胡　萍

縱觀發(fā)生在銀行業(yè)的各類結(jié)算差錯(cuò)和案件,我們發(fā)現(xiàn)在其后無不隱藏著“操作風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)幽靈,它存在于業(yè)務(wù)處理的各流程之中,并總是藏匿于細(xì)微之處,一有機(jī)會(huì)和空隙便會(huì)趁機(jī)鉆出,肆意破壞著銀行的結(jié)算質(zhì)量和安全。

作為一種古老的險(xiǎn)種,操作風(fēng)險(xiǎn)自商業(yè)銀行誕生伊始就伴隨其左右。但人們對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注和認(rèn)識(shí)是近幾年才開始的。1995年巴林銀行的倒閉為全球金融機(jī)構(gòu)敲響了警鐘,金融理論界和實(shí)務(wù)界開始研究影響日益巨大的操作風(fēng)險(xiǎn)問題。巴塞爾銀行委員將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為:由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤,或外部事件造成直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。有機(jī)構(gòu)研究確認(rèn),20世紀(jì)80年代以來,金融機(jī)構(gòu)因操作風(fēng)險(xiǎn)已損失了2000多億美元,按照巴塞爾銀行業(yè)委員會(huì)的估計(jì),在銀行業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)中,操作風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失已經(jīng)發(fā)展到僅次于信用風(fēng)險(xiǎn)的地步,這不得不迫使銀行業(yè)更加重視操作風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范。而會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)更是處于銀行業(yè)務(wù)最一線、最前沿的操作風(fēng)險(xiǎn)。

一、建立會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制組織體系的設(shè)置,應(yīng)按照商業(yè)銀行決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個(gè)系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行。建立職責(zé)清晰、層次分明的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理、執(zhí)行、監(jiān)督體系。在總行董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)設(shè)立操作風(fēng)險(xiǎn)防控小組,負(fù)責(zé)對(duì)全行各類操作風(fēng)險(xiǎn)的宏觀控制和政策性指引,其中子項(xiàng)包括會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)。由總行會(huì)計(jì)結(jié)算管理機(jī)構(gòu)制定對(duì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理的的具體實(shí)施、管理辦法并執(zhí)行主要的管理職能;在分(支)行及基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)建立實(shí)時(shí)控制的事中監(jiān)督系統(tǒng);同時(shí)在稽核監(jiān)控部門、內(nèi)部審計(jì)部門建立對(duì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的事后監(jiān)控系統(tǒng),從而建立起一個(gè)由上至下系統(tǒng)連貫的會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。同時(shí)由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程是所有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的最基礎(chǔ)的平臺(tái),銀行會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)必定會(huì)對(duì)銀行其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生一定影響,但會(huì)計(jì)結(jié)算管理部門并不是唯一對(duì)銀行全行會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)的部門,銀行各相關(guān)業(yè)務(wù)部門都應(yīng)當(dāng)按照部門職能的特性進(jìn)行聯(lián)動(dòng),共同配合、參與對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的管理。

二、強(qiáng)化會(huì)計(jì)結(jié)算制度、流程建設(shè)工作

(一)建立標(biāo)準(zhǔn)化的制度和業(yè)務(wù)操作流程。一是在整合、梳理會(huì)計(jì)結(jié)算管理制度、內(nèi)控管理制度的基礎(chǔ)上,建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作流程,完善并強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)操作過程中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。二是及時(shí)對(duì)制度、流程進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。銀行業(yè)務(wù)的更新和創(chuàng)新日新月異,因此對(duì)制度和流程的及時(shí)修訂和補(bǔ)充更顯重要,要通過政策研究、業(yè)務(wù)檢查以及從一線柜臺(tái)收集反饋的意見及問題,及時(shí)對(duì)原有制度和流程中存在的問題和缺漏進(jìn)行補(bǔ)充、修改和完善。三是建立定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、評(píng)估制度。定期對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)、操作風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)價(jià)等。四是有針對(duì)性的制定操作風(fēng)險(xiǎn)防范制度。以金融領(lǐng)域發(fā)生的大案、要案等為鑒,積極查找本行在結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)控管理的漏洞,有針對(duì)性地制定防范操作風(fēng)險(xiǎn)規(guī)章制度,并研究落實(shí)會(huì)計(jì)結(jié)算領(lǐng)域等方面的精細(xì)化管理手段。

(二)制度、流程建設(shè)中需關(guān)注的幾個(gè)問題。一是制度、流程要優(yōu)于業(yè)務(wù)先行。面對(duì)激烈的金融競(jìng)爭(zhēng),各家銀行都紛紛亮出渾身解數(shù)開展金融創(chuàng)新,因此近幾年商業(yè)銀行推出的新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)有如雨后春筍,商業(yè)銀行在新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品推廣時(shí),更要高度關(guān)注由新業(yè)務(wù)所帶來的系列風(fēng)險(xiǎn),特別是操作風(fēng)險(xiǎn),要在充分研究、分析并試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,先行制定完善的內(nèi)控制度和操作流程,以有效評(píng)估和防范其可能形成的操作風(fēng)險(xiǎn)。二是在內(nèi)控崗位的設(shè)置和對(duì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理上,要積極加強(qiáng)崗位責(zé)任制建設(shè)力度,確保內(nèi)控管理所需的雙重控制和交叉檢查手段的有效實(shí)施;要明確并建立職責(zé),讓銀行其他相關(guān)職能部門參與到對(duì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理工作中來,以實(shí)現(xiàn)對(duì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)從不同方位、不同角度的全面管理和監(jiān)控,如:充分發(fā)揮內(nèi)部稽核部門、審計(jì)部門職能,以及在必要時(shí)借助外部審計(jì)手段等。三是要加強(qiáng)崗位和業(yè)務(wù)的制約、制衡。要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)的授權(quán)、分權(quán)管理,規(guī)范決策程序,通過科學(xué)合理地界定職責(zé)和權(quán)力范圍,杜絕任何個(gè)人或部門獨(dú)立完成某一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)而不受監(jiān)督和制約情況的發(fā)生。要堅(jiān)持定期對(duì)要害崗位工作人員進(jìn)行強(qiáng)制休假、崗位輪換和交流制度,做到問題早發(fā)現(xiàn),風(fēng)險(xiǎn)早預(yù)防。四是通過大力推行管理決策信息化,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理由事后管理向全程管理、由定性管理向定量化管理的轉(zhuǎn)變。

三、實(shí)施有效檢查監(jiān)督、完善整改糾錯(cuò)機(jī)制

(一)進(jìn)一步明確檢查目的,改進(jìn)檢查方法,嚴(yán)肅檢查結(jié)果,提高整改落實(shí)的效果。檢查的最終目的不是查問題,而是通過對(duì)業(yè)務(wù)操作層的檢查輔導(dǎo),提高銀行內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,促進(jìn)業(yè)務(wù)的不斷健康發(fā)展。檢查要善于抓住重點(diǎn),對(duì)容易導(dǎo)致事故、案件和造成資產(chǎn)損失的薄弱環(huán)節(jié)和崗位要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。不僅要檢查出現(xiàn)存的問題,還要總結(jié)出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)是否屬于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),以此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分和分析。同時(shí)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性更依賴于對(duì)問題的整改落實(shí)力度,各項(xiàng)檢查不能僅停留在揭露問題這一層面,更要幫助被檢查對(duì)象提高對(duì)存在問題的認(rèn)識(shí)和整改,從加強(qiáng)管理的角度提出建議,并對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行持續(xù)關(guān)注、持續(xù)檢查,以使問題得到徹底解決。

(二)完善整改、糾錯(cuò)機(jī)制。一是各分(支)行對(duì)會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的問題要制定整改計(jì)劃和措施,消滅存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和問題。二是監(jiān)督檢查部門要及時(shí)組織對(duì)問題整改情況進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證,對(duì)措施不落實(shí)、整改不徹底現(xiàn)象及時(shí)督促,并采取相應(yīng)處罰措施,直至有效整改完畢。

(三)建立結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)警示報(bào)告制度。針對(duì)集中出現(xiàn)的問題或突出呈現(xiàn)的業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),由會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)主管部門或稽核監(jiān)控部門每月匯總,形成會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)警示報(bào)告,下發(fā)到銀行商業(yè)銀行各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn),以起到警示和強(qiáng)調(diào)的作用。

(四)建立定期召開結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)狀況及對(duì)策分析會(huì)議制度。由銀行會(huì)計(jì)結(jié)算主管部門牽頭,組織稽核等相關(guān)業(yè)務(wù)部門、分(支)行主管行長(zhǎng)、委派會(huì)計(jì)、結(jié)算監(jiān)督員、綜合柜員等不同責(zé)任層次的人員參加分析會(huì)議。在分行一級(jí)可建立每季度召開會(huì)議的制度,在支行一級(jí)可建立每月召開會(huì)議的制度,在各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)則可建立每周的分析制度。要通過對(duì)以上措施的執(zhí)行和落實(shí),建立起持續(xù)的、循環(huán)的會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)檢查、分析、處理、改進(jìn)過程,督導(dǎo)責(zé)任人員嚴(yán)格履行各崗位職責(zé)和遵守業(yè)務(wù)操作流程,確保每一個(gè)環(huán)節(jié)和過程均得到有效實(shí)施,最終達(dá)到控制或消除操作風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè),提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平

(一)完善結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管預(yù)警手段,培養(yǎng)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理人才。應(yīng)加快研制、完善預(yù)防操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)管理,采取量化管理和模型化管理手段,在技術(shù)條件成熟和允許的情況下,還可運(yùn)用回歸分析、非線性模型、經(jīng)濟(jì)函數(shù)模型等來科學(xué)衡量風(fēng)險(xiǎn),讓管理監(jiān)督部門能在最短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)問題,堵塞漏洞。要充分利用現(xiàn)有條件,定向培養(yǎng)操作結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理人才,不斷提高金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平,使基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的操作風(fēng)險(xiǎn)控制在可以防范的有效范圍之內(nèi) 。

(二)明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,建立風(fēng)險(xiǎn)管理能力及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)支行主管結(jié)算工作負(fù)責(zé)人、委派會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員建立明確的結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé),同時(shí)定期組織開展對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)、管理能力和管理業(yè)績(jī)的評(píng)估評(píng)價(jià),并建立相應(yīng)的考核制度。同時(shí)為進(jìn)一步提高結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的管理水平,要通過集中或分散培訓(xùn)的方式,定期組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)知識(shí)、理念和方法,不斷提高其風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平。

(三)充實(shí)會(huì)計(jì)結(jié)算監(jiān)管隊(duì)伍力量。要將工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、敢抓敢管的會(huì)計(jì)人員充實(shí)到基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作隊(duì)伍中去,充分發(fā)揮其“第一道防線”的作用。

五、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,提高結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理科技水平

(一)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。各項(xiàng)銀行業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)要盡可能的優(yōu)化業(yè)務(wù)處理流程或程序,從客觀上減少操作風(fēng)險(xiǎn)源,減少出現(xiàn)技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤或事故機(jī)率,并盡量將業(yè)務(wù)流程中的高風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)納入計(jì)算機(jī)的控制范圍,通過在機(jī)內(nèi)設(shè)置相應(yīng)的要素,增加后臺(tái)管理能力,減少人為的操作性風(fēng)險(xiǎn)。

(二)提高結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理科技水平。要采用更為科學(xué)的操作風(fēng)險(xiǎn)衡量方法,建立會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)衡量系統(tǒng),敏感反映會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng),對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行自動(dòng)分析。

六、培育商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化

商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建立應(yīng)貫穿于建設(shè)和完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整個(gè)過程,并結(jié)合實(shí)施的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程以及信息系統(tǒng)建設(shè)工作,不斷將操作風(fēng)險(xiǎn)管理新理念、原理、工具等傳遞給相關(guān)人員,讓他們能夠視為己任,主動(dòng)地參與其中的改進(jìn)和配合,發(fā)揮出自身的智慧。一是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育,增強(qiáng)員工的防范意識(shí)。防范操作風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于人,商業(yè)銀行要加強(qiáng)員工對(duì)防范操作風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的學(xué)習(xí),加強(qiáng)對(duì)員工的操作風(fēng)險(xiǎn)教育,增強(qiáng)員工的防范意識(shí)。二是建立起共同的風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值觀。針對(duì)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算專業(yè)而言,就是要讓各層次銀行會(huì)計(jì)結(jié)算及相關(guān)管理人員對(duì)構(gòu)成操作風(fēng)險(xiǎn)的包括執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)事件風(fēng)險(xiǎn)等形成全面、足夠的了解,并充分認(rèn)識(shí)各類違法違規(guī)活動(dòng)的嚴(yán)重性和危害性,真正從內(nèi)心深處提高警惕,把防范措施落到實(shí)處,切實(shí)防患于未然。三是要發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)結(jié)算人員在操作風(fēng)險(xiǎn)管理上的主觀能動(dòng)性。要增強(qiáng)員工在操作風(fēng)險(xiǎn)管理上的主人翁意識(shí),尊重并聽取員工在風(fēng)險(xiǎn)管理上的意見和建議,要構(gòu)建充滿活力的選拔任用會(huì)計(jì)人員的工作機(jī)制,做到人盡其才,形成奮發(fā)向上的氛圍。四是要加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的培養(yǎng)和使用,要建立全面、科學(xué)、可操作的操作風(fēng)險(xiǎn)管理激勵(lì)約束機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算人員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性和主動(dòng)性。

由德國(guó)人帕布斯?海恩提出的“海恩法則”是一條著名的風(fēng)險(xiǎn)控制的原則,它著重強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn):一是事故的發(fā)生是量的積累的結(jié)果;二是再好的技術(shù)、再完美的規(guī)章,在實(shí)際操作層面也無法取代人的素質(zhì)和責(zé)任。我們都清楚的認(rèn)識(shí)到在每一筆會(huì)計(jì)結(jié)算差錯(cuò)和案件后面都隱藏著操作風(fēng)險(xiǎn),面對(duì)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)的管理,我們要采取“形神兼顧”的原則,既要建立完善的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)組織管理體系、制定嚴(yán)格的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和業(yè)務(wù)流程,又要充分導(dǎo)入結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理文化,以客觀制度的“形”和銀行職員內(nèi)心風(fēng)險(xiǎn)文化的“神”相融合,以求實(shí)現(xiàn)“形神合一”,這樣才能有效構(gòu)筑結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)防范、控制的堅(jiān)固大堤。

(作者單位:長(zhǎng)沙銀行)