王建兵

職校財(cái)會(huì)專業(yè)不同于金融專業(yè),因此,該課所教授的內(nèi)容、所掌握基礎(chǔ)理論的深度與廣度以及基本技能所掌握的程度,都需要從職校自身特點(diǎn)和專業(yè)的實(shí)際需要出發(fā),適當(dāng)予以精心的設(shè)計(jì),本文擬就以上問題進(jìn)行探討。

一、根據(jù)需要,深廣適度

職校財(cái)會(huì)專業(yè)的畢業(yè)生,基本上都要從現(xiàn)金出納的崗位做起,而這種出納不同于銀行的出納,所需要的基礎(chǔ)理論知識(shí)與基本技能等方面的內(nèi)容,較之銀行的出納要淺一些,所以在設(shè)計(jì)或制定教學(xué)計(jì)劃時(shí),要從工商企業(yè)、事業(yè)、單位的出納工作做起從實(shí)際需要出發(fā),適度安排,在有限的教學(xué)時(shí)間里教給學(xué)生所需的基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能,使其能適應(yīng)出納崗位的需要。

一、 現(xiàn)金出納崗位必須掌握的基礎(chǔ)知識(shí)與基本技能

1.了解貨幣資金結(jié)算的概念

企業(yè)的貨幣資金,包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)組成部分,它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)的資金。

2.貨幣資金結(jié)算業(yè)務(wù)的任務(wù)和作用

貨幣資金結(jié)算要認(rèn)真貫徹國(guó)家的財(cái)務(wù)方針政策,遵守現(xiàn)金管理和結(jié)算制度,執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。其主要作用是:①通過貨幣資金結(jié)算,可以如實(shí)地反映企業(yè)的各種貨幣資金收入、支出和結(jié)存情況,正確、及時(shí)反映往來款項(xiàng)的發(fā)生、清理和結(jié)欠情況;②對(duì)貨幣資金結(jié)算要經(jīng)常性清查,對(duì)往來賬款要經(jīng)常核對(duì),可以保護(hù)貨幣資金的安全和往來業(yè)務(wù)的及時(shí)結(jié)算;③嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和結(jié)算辦法、可以保證貨幣資金收入、支出的合理性和合法性,并且可以及時(shí)清理債權(quán)債務(wù),確保企業(yè)合理使用資金,加速資金周轉(zhuǎn)。

3.現(xiàn)金的管理

加強(qiáng)現(xiàn)金管理是國(guó)家一項(xiàng)重要的財(cái)經(jīng)制度,企業(yè)必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度。目前國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度主要有以下幾個(gè)方面:①現(xiàn)金的使用范圍;②現(xiàn)金的庫(kù)存限額和存款的規(guī)定;③不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。

4.現(xiàn)金的核算

為了加強(qiáng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的管理,如實(shí)地反映和監(jiān)督現(xiàn)金的收付和結(jié)存情況,辦理必要的憑證手續(xù),要設(shè)置有關(guān)的賬簿并進(jìn)行登記。①出納人員在辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)時(shí),必須事先取得或填制有關(guān)的原始憑證;②現(xiàn)金日記賬,為防止收支不清和發(fā)生差錯(cuò),杜絕私自挪用現(xiàn)金或其他不法行為,應(yīng)當(dāng)切實(shí)保護(hù)現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金賬目要逐日結(jié)出余額,庫(kù)存現(xiàn)金要逐日清點(diǎn),并進(jìn)行核對(duì),如有不符,應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。

5.銀行存款企業(yè)的核算

企業(yè)存入銀行的貨幣資金,稱為銀行存款。

企業(yè)在銀行開設(shè)的存款賬戶有兩種:一種是用于辦理流動(dòng)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶,即基本存賬戶;另一種是用于辦理專項(xiàng)基金收付結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶,即專項(xiàng)存款賬戶。

銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù),如同現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)一樣,要由出納人員辦理,并由財(cái)會(huì)人員對(duì)銀行收付結(jié)算憑證進(jìn)行認(rèn)真的審核和簽證。

出納人員辦理銀行存款收付業(yè)務(wù),必須遵守結(jié)算制度各項(xiàng)規(guī)定。向銀行存入和支取款項(xiàng)時(shí),要使用銀行規(guī)定的統(tǒng)一的原始憑證。存款時(shí)填制“送款單”,將現(xiàn)金連同填好的送款單一并送到銀行,存入銀行存款賬戶。企業(yè)從銀行支取或輸出款項(xiàng),要開支票或其他結(jié)算憑證,把款項(xiàng)從企業(yè)的存款賬戶中轉(zhuǎn)出。企業(yè)簽發(fā)的支票或其他結(jié)算憑證,必須加蓋單位預(yù)留的財(cái)務(wù)專用章或負(fù)責(zé)人的印鑒,嚴(yán)禁開空頭支票,企業(yè)的銀行存款賬戶必須定期同銀行存款帳核對(duì),使之相符。

銀行存款帳,又稱銀行存款日記賬,它是由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序,和現(xiàn)金一樣,逐日逐筆地進(jìn)行登記的賬簿。它和日記賬一樣,借方登記銀行存款的收入,貸方登記銀行存款的支出,借方余額為結(jié)存數(shù)。

銀行存款日記賬,要按月與“銀行對(duì)賬單”進(jìn)行核對(duì)。首先,企業(yè)出納員在按時(shí)、準(zhǔn)確記好銀行存款日記賬的基礎(chǔ)上,要與“銀行對(duì)賬單”逐筆核對(duì),因?yàn)槠髽I(yè)每月發(fā)生的收支款項(xiàng)繁多,有些結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間的傳遞過程中,由于入賬時(shí)間不同,往往形成“未達(dá)賬項(xiàng)”。所謂“未達(dá)賬項(xiàng)”,就是一方已經(jīng)記賬,另一方因某些原因尚未記賬的款項(xiàng)。月末對(duì)賬時(shí),應(yīng)將查出的各種“未達(dá)賬項(xiàng)”,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

6.其他操作技能

此外,應(yīng)掌握的操作技能還有:

(1)熟練地填寫銀行“送款單”,規(guī)范地簽發(fā)銀行支票。

(2)點(diǎn)鈔是出納員最基本、最大量的工作,準(zhǔn)確而迅速地完成清點(diǎn)工作,是對(duì)每個(gè)出納員最基本的要求,也是出納員必須掌握的最基本的專業(yè)技能。為此,出納員必須加強(qiáng)基本訓(xùn)練,掌握幾種常用的點(diǎn)鈔方法,即:“伏案式點(diǎn)法”(俗稱“平點(diǎn)”),此種點(diǎn)法適用于清點(diǎn)少量款項(xiàng)及面額不等的票券;扇面點(diǎn)法 (俗稱“打扇面”),此種點(diǎn)法適用于內(nèi)部的整點(diǎn),更適宜清點(diǎn)新票。此種點(diǎn)法速度快,效率高。此外還有“多指多張”點(diǎn)法、點(diǎn)鈔機(jī)清點(diǎn)等,也應(yīng)準(zhǔn)確熟練掌握。

(3)學(xué)會(huì)識(shí)別偽幣。出納員最基本的、也是最必須具備的技能是能通過觀察、手感準(zhǔn)確地識(shí)別、判斷假幣。另外還應(yīng)該熟練地掌握通過“驗(yàn)鈔機(jī)”把最后一關(guān),以保準(zhǔn)確無(wú)誤。

(4)殘損票幣,挑剔的原則及殘損票幣兌換的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)了解。

(5)財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德教育,應(yīng)始終貫穿在授課內(nèi)容之中。

以上是現(xiàn)金出納課應(yīng)掌握的基本知識(shí)及基本技能,具體細(xì)節(jié)還需在實(shí)際教學(xué)中給以完備的體現(xiàn)。