摘 要:財務管理是中小企業(yè)管理中最重要的組成部分，中小企業(yè)的良好運營離不開良好的財務管理。文章以現代財務管理理論為依據，對我國中小企業(yè)在財務管理中存在的一些不足，提出了一些看法。

關鍵詞:財務管理 中小企業(yè) 改善 現狀

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)10-142-02

財務管理是基于企業(yè)再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的。其目的在于以最低的成本籌集資金，選擇高效益的投資項目，提高資金的使用效率，從而提高企業(yè)財務管理水平。但是由于一些中小企業(yè)組織管理不健全，財務機構失衡，財務意思薄弱，投資能力弱，決策缺乏科學性，難以規(guī)避財務欠債的陷阱等因素，使其在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經濟均不適應的情況，尤其在世界金融風暴影響下，導致其在應對激烈的市場競爭方面，企業(yè)籌資困難，從而限制了一些企業(yè)的發(fā)展。因此，必須改善中小企業(yè)財務管理現狀，并采取相應的對策，以促進我國中小企業(yè)的改革與健康發(fā)展。

一、進一步完善相關政策，充分利用優(yōu)惠政策

相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)的財務管理明顯處于劣勢地位，因此相關部門應進一步加強對中小企業(yè)的立法和相關優(yōu)惠政策的出臺，在中小企業(yè)融資遇到困難時，由政府組織成立政策性擔保公司，為企業(yè)融資提供新的途徑，這樣就可有效地化解區(qū)域性風險，在保護廣大中小企業(yè)健康成長中發(fā)揮其應有的作用。中小企業(yè)則應抓住機會，采取合理合法而且有效的方式，充分利用優(yōu)惠政策，采取節(jié)稅措施，降低企業(yè)稅負，增強企業(yè)發(fā)展后勁，以提高企業(yè)抗風險的能力。

二、完善中小企業(yè)財務制度和組織機構

現代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務管理，必須要有完整的財務資料，以幫助管理者分析過去和預測未來，使管理者看得遠一點，以增強其風險意識。為此，應從以下幾個制度上入手加強管理:

1.重視企業(yè)財務的內部牽制制度。內部牽制制度指涉及企業(yè)款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作，必須由2人或2人以上分工處理，以起到一種制約的作用。例如:出納人員不得兼任稽查、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管帳”。這樣既能保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經辦人員之間形成一種互相牽制的機制。

2.健全內部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。內部審計實施是再監(jiān)督的一種有效的手段。堅持內部審計機構與財務機構分別獨立，保證內審人員獨立于被審計部門，查錯防弊，改善經營管理，保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

3.建立財務審批權限和簽字制度。在審批程序中規(guī)定財務上的每一筆支出應按規(guī)定的順序進行審批;在簽字組合中規(guī)范了每一筆支出的單據應根據審批程序和審批權限完成必要的簽字，同時還應規(guī)定出納只執(zhí)行完成簽字組合的業(yè)務，對于沒有完成簽字組合的業(yè)務支出，出納人員應拒絕執(zhí)行。由此對于控制發(fā)生不合理的支出及保持支出的合法性起到積極的作用。

三、解決中小企業(yè)融資困境的策略

1.挖掘資金潛力。從企業(yè)內部挖掘資金潛力是中小企業(yè)融資的一個重要方法。由于資金是中小企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵因素，如果企業(yè)經營不善，最容易流失的就是流動資金。因此，加強管理減少流動資金的流失，加快流動資金的周轉就成了中小企業(yè)流動資金管理的重中之重。

2.商業(yè)信用融資。商業(yè)信用融資是指企業(yè)利用其信用，在銷售商品，提供服務的經營過程中向客戶籌集資金的一種融資行為。其形式主要有以應付帳款、分期付款等形式提供的賣方信用和以預付定金和分期預付定金等形式的買方信用兩大類。商業(yè)信用融資取得資金迅速、手續(xù)簡便、融資成本很低，是中小企業(yè)需短期融資時首先可以考慮的。

3.選擇多種擔保貸款方式。中小企業(yè)融資時，可向外尋求新的擔保形式解決抵押難問題。目前，中小企業(yè)主要通過企業(yè)自身的不動產抵押的方式作為擔保取得銀行貸款，但此種方法能取得的銀行貸款額度很少，因此可向專門開展中介服務的擔保公司尋求擔保服務，特別是政策性擔保公司，能有效減少中小企業(yè)融資的風險，深受中小企業(yè)的歡迎。

4.直接融資策略。當企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時，就要進入資本經營階段，企業(yè)必須借助直接融資才能發(fā)展壯大。因此，發(fā)展多種形式的風險投資資金籌集渠道，鼓勵民間風險投資，允許有自主創(chuàng)新的優(yōu)秀中小企業(yè)進入資本市場發(fā)行股票和債券，為創(chuàng)新型科技企業(yè)上市而設立的創(chuàng)業(yè)板塊市場將對符合條件的中小企業(yè)提供新的融資渠道，有利于留住優(yōu)質上市資源，加快我國自主創(chuàng)新的步伐，促進風險投資業(yè)的發(fā)展。建立多層次投融資資本市場，是切實解決制約中小企業(yè)融資“瓶頸”的必然選擇。

四、全方位更新企業(yè)財務管理觀念、提升財務管理層次

1.全方位更新企業(yè)財務管理觀念。

(1)財務管理戰(zhàn)略國際化觀念。企業(yè)財務管理國際公約是順應經營戰(zhàn)略國際化而產生的，企業(yè)置身于國際化大環(huán)境中謀劃經營戰(zhàn)略，企業(yè)財務自然也應從國際化的角度加以配合，譬如海外上市、跨國兼并和用各種合法手段來規(guī)避稅賦等。

(2)資本多元化觀念。資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)將進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。企業(yè)應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結構。

(3)人本化理財觀念。知識經濟時代，信息和知識技術以及利用、加工、創(chuàng)造這些信息和技術的員工在整個財富創(chuàng)造過程中的作用越來越重要，從而決定了企業(yè)在知識經濟時代的權益不僅歸屬于股東，而且歸屬于其他相關利益主體，如債權人、員工和顧客，他們都向企業(yè)投入了專用性資本，對企業(yè)剩余作了貢獻，有權分享企業(yè)剩余。

(4)風險理財觀念。風險投資將成為知識經濟時代重要的投資方式和內容，風險投資應以高新技術產業(yè)為對象。

2.提升財務管理的層次。目前，企業(yè)財務管理主要是以營運資金管理為主的日常財務管理，在財務管理中，企業(yè)籌資和投資資本結構、財務風險控制以及財務分析所占比例較低，因此，應從企業(yè)管理制度入手，解決重會計核算、輕財務管理的現狀，切實提高企業(yè)財務管理水平，有條件的企業(yè)可成立財務結算中心和會計核算中心，將財務管理部門和會計工作部門分離，只有這樣，才能使企業(yè)擺脫重會計核算輕財務管理的局面，才能集中一部分會計力量搞好本單位的財務管理工作，使財務管理工作在企業(yè)管理工作中扮演重要的角色。

五、投資要面向市場，正確進行投資決策，努力降低投資風險

1.應以對內投資方式為主。一是對新產品試制的投資，二是對技術設備更新改造的投資，三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，提高企業(yè)核心競爭力，是企業(yè)制勝的法寶。

2.分散資金投向，降低投資風險。中小企業(yè)在積累的資本達到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。

3.規(guī)范項目投資程序。當企業(yè)在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風險。

六、財務管理必須保證有效償債能力，以樹立企業(yè)最佳產業(yè)信譽

1.財務管理必須保證有效償債能力。在市場經濟條件下，需要理順國家與企業(yè)的產權關系，實行出資者所有權與法人財產權的分離。財務管理必須保證有效償債能力已擺上企業(yè)決策議程，它關系到企業(yè)的生存和發(fā)展，關系市場經濟秩序的運轉，關系到它的穩(wěn)定。

2.優(yōu)化負債結構，合理配置資金流資源。負債結構是指企業(yè)負債數量的比例關系，尤其是短期負債資金的比例。企業(yè)在生產經營過程中僅僅盯住資產負債是不夠的，更要關注和優(yōu)化負債結構，尤其是短、長期債務的匹配、幣種結構和貸款期限，這樣才能既發(fā)揮債務的最大經濟效用，又能規(guī)避短期不能支付的風險。相反，如果負債結構不合理，就有可能引發(fā)財務危機。通過調整長、短期貸款期限、本幣與外幣負債比例，以及控制貸款逾期，確保資金的安全。

3.靈活調整幣種結構，規(guī)避外匯風險。由于美元利率與人民幣利率波動較大，在物資采購進出口合同中采用美元貨幣進行核算，以避免外匯幣值的大幅度波動而帶來的外匯風險;采用提前或延期結匯，將外幣結算的日期提前或推遲，根據匯率變動，調整貸款期限和不同幣種的負債比例，通過幣種互換和利率互換方法，不僅可規(guī)避外匯利率風險，而且還可減少利息支出。

總之，現實表明，中小企業(yè)財務管理問題表面上反映的是企業(yè)規(guī)模和管理層素質問題，而深層原因是體制和制度問題。因此僅靠出臺一些政策是不足以解決問題的，必須深化經濟體制改革，從國民經濟和社會發(fā)展全局來綜合考慮民營經濟發(fā)展問題，要培育咨詢機構，引導并鼓勵中小民營企業(yè)改變原來的思維，加強自身的建設。中小企業(yè)要獲得長遠發(fā)展必須要有清晰的長期發(fā)展戰(zhàn)略，企業(yè)運營和財務管理策略必須放到企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略層面考慮，從里到外營造一個利于企業(yè)長遠發(fā)展的格局。

參考文獻:

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3.朱傳華.中小企業(yè)財務管理問題的對策研究[J].會計之友，2008(5)

(作者單位:越宮控股集團有限公司 浙江紹興 312000)

(責編:呂尚)