吳金濤

企業(yè)是以獲取利潤為目的的經(jīng)濟(jì)實體,如何以最小的投入獲得最大的利潤,是企業(yè)管理工作永恒的主題。對于施工企業(yè)來說,主營業(yè)務(wù)是建筑施工,收入較為單一即合同預(yù)算收入。但是,由于施工企業(yè)一般是兩級管理,所以成本構(gòu)成較為復(fù)雜。可基本劃分為:公司管理費用、公司直接用于某項目的費用、項目本身的管理費用、用于工程項目的直接費用。用于工程項目的直接費用又分成:第一,直接用于工程實體的消耗,其中包括:材料消耗、中小型機(jī)械消耗、人工消耗。第二,間接用于工程實體的消耗,其中包括:大型機(jī)械的消耗和其他的消耗。

一、工程成本預(yù)算項目管理的重點

對于一個項目部可控的成本是項目本身的管理費用和用于工程項目的直接費用,其他是公司管理者考慮的問題。對于可控的這部分成本,用于工程項目的直接費用所占比例最大,也最難控制,所以這部分的管理控制工作成為項目部日常工作的重點。

(一)工程項目的“四算”

分析重點確定了,那么從什么地方入手呢?筆者認(rèn)為要從四算對比入手。就是合同預(yù)算、施工預(yù)算、計劃成本、實際成本。

第一算合同預(yù)算,又稱之為中標(biāo)概算,是工程項目的收入依據(jù)。

第二算施工預(yù)算,又稱承包預(yù)算,是公司按照施工定額編制的,有企業(yè)定額的公司按照企業(yè)定額編制,它將作為項目部的控制限額。項目部在施工過程中必須把各種費用的發(fā)生控制在該預(yù)算內(nèi)。另外,根據(jù)實際情況,施工預(yù)算在不同的情況下起著不同的作用。在解決承包計劃成本快速估算問題時,第二算是承包預(yù)算的概念,是起替代施工計劃的作用的;而在解決“三邊工程”預(yù)算收入問題時,第二算的概念是施工預(yù)算,是起替代中標(biāo)預(yù)算的作用的。

第三算計劃成本,是根據(jù)指導(dǎo)施工的各項計劃匯總形成的成本,是事前和事中對施工實際成本的估算和控制指標(biāo)。在編制過程中應(yīng)強(qiáng)調(diào)不突破施工預(yù)算,如果實際情況無法達(dá)到,那么最終嚴(yán)格控制在中標(biāo)預(yù)算以內(nèi)。否則,工程肯定會虧損。

第四算實際成本,實際消耗的匯集,代表實際消耗水平。在實際成本發(fā)生過程中,要時時和計劃成本作對比,用計劃成本考核實際發(fā)生成本。實際成本發(fā)生后要及時紀(jì)錄,保證成本資料的全面、完整、真實。

(二)四算的作用

掌握了“四算”,可以起到以下的作用:

1.標(biāo)明各級控制目標(biāo),明確各級利潤,同時也明確了實際成本突破哪一級,那么哪一級的利潤消失了。

2.分清各算的作用。合同預(yù)算嚴(yán)格控制承包預(yù)算的編制,計劃成本則參照承包預(yù)算編制,計劃成本要嚴(yán)格控制實際成本的發(fā)生。

3.明確計劃成本作為指導(dǎo)施工的依據(jù)。由于合同預(yù)算和承包預(yù)算都是按照工程總體編制的,在總量上可以控制,在施工過程中就很難起到控制作用了。為此,參考承包預(yù)算和施工方案編制的計劃成本就起到了指導(dǎo)施工的作用。

4.承包時解決計劃成本快速估算問題。

5.施工中解決“三邊工程”預(yù)算收入問題。

二、項目的過程成本控制

(一)制定嚴(yán)密的合同條款

隨著我國加入WTO,工程項目的管理也將逐步與國際接軌,實行嚴(yán)格的合同管理,是建設(shè)單位的首選課題。在國際慣例中,業(yè)主常常聘請有經(jīng)驗的咨詢公司編制嚴(yán)密的招標(biāo)文件、合同文本,對承包商的制約條款幾乎達(dá)到無所不包的地步,防止施工單位上場后以工期緊、場地狹小、品牌型號不明確等為借口,進(jìn)行各種各樣的索賠。如施工單位常常會在工程的后期以工期緊為理由,要求增加工程費用,如果合同中預(yù)告了合同報價充分考慮了工期因素,不論采取何種趕工措施均不再調(diào)整報價的條款,就能有效地杜絕費用的增長;于內(nèi)墻如設(shè)備安裝預(yù)算,不同的品牌型號價格出入很大,如果辦公室模糊很容易千萬施工過程中“偷梁換柱”,影響工程質(zhì)量和壽命,損害開發(fā)商的信譽,造成不良后果。利用好“嚴(yán)密合同條款”這一條,需要有豐富的工作經(jīng)驗,對可能發(fā)生的情況有提前的預(yù)計,在這一點上需要多學(xué)習(xí)國外成熟的經(jīng)驗及合同條款。

(二)結(jié)合施工組織及施工工藝,控制工程成本

做為開發(fā)單位的預(yù)算合同人員應(yīng)做到“三多”,即“多看、多問、多思考”?！岸嗫础?就要多看工程的施工組織方案、施工工藝流程、現(xiàn)場的實際情況。如施工中常見的基坑全斷面錨噴支護(hù),由于受周圍建筑物基礎(chǔ)情況及治水、地質(zhì)等開挖實際情況的不確定因素影響,難免有些地方需要加強(qiáng)錨護(hù),同時有些地方也要減少錨筋,甚至在距離坑底一定調(diào)試內(nèi)或毗鄰建筑物的局部地方不用錨噴,對于加強(qiáng)錨護(hù)部分施工單位自然會提出補償,但對于減少錨筋及不用錨噴的部分就需要建設(shè)單位的細(xì)心觀察和監(jiān)督,以便以確鑿的證據(jù)和充分的理由榔頭工程量?！岸鄦枴本褪菍τ陬A(yù)算中不常遇到的較邊緣的工程問題,或是對自己經(jīng)驗不充分的問題不匆忙作定論,要向現(xiàn)場的工程師進(jìn)行咨詢。在項目開發(fā)過程中不可避免的市政工程,由于行業(yè)的壟斷,大多數(shù)的造價人員很少遇到這類預(yù)算,因此這類問題就更需要多問。如在一次室外消防管道的預(yù)算中,就曾遇到了防滑卡箍使用數(shù)量問題,如果按定額常規(guī)用量參考值(0.338個/m)去測算,全小區(qū)2000m管張,共需用676個防滑卡箍,而實際上只在變徑、變高、管線拐彎處使用,全小區(qū)共使用16個,兩項相差560個,以每個228元計算,僅防滑卡箍一項避免的直接費損失就高達(dá)10多萬元。“多思考”,不可不論定額仍是目前建設(shè)市場確定造價的主要依據(jù),但也應(yīng)客觀地認(rèn)識到定額不可能囊括市場,由于新工藝、新材料地不斷涌現(xiàn),工程現(xiàn)場的特殊情況都使得子目組價、項目組價仍為目前造價中不可避免的工作。如在外電源工程中,施工單位往往習(xí)慣以地下人孔檢查井每座多少元報價、防水硅膠以每平方米多少元報價,究竟每座實際有多少土方量,有多少砌筑量,有多 少混凝土量,能不能組價到施工單位的報價水平,防水硅膠具體用量及操作工藝是什么,能不能組價到每平方米報價,都需要造價人員去推敲、思考。

(三)做好市場材料及市場工藝價格的,建立尋價體系

項目的工程材料費一般要占圬工工程總成本的60%左右,顯然材料成本是成本控制的重頭戲。項目開發(fā)過程中,建設(shè)單位為控制成本及確保材料質(zhì)量,對某些材料均會采用甲方指定或限價方式。首先,企業(yè)應(yīng)系統(tǒng)關(guān)注機(jī)構(gòu)公布的價格,與社會咨詢機(jī)構(gòu)保持聯(lián)系。建立起企業(yè)自身的價格信息網(wǎng)絡(luò),保持信息渠道的暢通,及時準(zhǔn)確地把握不同地區(qū)及不同規(guī)格的材料、半成品的價格信息,保證工作人員可隨時隨地地調(diào)用及監(jiān)督,做到資源共享。需強(qiáng)調(diào)一點,政府公布的價格是市場的平均價,詳細(xì)的價格管理遠(yuǎn)不能簡單停留在這一深度,要進(jìn)一步利用長期與商家建立起的經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系和社會公開渠道,尋找物美價廉的產(chǎn)品;其次,控制材料的采購單價,企業(yè)還應(yīng)把握大勢,在系統(tǒng)價格的基礎(chǔ)上,定期繪制主要材料時間——價格曲線圖。分析材料的周期變化規(guī)律,結(jié)合技術(shù)曲線的分析及市場經(jīng)濟(jì)的運行狀況,委托人的通貨膨脹或通貨收縮狀態(tài),研究判斷不同地區(qū)、不同材料的短期及中斯走向,在參照價格信息的基礎(chǔ)上,增加理性分析的因素,把握材料的走向趨勢,將其分析成果應(yīng)用在開發(fā)生產(chǎn)中。

(四)建議采用工程量清單形式確定工程造價

工程量清單是指按照招標(biāo)文件和施工圖紙的要求與規(guī)定,依據(jù)統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則,結(jié)合現(xiàn)行預(yù)算定額子目分項要求,將擬建招標(biāo)工程的全部項目和內(nèi)容,按工程部位、性質(zhì)或構(gòu)件分部分項,并計算實物工程量,列成清單,作為招標(biāo)文件的組成部分,供投標(biāo)單位受苦填寫單價的一種工程量計價方法。目前市場上常用形式是將腳手架使用費、遇、模板使用費等非實體性消耗費用,以及企業(yè)管理費、利潤和此部分的稅金列于開辦費中,一般開辦費為總價包干不變,工程量清單中的單價只包含了實體性消耗中的直接費及其稅金,此部分價款隨工程量的培養(yǎng)而變化。采用工程量清單的形式,對建設(shè)單位而言,首先工程單價易與市場價進(jìn)行競爭性比較,擠掉單價中的水份,堵住漏洞;其次可控制設(shè)計變更引起的工程價款的增加,變更培養(yǎng)的工程量,只能引起實體性消耗中的直接費及其稅金部分的變化,非實體性消耗費用及企業(yè)管理費、利潤及此部分的稅金,仍保持原有水平。總之,采用工程量清單對于建設(shè)單位來說是一項既易于操作,又利于成本控制的有效途徑。

(五)做好反索賠工作

近幾年來有關(guān)索賠的文章隨處可見,而反索賠的文章卻不多,許多建設(shè)單位把重點放在了如何應(yīng)對施工單位的索賠,而常常忽視了反索賠條款的應(yīng)用。施工單位由于措施不當(dāng),延誤了承諾的工期;交叉作業(yè)中,一方因現(xiàn)場清單不及時防礙了另一方正常的工作程序,或因潑水等情況損壞了工程成品;使用了非業(yè)主指定的新產(chǎn)品等待,對此建設(shè)單位均可進(jìn)行反索賠。做好反索賠工作,需要有充分有力的證據(jù),并利用監(jiān)理的作用,保存好現(xiàn)場工程圖片和現(xiàn)場稠人廣眾等原始資料。

以上從5個方面談了施工階段項目開發(fā)的成本控制,相輔相成,缺一不可,可以有側(cè)重,不可有忽視。

三、施工項目成本分析應(yīng)該遵循對比分析原則

成本分析的動因緣自“成本成因分析”的動議。項目上肯定要關(guān)心成本形成的原因以及帶來的影響程度,對于集散式管理模式下這種關(guān)心尤其突出。因此,掌握合適的分析方法對成本管理至關(guān)重要,只有掌握合適的分析方法,才能及時發(fā)現(xiàn)成本管理問題,才能找出產(chǎn)生原因,才能對癥下藥解決問題。

施工項目成本分析與一般問題分析的方法基本相同,應(yīng)該遵循對比分析的原則,遵循由宏觀到微觀、由全面到重點、由粗到細(xì)、由表及里的分析方法。分析結(jié)論是由數(shù)據(jù)對比得到的,因此,數(shù)據(jù)對比是分析的基本原則,對比分析要掌握兩方面基本約束:一是比較基準(zhǔn),二是比較內(nèi)容。

比較基準(zhǔn):財務(wù)上一般以時間(月度)為準(zhǔn),對于施工項目成本分析不僅要考慮時間基準(zhǔn),還要考慮施工部位,使成本數(shù)據(jù)具有可比性。

比較內(nèi)容:我們已經(jīng)分析施工項目管理中存在四個層面的數(shù)據(jù),即:中標(biāo)預(yù)算數(shù)據(jù)、施工預(yù)算數(shù)據(jù)、計劃成本數(shù)據(jù)、實際消耗數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)之間不同的對比說明不同的問題,在分析時應(yīng)該根據(jù)不同分析要求定義不同的分析報表,用以說明不同的問題。

在分析的時候,要遵循由粗到細(xì)、由表及里的分析方法:

1.匯總成本分析表,從費用構(gòu)成角度看整個項目預(yù)算收入和實際成本各項費用金額差異。

2.關(guān)注虧損費用項,重點關(guān)注大額成本項目,逐一排查盈虧原因。重點關(guān)注的大額成本科目包括:分包費用盈虧、鋼筋費用盈虧、商混費用盈虧、周轉(zhuǎn)料費用盈虧、機(jī)械使用費用盈虧、臨設(shè)費用盈虧等。

3.對于大額虧損項做量價分析,項目上一般應(yīng)先做量差分析,列舉鋼筋和商混分析實例具體步驟如下:

(1)首先保證預(yù)算數(shù)據(jù)和實際消耗數(shù)據(jù)在時間和部位上的同步。

(2)比較預(yù)算用量和實際用量,找出虧損原因是預(yù)算較低還是實際消耗太高。

(3)如果是實際消耗問題,查找計劃、采購、加工、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)是否有問題,如果有問題責(zé)成相應(yīng)人員整改,如果沒問題可能就是預(yù)算太低。

(4)如果是預(yù)算過低應(yīng)重新審核預(yù)算,并與甲方協(xié)商處理。

(5)在量差分析沒有問題的基礎(chǔ)上,如果還有虧損,則要考慮價差問題,要做價差分析,成本價差差額=實際耗量×價差。價差往往不取決于項目部,但項目部要說明成本成因和差額影響,因此,價差分析總是要做的。

總之,對于成本管理這個大課題,遠(yuǎn)不止這些內(nèi)容能夠囊括,還需要具體問題具體分析,使之不斷完善成熟。施工企業(yè)要做到統(tǒng)觀全局,加強(qiáng)成本預(yù)算,對建材市場的走向做到心中有數(shù),對定額做到舉一反三、靈活應(yīng)用,提高經(jīng)濟(jì)效益。

(作者單位:平煤建工集團(tuán)土建處)