徐志凌

如果將企業(yè)比作人,那么,內(nèi)部控制(以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控)機(jī)制就是這個(gè)人的免疫系統(tǒng),內(nèi)控機(jī)制不完善的企業(yè),不可能持續(xù)健康地運(yùn)行。之所以稱控制機(jī)制而不是控制制度,是因?yàn)橹挥兄贫葲](méi)有其他配套內(nèi)容的話,控制制度是不起作用的。大量的事例證明:一個(gè)企業(yè)如果缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制,就算建立了很好的內(nèi)控制度也難免陷入危機(jī)。

內(nèi)控目標(biāo)

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出,內(nèi)控的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這就要求廣電系統(tǒng)在考慮自身特點(diǎn)的前提下,結(jié)合國(guó)家規(guī)范確定內(nèi)控目標(biāo)。要從改善自身單位現(xiàn)狀和完善單位內(nèi)部治理的角度出發(fā),既遵循前瞻性和發(fā)展性,又要立足于現(xiàn)實(shí)的穩(wěn)定性和可操作性。筆者認(rèn)為,目前廣電系統(tǒng)內(nèi)控的目標(biāo)至少要考慮到以下幾方面:加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度,保證單位合法合規(guī)經(jīng)營(yíng);提高危機(jī)意識(shí),控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn);提高績(jī)效管理,促進(jìn)健康發(fā)展;優(yōu)化資源配置,提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

建設(shè)內(nèi)容

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出,企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)控,應(yīng)考慮內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五項(xiàng)要素。結(jié)合廣電系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的實(shí)際情況,在建設(shè)內(nèi)容方面,筆者認(rèn)為可著重從以下幾方面考慮:

1.內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境建設(shè)涉及部門(mén)機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部分工與職責(zé)的劃分、經(jīng)營(yíng)決策與管理執(zhí)行機(jī)制、新酬與績(jī)效管理體系乃至企業(yè)文化建設(shè)等單位基本框架。其中,內(nèi)控機(jī)構(gòu)的建立及有效運(yùn)作是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的前提。

2.制度建設(shè)。內(nèi)控制度是內(nèi)控的依據(jù),內(nèi)控制度建設(shè)是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的主體內(nèi)容。單位控制風(fēng)險(xiǎn),避免危機(jī),健康持續(xù)發(fā)展,都離不開(kāi)制度的保障。在制度建設(shè)方面,要注重建立不相容職務(wù)分離制約制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、授權(quán)管理與集體決策制度、績(jī)效考評(píng)制度、內(nèi)控監(jiān)督制度等,加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的控制與監(jiān)督功能。

3.流程規(guī)范建設(shè)。建立流程和規(guī)范也是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容。流程和規(guī)范是制度框架內(nèi)的具體做法,指導(dǎo)每位員工的日常工作,并需要在實(shí)踐工作中及時(shí)總結(jié)好的方式和方法進(jìn)行補(bǔ)充完善。僅有制度而沒(méi)有實(shí)施細(xì)則是不夠的,例如安全播出的問(wèn)題,除了要制定防范差錯(cuò)的節(jié)目審查制度、播出值班制度,還要有播出技術(shù)工作的操作規(guī)范,以及應(yīng)對(duì)意外情況的應(yīng)急處置方法或指引。

4.技術(shù)手段建設(shè)?，F(xiàn)代信息技術(shù)為內(nèi)控機(jī)制建立和完善提供了方便快捷的溝通和執(zhí)行方式。及時(shí)吸納信息技術(shù)的新成果,建立高效便捷的信息系統(tǒng),加強(qiáng)單位內(nèi)部信息溝通,已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的關(guān)鍵內(nèi)控手段。

建設(shè)策略

1.明確目標(biāo),統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。內(nèi)控機(jī)制的控制目標(biāo)對(duì)象主要是單位的核心人員,特別是中層和高層管理者的管理和約束,因此,內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和完善是對(duì)單位管理者的管理智慧和能力的考驗(yàn)。要建設(shè)好內(nèi)控機(jī)制必須在單位核心人員中明確目標(biāo),統(tǒng)一認(rèn)識(shí),讓核心人員明白這是單位生存的需要,不僅要參與和支持內(nèi)控機(jī)制的建設(shè),更關(guān)鍵的是服從內(nèi)控機(jī)制的約束。

2.規(guī)范流程,控制關(guān)鍵。制度主要是告訴被管理者哪些事能做,哪些事不能做,做錯(cuò)了該怎么處罰,是相對(duì)長(zhǎng)期穩(wěn)定的行為框架,規(guī)范和流程則是規(guī)定被管理者的具體做法,是確定被管理者在制度框架內(nèi)的具體活動(dòng)路線,這種活動(dòng)路線只要不超越制度的框架,是可以并且需要根據(jù)實(shí)際情況作中、短期調(diào)整的。規(guī)范和流程的設(shè)計(jì)既要緊貼制度,又要對(duì)實(shí)際情況有適應(yīng)能力,也就是原則性與靈活性相結(jié)合。這就要求規(guī)范和流程的設(shè)計(jì)者要分清哪些是要控制的關(guān)鍵點(diǎn),要?dú)w入到原則性的范疇,哪些可以根據(jù)實(shí)際情況變通,可以歸入靈活性的范疇,這樣設(shè)計(jì)出來(lái)的規(guī)范和流程才有可操作性,才可以長(zhǎng)期存活。

3.明確責(zé)任,嚴(yán)格要求。制度和規(guī)范本身是帶強(qiáng)制性的,內(nèi)控機(jī)制也不例外。有效的內(nèi)控機(jī)制必須有強(qiáng)而有力的問(wèn)責(zé)機(jī)制作支撐,要達(dá)到防患未然的目的就要讓管理者和被管理者都清楚自己承擔(dān)的責(zé)任,都明白出現(xiàn)過(guò)錯(cuò)的必然后果。

4.積極引導(dǎo),講求團(tuán)結(jié)。好的內(nèi)控機(jī)制建立起來(lái)之后,要靠人去執(zhí)行并長(zhǎng)期維持,但是內(nèi)控機(jī)制本身具有約束人、限制人的特點(diǎn),使人容易產(chǎn)生抵觸情緒,所以,內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)者必須注重人性化的引導(dǎo),特別注意消除人的抵觸情緒。在具體的做法上可以建立完善的、生動(dòng)活潑的告知制度,對(duì)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的崗位要經(jīng)常交流,多給予善意的提醒。

5.反復(fù)實(shí)踐,與時(shí)俱進(jìn)。隨著廣電事業(yè)的發(fā)展變化,廣電系統(tǒng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)展變化,控制風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制也應(yīng)及時(shí)跟進(jìn),各單位應(yīng)該及時(shí)把握新的情況,及時(shí)制定新的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

(作者單位:廣東南方電視臺(tái))

來(lái)源:青年記者2009年9月下