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        商業(yè)匯票賬務(wù)處理等

        2009-11-09 03:34:58
        財(cái)會學(xué)習(xí) 2009年9期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)

        開具以及收到“銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票”時(shí)如何賬務(wù)處理?銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票,在到期我公司無力付款的時(shí)候如何賬務(wù)處理?(北京市趙蓀)

        ★在線專家:

        開具銀行承兌匯票與商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理相似:

        借:原材料等科目

        應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

        貸:應(yīng)付票據(jù)

        收到銀行承兌匯票與商業(yè)承兌;[票的賬務(wù)處理相似:

        借:應(yīng)收票據(jù)

        貸:主營業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

        銀行承兌匯票企業(yè)到期無力還款時(shí):

        借:應(yīng)付票據(jù)

        貸:短期借款

        商業(yè)承兌匯票企業(yè)到期無力還款時(shí):

        借:應(yīng)付票據(jù)

        貸:應(yīng)付賬款

        無法收回的應(yīng)收賬款的處理

        我單位掛賬應(yīng)收賬款一筆金額15萬元未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,對方以財(cái)力困難為由拒付。我公司上訴至法院法院形成和解書對方支付8萬元給我單位,雙方不再有任何糾葛。請問未收回的7萬元如何進(jìn)行賬務(wù)處理?(四川省王兄悌)

        ★在線專家:

        未收到的7萬元應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,并確認(rèn)壞賬:

        借:資產(chǎn)減值損失70000

        貸:壞賬準(zhǔn)備70000

        借:壞賬準(zhǔn)備70000

        貸:應(yīng)收賬款70000

        收回8萬元時(shí):

        借:銀行存款80000

        貸:應(yīng)收賬款80000

        養(yǎng)殖企業(yè)有關(guān)賬務(wù)處理

        我們公司是以養(yǎng)種羊?yàn)橹鞯拿駹I企業(yè),有的羊因病死亡我不知怎樣入賬,請老師指點(diǎn)。(江蘇省肖明方)

        ★在線專家:

        企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定:生物資產(chǎn)盤虧或死亡、毀損時(shí),應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的余額先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,待查明原因后,根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限,經(jīng)股東大會、董事會、經(jīng)理(場長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后,在期末結(jié)賬前處理完畢。生物資產(chǎn)因盤虧或死亡、毀損造成的損失,在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘余價(jià)值之后,計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用;屬于自然災(zāi)害等非常損失的,計(jì)入營業(yè)外支出。

        貴公司種羊因病死亡,可按如下分錄處理

        借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

        生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

        貸:生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

        借:其他應(yīng)收款(可收到的賠款)

        管理費(fèi)用(損失凈額)

        貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

        如果種羊的死亡正常也很頻繁,貴公司可以根據(jù)實(shí)際情發(fā)況制定會計(jì)政策,規(guī)定一個(gè)比例。如果在比例范圍內(nèi)的種羊死亡可以不做賬務(wù)處理如果死亡超過該比例,則按上面列出的思路處理。

        裝修費(fèi)用及業(yè)務(wù)員傭金的處理

        1酒店餐廳進(jìn)行裝修,酒店是新建的,餐廳裝修后為酒店?duì)I業(yè)使甩這個(gè)裝修費(fèi)是進(jìn)入固定資產(chǎn)還是應(yīng)進(jìn)入長期待攤費(fèi)用?

        2給酒店業(yè)務(wù)員掙傭金應(yīng)如何處理?(××省××)

        ★在線專家:

        1如果餐廳的有關(guān)房產(chǎn)歸酒店所有,則發(fā)生的裝修費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)。如果是租來的則計(jì)入長期待攤費(fèi)用。

        2關(guān)于酒店業(yè)務(wù)員的傭金的處理,建議簽訂員工合同。按工資來處理。

        有關(guān)出口退稅的賬務(wù)處理

        我們公司現(xiàn)在需要在一般貿(mào)易和進(jìn)料加工兩種貿(mào)易方式上做選擇,需要對兩種的貿(mào)易方法進(jìn)行比較,但是我不太理解這個(gè)貿(mào)易方式的在會計(jì)處理的核算上有什么不同?舉個(gè)例子來說,A公司進(jìn)口材料100萬元。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅為10萬,100萬元的進(jìn)口材料生產(chǎn)150萬元的產(chǎn)品全部出口'內(nèi)銷不含稅金額為10萬,稅金17萬,單證當(dāng)月收訖,該企業(yè)征17%退13%在兩種貿(mào)易方式上有什么不同嗎?適用的是免\抵\退政策,不考慮其他,無留抵稅。(××省××)

        ★在線專家:

        一般貿(mào)舫式進(jìn)口時(shí)需要按規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅稅,會計(jì)處理如下:

        借:原材料(含進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅,假定為10%)110

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8.7

        貸:應(yīng)付賬款100

        銀行存款28.7

        銷售時(shí)(略)

        免稅申報(bào)時(shí)

        借:主營業(yè)務(wù)成本6(150×(17%-13%))

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6

        退稅申報(bào)時(shí)

        期末留抵稅額=17-(18.7+10-6)=21

        免抵,退稅額=150×13%=19.5

        借:應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅19.5

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)19.5

        進(jìn)料加工方式進(jìn)口,需要做手冊備案,假定免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅,則:

        借:原材料100

        貸:應(yīng)付賬款100

        銷售時(shí)(略)

        免稅申報(bào)時(shí),計(jì)算不得免征和抵扣稅額在實(shí)務(wù)中需要海關(guān)根據(jù)分配率來計(jì)算,假定是5萬

        借:主營業(yè)務(wù)成本5

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3

        退稅申報(bào)時(shí)

        期末留抵稅額-17-(10-3)=5.3

        免抵退稅額=(150-100)×13%=65

        借:應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅5.3

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)1.2

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)6.5

        第一種方式增加了企業(yè)現(xiàn)金流的負(fù)擔(dān),如果關(guān)稅稅率高則更明顯。第二種方式對企業(yè)管理要求較高,手冊及保稅料件海關(guān)都是要監(jiān)管的。

        關(guān)于籌建期間的會計(jì)處理

        我公司是一家火力發(fā)電公司,正處于籌建期,在此期間的會計(jì)處理令我困惑,想請您給指點(diǎn)迷津。(福建省胡俊)

        ★在線專家:

        可以說公司籌建期間的會計(jì)核算除了開辦費(fèi)外其他的業(yè)務(wù)與一般生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的會計(jì)處理是類似的'只是沒有產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售活勸a完全可以按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算。

        如果貴公司的—些資產(chǎn)有一定的建設(shè)期間。在建設(shè)期內(nèi),建設(shè)工程設(shè)置“在建工程”科目核算、完工后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。購入的固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)和存貨科目算。其他開辦費(fèi)用可以在發(fā)生的時(shí)候直接計(jì)入管理費(fèi)用。

        對于籌建期間開辦費(fèi)的核算老師舉幾個(gè)例子:

        1公司籌建期間,購買的固定資產(chǎn)如辦公電子設(shè)備需要計(jì)提抑日計(jì)提折舊時(shí)作以下分錄:

        借:管理費(fèi)用——開辦費(fèi)用

        貸:累計(jì)折舊

        2籌建期間發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)及賬戶管理費(fèi),作以下分錄:

        借:管理費(fèi)用——開辦費(fèi)用

        貸:銀行存款

        非不動產(chǎn)在建工程的會計(jì)處理

        在建工程非不動產(chǎn)項(xiàng)目,領(lǐng)用外購材料應(yīng)如何處理?如果領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)如何處理?(黑龍江省郭新民)

        ★在線專家:

        在建工程非不動產(chǎn)項(xiàng)目(除摩托車、汽車、游艇)領(lǐng)用外購材料,該材料的進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣,不用做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理,分錄如下:

        借:在建工程

        貸:原材料

        在建工程非不動產(chǎn)項(xiàng)目(除摩托車、汽車、游艇)領(lǐng)用外購自產(chǎn)產(chǎn)品,稅法上不視同銷售,不用確認(rèn)銷項(xiàng)稅,分錄如下:

        借:在建工程

        貸:庫存商品銷魯貨物時(shí)海運(yùn)費(fèi)的核算

        我公司銷售貨物時(shí),在合同中約定,海運(yùn)費(fèi)由對方出,由我方先墊付),這樣在付海運(yùn)費(fèi)的時(shí)候及貨運(yùn)公司將發(fā)票開給

        我公司的時(shí)候及對方將海運(yùn)費(fèi)付給我們的時(shí)候,我公司的賬務(wù)該怎么處理呢?分錄該怎么做呢?(遼寧省于丹青)

        ★在線專家:

        像這種情況,如果發(fā)票開給貴公司,然后貴公司再向客戶收款,這時(shí)貴公司還要開具發(fā)票給客戶(將這部分運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷售款),這樣不該納稅的項(xiàng)目而變?yōu)閼?yīng)稅項(xiàng)目就多交稅了。

        海運(yùn)費(fèi)的發(fā)票應(yīng)開給貴公司的客戶,這樣才可以作為代收代付散處理。

        借:應(yīng)收賬款(海運(yùn)費(fèi)+銷售款)

        貸:銀行存款等(海運(yùn)費(fèi))

        主營業(yè)務(wù)收入

        應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

        收回海運(yùn)費(fèi)時(shí)

        借:銀行存款

        貸:應(yīng)收賬款

        支付給內(nèi)部員工的課時(shí)酬金

        我們單位職工利用業(yè)余時(shí)間給職工講課,給講課的人員發(fā)的課時(shí)酬金,財(cái)務(wù)怎樣代扣個(gè)人所得稅?比例是多少?(寧夏自治區(qū)馬常青)

        ★在線專家:

        對于這樣的內(nèi)部培訓(xùn)支付給員工的報(bào)酬,是并入職工的工資計(jì)算個(gè)稅的,不用按勞報(bào)酬征稅的。稅率按工資薪金所得稅率執(zhí)行。

        公司注銷問題

        A、B、C、D、E公司均為同一外資集團(tuán)企業(yè)下的分公司都是獨(dú)立核算的納稅企業(yè)。A公司是中國的居民企業(yè),記帳本位幣是人民幣,B、C、D、E均為國外的居民企業(yè),B公司的記帳本位幣是歐元C公司的記帳本位幣是日元D公司和E公司的記帳本位幣都是港元?,F(xiàn)在A公司想注銷,A與B、C、D、E公司的債權(quán)債務(wù)關(guān)系是,A欠E公司RMB100萬元A應(yīng)收B、C、D公司款項(xiàng)分別為RMB20萬元、30萬元、50萬元。E公司目前已經(jīng)注銷,A公司無法支付所欠E公司款項(xiàng)。

        (1)A公司的領(lǐng)導(dǎo)人想通過債權(quán)債務(wù)相互抵銷,也就是A不用掛E公司100萬元的債務(wù),B、C D公司將其所欠的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為欠E公司的。這個(gè)方法是否可行,依據(jù)是什么?有涉及到的外匯管制的哪一些條規(guī)?

        (2)假如A公司無法支付E公司的100萬元,以及無法收回B、C、D公司的款項(xiàng),在稅務(wù)上是否可以相互抵銷不用交納企業(yè)所得稅?(湖南省周波)

        ★在線專家:

        (1)這樣操作不可行,因?yàn)镋的主體資格已經(jīng)不存在在注銷之前,要清第,E要申報(bào)對A的債權(quán),這個(gè)時(shí)候已經(jīng)結(jié)清了A和E的關(guān)系。所以此方法是行不通的。

        (2)稅務(wù)上是沒有抵銷的規(guī)定,但實(shí)質(zhì)是抵銷了,要分別來看。無法支付E的100萬元,要作為企業(yè)所得稅的其他收入計(jì)征企業(yè)所得稅。同時(shí)無法收回的壞賬,符合條件可以稅前扣除。

        兼營不同稅率商品的發(fā)票開具問題

        我公司屬于一家園林綠化企業(yè),我司有自己的苗圃,銷售自產(chǎn)苗木,這部分可以免繳增值稅。現(xiàn)在又承攬了一項(xiàng)業(yè)務(wù),銷售并負(fù)責(zé)栽植,這個(gè)業(yè)務(wù)總合同值有1000萬元合同單價(jià)里包括苗木費(fèi)、人工費(fèi)及其它相關(guān)稅費(fèi),其中有60%的苗木是單位自產(chǎn)還有一部分苗木需要外購。在這種隋況下,可以給對方開具的發(fā)票全部是銷售農(nóng)林牧水產(chǎn)品普通發(fā)票嗎?(河北省宋零篤)

        ★在線專家:

        根據(jù)《增值稅暫行條例》第三條的規(guī)定:納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。

        只要你企業(yè)能分別核算,那么60%的貨物是免稅的,所以要分別開具普通發(fā)票,不要開具在同一張發(fā)票上。同時(shí)財(cái)務(wù)處理也要分別核第也就是使用明細(xì)科目來區(qū)別,另外40%在賬務(wù)處理的時(shí)候要確認(rèn)應(yīng)繳納增值稅,另外60%則不用計(jì)算增值稅。

        查賬征收適用范圍

        查賬征收是對所得稅而言的嗎?對于酒店每月要上交的營業(yè)稅是按會計(jì)賬上的收入來交?還是按稅控機(jī)上打印的發(fā)票總額來交?查賬征收和核定征收對日常交稅有什么區(qū)別嗎?稅控機(jī)起到什么作用?(湖南省李章洪)

        ★在線專家:

        查賬征收一般并非只針對所得稅,對其他稅收也可以查賬征收。

        正常情況下,會計(jì)賬上的收入應(yīng)該與稅控機(jī)上打印的發(fā)票總額一致。因此根據(jù)這兩者的任何一個(gè)數(shù)據(jù)都可以計(jì)算出營業(yè)稅而且金額一致。

        查賬征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。該方法適用于財(cái)務(wù)制度健全,能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的單位。

        核定征收是指由于納稅人的會計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí),由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方氣簡稱核定征收。

        稅控機(jī)的作風(fēng)主要是為了減少稅款流失、加強(qiáng)稅源監(jiān)管。

        出售股權(quán)的涉稅問題

        我公司為外商投資企業(yè),2008年末與另一外國公司共同投資注冊新公司,我公司占80%股份。由于未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)所以我公司準(zhǔn)備將擁有的股權(quán)出售,請問:這一事項(xiàng)都涉及什么稅項(xiàng)?(上海市常保國)

        ★在線專家:

        單純轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及的稅收事項(xiàng)不磊主要有印花稅和企業(yè)所得稅。在印范稅方面,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。所得稅方面'根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,企業(yè)所得稅法第六條第(三)項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓缺乏資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

        免稅收入是否彌補(bǔ)虧損

        財(cái)稅[1995]81號條八條:企業(yè)購買的國債利息所得不征企業(yè)所得稅而新企業(yè)所得稅法第二十六條第一款:國債利息收入為免稅收入,二者是否一致?如何理解免稅所得和免稅收入?兩者哪個(gè)更優(yōu)惠?(廣東省陸德玲)

        ★在線專家:

        從舊法的所得稅申報(bào)表和新法的規(guī)定來看,都是免稅的。但新法對納稅人更為有利,因?yàn)槊舛愂杖氩挥脧浹a(bǔ)虧損,實(shí)質(zhì)的虧損用應(yīng)稅所得彌補(bǔ),原來的規(guī)定免稅收入和應(yīng)稅收入都要彌補(bǔ)虧損,不合理。

        原內(nèi)資企業(yè)所得稅(申報(bào)表思路)

        應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-彌補(bǔ)虧損-免稅所得

        新企業(yè)所得稅法

        應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)虧損

        個(gè)人將閑置的轎車出租給企業(yè)使用的稅務(wù)處理

        1某股東將自己的一輛閑置的轎車出租給自己投資的一個(gè)企業(yè)使用,企業(yè)支付該股東轎車的年租賃費(fèi)(假設(shè),轎車的年租賃費(fèi)為公允價(jià)格),這樣的租賃行為是否符合稅法上規(guī)定?如不符合的話,應(yīng)如何操作,同時(shí)請?zhí)峁┒惙ǖ囊罁?jù)?

        2該股東如去稅務(wù)機(jī)關(guān)開具轎車租賃費(fèi)需繳納哪幾種稅?(假設(shè)轎車的年租賃費(fèi)為7000元)(福建省張里明)

        ★在線專家:

        1上述股東將自有車輛租賃給被投資公司,取得租賃費(fèi)用,這是關(guān)聯(lián)交易。只要認(rèn)為價(jià)格公允,可以提請稅務(wù)機(jī)構(gòu)代開租賃發(fā)票根據(jù)租賃發(fā)票即可入賬。同時(shí),年終申報(bào)時(shí),填寫關(guān)聯(lián)交易申報(bào)表的相關(guān)資料即可。假如稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)為不公允。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以調(diào)整。車輛租賃此類業(yè)務(wù),公允價(jià)較好確定,一般只要不明顯違背實(shí)際、稅務(wù)機(jī)構(gòu)都會認(rèn)可的。

        2租賃需要繳納營業(yè)稅7000×5%還有城建稅350×(城建稅稅率+教育費(fèi)附加3%)。印花稅7000×1/1000;個(gè)稅。按下列辦法計(jì)算;

        財(cái)產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額=每次取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入-合理費(fèi)用-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

        合理費(fèi)用包括以下項(xiàng)目:

        (1)納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費(fèi)附加,可憑完稅憑證從財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

        (2)由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用,必須是實(shí)際發(fā)生并能夠提供有效準(zhǔn)確憑證的支出,以每次扣除800元為限一次扣除不完的,可以繼續(xù)扣除,直至扣完為止。

        費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為:每次收入不超過4000元的,可以扣除800元;每次收入超過4000元的,可以扣除收入的20‰

        財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅的適用稅率為20‰

        計(jì)算公式:

        應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)稅收入×2%

        稅后所得=應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額

        公司買房若千年后獎(jiǎng)勵(lì)給員工的有關(guān)稅金處理

        我公司欲買幾套房子目前當(dāng)員工宿舍使用,若干年后將房子作為報(bào)酬獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。我們問題是:

        1目前我們按照宿舍來管理,其擁有和房產(chǎn)稅進(jìn)入管理費(fèi)用是否可以所得稅稅前扣除,這個(gè)扣除有限額嗎?

        2如果三年后發(fā)生轉(zhuǎn)讓給員工的行為,請問在轉(zhuǎn)讓的過程中公司和接受房產(chǎn)的員工都需要交哪些稅?每個(gè)稅種的稅率是多少?(浙江省邵曉)

        ★在線專家:

        1購買房屋作為職工宿舍,可以計(jì)入固定資產(chǎn)管理??梢酝ㄟ^應(yīng)付福利費(fèi)科目核算,這是給職工的福利,職工福利可以在工資總額的14%似內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

        2將房屋作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給優(yōu)秀職工優(yōu)秀職工應(yīng)該按工資薪酬征收個(gè)稅,這是屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的因任任職或者受雇而取得的工資、薪金所得項(xiàng)目,應(yīng)按照“工資薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅、根據(jù)財(cái)稅[2006]83號文規(guī)定。按工資薪金繳納個(gè)稅。

        不動產(chǎn)贈送,《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條明確,單位或者個(gè)人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個(gè)人視同發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)該依法按5%征收營業(yè)稅。相應(yīng)的要繳納城建稅(7%、5%、1%)和教育費(fèi)附加5‰職工承受房產(chǎn)'應(yīng)該按規(guī)定繳納契稅(稅率由地方確定一般在40%以內(nèi))和印花稅(5/1000)。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓也涉及土地增值稅和印花稅。

        總分公司匯算清繳所得稅

        總分公司匯總匯算清繳企業(yè)所得稅如果分公司和總公司適用的稅率不同(有沒有這個(gè)可能?),該按什么稅率匯算清繳企業(yè)所得稅呢?

        收到財(cái)政部補(bǔ)貼資金,是否該筆資金進(jìn)營業(yè)外收入后,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?既該筆補(bǔ)貼是免稅的?(山東省郭慶國)

        ★在線專家:

        應(yīng)該沒有這個(gè)可能,因?yàn)橐话愕目偡謾C(jī)構(gòu)由于實(shí)行法人納稅制度,分支機(jī)構(gòu)不繳納企業(yè)所得稅的。目前,明確的是跨省的分支機(jī)構(gòu)'應(yīng)該按規(guī)定就地預(yù)繳企業(yè)所得稅但是這個(gè)所得稅也是根據(jù)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算也按規(guī)定分配給分支機(jī),構(gòu)的,不是分支機(jī)構(gòu)自行根據(jù)所得和稅率計(jì)算的。參見國稅發(fā)[2008]28號文。

        收到財(cái)政補(bǔ)貼資金,根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則-政府補(bǔ)助》規(guī)定,應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入,政府補(bǔ)貼只有符合規(guī)定的,才是不計(jì)入應(yīng)稅收入的,除此外,補(bǔ)貼收入均應(yīng)該計(jì)入計(jì)稅收入依法征收企業(yè)所得稅的。參見財(cái)稅[2008]151號文和財(cái)稅[2000]87號文。

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