蒯振舜

摘要:貨幣資金是電力醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分,也是其核算重要的基礎(chǔ)工作,只有加強(qiáng)電力醫(yī)院內(nèi)部控制,強(qiáng)化貨幣資金管理,才能有效地進(jìn)行醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理。

關(guān)鍵詞:醫(yī)院;資金管理;內(nèi)部控制

為了適應(yīng)電力企業(yè)的改革和發(fā)展,加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理,保障資金的安全,提高資金的使用效率,根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和金融管理的有關(guān)規(guī)定,我們結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際,進(jìn)行了一些探索。

首先,制定了《上海電力醫(yī)院貨幣資金管理辦法》,“辦法”制定了醫(yī)院貨幣資金支付的審批權(quán)限和內(nèi)部控制制度,確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)人員在辦理貨幣資金的收付過程中相互分離、相互牽制和相互制約,不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程,確定相關(guān)部門職責(zé),貫徹好“兩個(gè)貨幣資金管理辦法”。

第一,對(duì)于銀行賬戶管理方面,我院按要求在中國電力財(cái)務(wù)有限公司華東分公司上海業(yè)務(wù)部開設(shè)了結(jié)算賬戶,因每天門診、住院收入有現(xiàn)金需當(dāng)天解繳銀行,故保留醫(yī)院附近的某銀行基本賬戶。按要求不擅自開設(shè)或變更銀行賬戶,不出租、出借銀行賬戶、不公款私存、不賬外設(shè)賬和私設(shè)“小金庫”。

更換一種思維模式,引入社會(huì)獨(dú)立審計(jì)關(guān)于“貨幣資金循環(huán)”的控制要求,作為一種標(biāo)準(zhǔn)做好相關(guān)管理工作,模擬“社會(huì)審計(jì)”對(duì)醫(yī)院的貨幣資金管理進(jìn)行評(píng)估,可以精確鎖定環(huán)節(jié)管理要求標(biāo)準(zhǔn),例如:

貨幣資金要求

貨幣資金是指醫(yī)院暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)上的那一部分資金.它具有流動(dòng)性強(qiáng)、轉(zhuǎn)化速度快、占用量不穩(wěn)定、有一定的投資性等特點(diǎn).管好、用好貨幣資金不僅關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能否順利開展,而且也直接影響著醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況,它是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),每時(shí)每刻都在發(fā)生變化,最容易出差錯(cuò),因此是流動(dòng)資產(chǎn)要求的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1.進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制制度的符合性測試

(1)了解貨幣資金的內(nèi)部控制制度

良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)人員起到相互牽制、相互稽核、相互驗(yàn)證的作用,做到:

貨幣資金的收支和記賬由不同的人員完成;

貨幣資金收支后立即入賬;

入賬要有真實(shí)可靠的依據(jù);

當(dāng)日收入的現(xiàn)金,及時(shí)存入銀行;

超過結(jié)算起點(diǎn)以上的收支,一律通過銀行轉(zhuǎn)賬;

及時(shí)進(jìn)行貨幣資金清查,保證賬實(shí)相符等;

貨幣資金內(nèi)部控制制度包括三部分:

(1) 收款內(nèi)部控制制度

(2) 付款內(nèi)部控制制度

(3) 備用金內(nèi)部控制制度

2.測試貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否有效

(1)編制內(nèi)部控制制度流程圖。

(2)抽查幾筆業(yè)務(wù),檢查其是否按照流程圖所表示的方式處理,以了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

(3)審查日記賬記錄有無計(jì)算錯(cuò)誤。實(shí)行電算化的企業(yè)可省略此項(xiàng)程序。

(4)檢查企業(yè)是否及時(shí)將現(xiàn)金收入存入銀行。

(5)驗(yàn)算貨幣資金的登記是否正確。

(6)通過抽查費(fèi)用賬戶,審查企業(yè)貨幣資金支出的內(nèi)部控制制度是否可靠。

(7)審查企業(yè)有無不正常的貨幣支出。

(8)對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估。

根據(jù)這些要求,發(fā)現(xiàn)醫(yī)院有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行整改。

第二,對(duì)于貨幣資金收入方面制定了“上海電力醫(yī)院業(yè)務(wù)收入管理制度” ,對(duì)貨幣資金管理制度的內(nèi)部控制審計(jì),內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制,促使其得以全面執(zhí)行,而對(duì)內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測試、評(píng)價(jià)活動(dòng)。其目的是合理地保證實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo):遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度;信息的真實(shí)、可靠;資產(chǎn)的安全、完整;經(jīng)濟(jì)有效地使用資源;提高經(jīng)營效率和效果。內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包括:對(duì)于貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、籌資、物資采購、工程項(xiàng)目、收入、支出等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制的審計(jì);以及對(duì)于不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等內(nèi)部控制方法運(yùn)用的審計(jì)。醫(yī)院對(duì)貨幣資金收支與保管業(yè)務(wù)應(yīng)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離,相關(guān)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)當(dāng)相互制約,確保貨幣資金的安全,并與醫(yī)院紀(jì)委密切配合,了解有無可疑事項(xiàng),動(dòng)態(tài)管理。

第三,對(duì)于貨幣資金支付方面嚴(yán)格按辦理程序操作,做到相互制約、明確辦理貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位的相互分離原則制訂。制訂了“關(guān)于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用審批程序及審批權(quán)限的規(guī)定”、“關(guān)于實(shí)行項(xiàng)目資金預(yù)算計(jì)劃及歸口管理的規(guī)定(修訂)”,由于醫(yī)院的全面預(yù)算管理尚處于初始階段,還存在很多問題,其中“重收入、輕支出和結(jié)余”的現(xiàn)象非常普遍,由此導(dǎo)致的結(jié)果是全面預(yù)算管理不全面,管理雖取得效果但是難以盡如人意。眾所周知,在目前全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大環(huán)境下,各大企業(yè)一個(gè)無一例外的舉措就是降低成本,而成本降低最有效的方式就是預(yù)算中的成本控制,這并不是說在經(jīng)濟(jì)形勢好的時(shí)候不進(jìn)行成本控制,而是突出在生死存亡時(shí)成本控制的極端重要性。醫(yī)院有其特殊管理運(yùn)營規(guī)律,但是隨著與市場的逐步接軌,進(jìn)行成本控制成為全面預(yù)算管理中極其重要的工作,其目的與現(xiàn)代化工業(yè)企業(yè)差別不大,即是控制成本、節(jié)約開支、減少浪費(fèi)、降低費(fèi)用,提高醫(yī)院的經(jīng)營績效。下面我從全面預(yù)算管理流程的角度來說明成本控制的關(guān)鍵點(diǎn),掌控這些關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)于初期的全面預(yù)算管理事半功倍。“上海電力醫(yī)院大額度資金使用制度”,“上海電力醫(yī)院報(bào)銷制度”,“上海電力醫(yī)院外埠差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定”,根據(jù)比較分析可判斷某時(shí)段“業(yè)務(wù)收支明細(xì)表”成本類項(xiàng)目中,例如發(fā)現(xiàn)水電費(fèi)、藥品費(fèi)、工資每月有變化,其余基本沒有大的差異。從而可以快速鎖定關(guān)鍵控制點(diǎn)。

第四,貨幣資金業(yè)務(wù)處理方面,嚴(yán)格執(zhí)行《票據(jù)法》,加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄管理,及時(shí)、正確和完成記錄貨幣資金業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)發(fā)生后賬務(wù)處理原則上不超過一天。嚴(yán)格控制計(jì)算機(jī)設(shè)備接觸人員,對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、結(jié)賬、修改、存檔和查閱設(shè)置了權(quán)限,每人獨(dú)立使用自己的密碼,確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整。

第五,現(xiàn)金管理方面特別制定了“上海電力醫(yī)院現(xiàn)金管理制度”,包括“門診、住院現(xiàn)金收入管理制度”、“財(cái)務(wù)科安全保衛(wèi)制度”、“財(cái)務(wù)科內(nèi)部稽核制度”、“財(cái)務(wù)科本部現(xiàn)金管理制度”,其中包括了部分“票據(jù)制度”。加強(qiáng)了我院門診、住院以及財(cái)務(wù)本部的現(xiàn)金收入日常管理,完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,以保證現(xiàn)金的安全、完整,最大程度地發(fā)揮其效用。

第六,其他方面:建立、使用工行、結(jié)算中心EISS兩個(gè)“網(wǎng)上企業(yè)銀行”,對(duì)資金流的動(dòng)態(tài)情況能及時(shí)了解,付款也打破了原先有關(guān)時(shí)間限制。在此基礎(chǔ)上,對(duì)每個(gè)月的現(xiàn)金流情況進(jìn)行摸底,將上半年數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,找出規(guī)律,幾號(hào)要付什么錢,幾號(hào)可以收什么錢,隔月要賒銷多少醫(yī)療費(fèi),賒購多少藥品……, 請(qǐng)出納每周一、四查詢好余額后記錄在我的“現(xiàn)金預(yù)算表”電子表中,從而加強(qiáng)資金管理。

嚴(yán)格執(zhí)行資金使用審批制度,將有關(guān)更改、大修、科研、日常經(jīng)營等項(xiàng)目的收入、經(jīng)費(fèi)使用單獨(dú)列表備查,實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用及成本使用情況,有關(guān)成本支出要與年初預(yù)算核對(duì),嚴(yán)格執(zhí)行好預(yù)算,超預(yù)算或超標(biāo)準(zhǔn)都必須控制,從而加強(qiáng)成本管理。

2009年醫(yī)院集中藥品供應(yīng)商,由原來16家醫(yī)藥公司改為現(xiàn)在的7家左右;改變醫(yī)院信用政策中的賒購期,由原先的90天改為現(xiàn)在的60天,光此兩項(xiàng)政策為醫(yī)院的藥品加成率凈增加2個(gè)百分點(diǎn),還有藥品的最優(yōu)庫存管理、ABC管理法的使用等實(shí)踐正在實(shí)施中; 以及醫(yī)院常規(guī)材料倉庫的”零庫存”管理使存貨周轉(zhuǎn)率達(dá)到較理想狀態(tài)。加速了資金周轉(zhuǎn),減少資金占用,提高了資金使用效益。

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