時(shí)，一旦這種不斷增長(zhǎng)的政府儲(chǔ)蓄轉(zhuǎn)化為政府投資后，企業(yè)和民間投資的空間將會(huì)被擠壓，進(jìn)而使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的正常運(yùn)行受到影響。

(四)造成收入分配不公和公眾不能更好地分享經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的成果

根據(jù)“經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主要?dú)w因于消費(fèi)品領(lǐng)域和相關(guān)的服務(wù)。由于實(shí)際工資、擁有工資收入的人數(shù)以及勞動(dòng)生產(chǎn)率的增加三重因素的作用，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有了內(nèi)生性”的理論，增加實(shí)際的工資水平可以使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型，也即實(shí)際工資水平與經(jīng)濟(jì)保持同步增長(zhǎng)將有助于經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。[1]但我國(guó)職工工資總額占GDP的比重自1994年以來(lái)一直呈下降趨勢(shì)，從13.8%下降至目前的11.0%。工資水平也呈現(xiàn)出低增長(zhǎng)，1994-2006年間，我國(guó)農(nóng)民人均純收入僅增長(zhǎng)了2366.04元，年均增幅為8.6%， 如果將物價(jià)等因素考慮進(jìn)去，實(shí)際增長(zhǎng)率將更低。因此，在這種發(fā)展模式下，經(jīng)濟(jì)與財(cái)政收入的增長(zhǎng)不僅未能惠及公眾，甚至可能導(dǎo)致公眾的利益受損。

四、結(jié)論及政策建議

綜上所述，財(cái)政收入隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、綜合國(guó)力的提升而增長(zhǎng)是正常且有利的，但如果財(cái)政收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度偏差過(guò)大或長(zhǎng)期高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度，又可能會(huì)造成人民生活負(fù)擔(dān)過(guò)重、不能享受到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的成果，而且會(huì)影響到政府投資的效率和收入分配不均等問(wèn)題。為使財(cái)政收入保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的良性循環(huán)，建議采取如下措施。

(一)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅種

在進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革的過(guò)程中，應(yīng)逐步合并性質(zhì)相似、征收交叉的稅種，特別是要合理調(diào)整直接稅和間接稅的比重，逐步加大直接稅在稅收總額中的比重。在完善稅種方面，以增值稅和消費(fèi)稅為例，對(duì)于增值稅，應(yīng)進(jìn)一步完善扣稅辦法，改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅;對(duì)于消費(fèi)稅，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍，對(duì)諸如酒精、汽柴油、煙花爆竹等普通消費(fèi)品逐步停征消費(fèi)稅，同時(shí)把娛樂(lè)業(yè)擴(kuò)大進(jìn)來(lái)，以調(diào)節(jié)一些不適當(dāng)?shù)南M(fèi)行為，對(duì)奢侈品、高檔消費(fèi)品和其他高消費(fèi)行為，稅率應(yīng)提高，以實(shí)現(xiàn)消費(fèi)稅調(diào)節(jié)消費(fèi)的功能和目的。

(二)從增強(qiáng)效益入手，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)較快發(fā)展以擴(kuò)大財(cái)政收入基礎(chǔ)

經(jīng)濟(jì)效益的提高有助于經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入更穩(wěn)定、更快速地增長(zhǎng)，因此政府部門(mén)應(yīng)充分利用財(cái)政、稅收等手段，鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大投資、加快技術(shù)改造，增強(qiáng)自我發(fā)展能力。財(cái)稅政策應(yīng)向效益較好的企業(yè)傾斜;對(duì)那些效益較差，但有發(fā)展前途的行業(yè)通過(guò)減免稅收、增加補(bǔ)貼的方式使企業(yè)效益上一個(gè)新的臺(tái)階;對(duì)于那些規(guī)模較小，還沒(méi)有達(dá)到規(guī)模效益的企業(yè)，應(yīng)采取手段鼓勵(lì)其進(jìn)行股份制改造、兼并或破產(chǎn)，推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善。

(三)保障社會(huì)公共需求，保持合理的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

一方面要保障基礎(chǔ)性需求。重點(diǎn)保障全社會(huì)公共需要的基礎(chǔ)性領(lǐng)域經(jīng)費(fèi)支出，確保政府履行職能的日常運(yùn)轉(zhuǎn)需要;確保教育、科學(xué)、文化事業(yè)、支農(nóng)支出的逐年增加;確保社會(huì)保障支出，逐步提高城鎮(zhèn)居民最低生活保障救助標(biāo)準(zhǔn)，不斷完善社會(huì)保障支出體系，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。另一方面要體現(xiàn)發(fā)展的要求。加大對(duì)戰(zhàn)略重點(diǎn)項(xiàng)目的投入，進(jìn)一步加快我國(guó)現(xiàn)代化基礎(chǔ)設(shè)施體系建設(shè)，加強(qiáng)投資環(huán)境改造，繼續(xù)加大生態(tài)環(huán)境改善投入等，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，發(fā)揮政府資金的導(dǎo)向和放大作用，調(diào)動(dòng)其它資金投向社會(huì)建設(shè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展領(lǐng)域。

(四)降低非稅收入比重，逐步將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理

目前我國(guó)政府收入分配格局還不盡合理，非稅收入占財(cái)政收入比重過(guò)大，大量預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外，再加上大量的制度外收入，導(dǎo)致我國(guó)純稅負(fù)擔(dān)率不高，但國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體負(fù)擔(dān)率卻較高，這不利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展。同時(shí)，非稅收入有可能對(duì)稅收收入產(chǎn)生不良影響，如費(fèi)擠稅等，因此還必須通過(guò)改革預(yù)算外資金管理辦法，清理制度外收入，推進(jìn)稅費(fèi)改革來(lái)規(guī)范收入分配機(jī)制，為財(cái)政增收創(chuàng)造良好的環(huán)境。

(五)加強(qiáng)稅收征管，合理確定收入計(jì)劃和考核指標(biāo)

一方面，財(cái)稅部門(mén)要依法加強(qiáng)稅收征管，清理和規(guī)范各種優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制減免稅，堵塞收入漏洞，做到應(yīng)收盡收;另一方面，要在做好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政收入預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，合理制定收入計(jì)劃，科學(xué)進(jìn)行任務(wù)考核，采取更為科學(xué)合理的政績(jī)考評(píng)體系，從制度上杜絕人為控制財(cái)政收入增長(zhǎng)等非正?，F(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn):

[1]帕斯卡爾#8226;拜伊，阿萊因#8226;穆尼耶，黃語(yǔ)生.增長(zhǎng)模式與工業(yè)化的歷史[J].國(guó)際社會(huì)科學(xué)雜志(中文版)，1997(4).

Influence and Policy Suggestion for The Phenomenon 0f Fiscal Revenue is Higher Than Economic Growth

WANG Chun-xue

(Dalian Central Sud-Branch Group，Dalian 116001，China)

Abstract: Since the Tax-Sharing reformed in 1994， China fiscal revenue kept sustained and rapid growth. It was appeared that the fiscal revenue was significantly higher than the economic growth over the past ten years. This paper is with a view to the relationship between the fiscal revenue and economic growth. It pays more attention to the analysis of positive and negative influence to China Market， and tries to find out the reasons. Furthermore， the paper pointed out some policy suggestions.

Key words: financial revenue; ultra economic growth; influence