溫丹華

行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付制是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ),資金撥付以國(guó)庫(kù)集中支付為主要形式,所有財(cái)政性資金都通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系進(jìn)行撥付、結(jié)算的一種財(cái)政資金管理制度。它實(shí)現(xiàn)了從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用、銀行清算直至資金到達(dá)商品和勞務(wù)者賬戶的全過(guò)程監(jiān)控。本文擬對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)支付結(jié)算進(jìn)行探討。

一、行政事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的優(yōu)點(diǎn)

行政事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)算相比于其他的財(cái)政資金管理制度在資金的使用效率、資金的安全以及監(jiān)管方面都有自身特點(diǎn)。

(一)提高了財(cái)政資金的使用效率

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,預(yù)算支出所需資金由財(cái)政賬戶直接撥付,減少了中間環(huán)節(jié),使預(yù)算資金到位及時(shí),從而有效地降低資金劃撥支付成本,提高了預(yù)算資金的使用效率。同時(shí)也改變了資金由預(yù)算單位層層轉(zhuǎn)撥、環(huán)節(jié)多、在途時(shí)間長(zhǎng)、工作效率低下的局面。既有利于財(cái)政對(duì)資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理,增強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力,又能有效降低資金劃撥支付成本,提高財(cái)政資金的使用效益和效率。

(二)確保了財(cái)政資金的安全

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,由于財(cái)政資金撥入預(yù)算單位銀行賬戶,預(yù)算單位就存在擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能,同時(shí)也存在用財(cái)政的資金對(duì)外投資或融資的可能,即用國(guó)家的錢,取得投資收益或賺取銀行的利息,在一定程度上增加了國(guó)家的財(cái)政負(fù)擔(dān)。如果由于投資失誤,就會(huì)造成財(cái)政資金的損失。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,財(cái)政資金不撥入單位銀行賬戶,這不僅可以降低資金運(yùn)行成本,而且還可能有效的防止單位擠占、挪用和截留財(cái)政資金,確保財(cái)政資金的安全。

(三)強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

在預(yù)算資金管理方面,實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度之前,預(yù)算單位多頭開(kāi)設(shè)賬戶,使用資金不規(guī)范等違規(guī)現(xiàn)象普遍存在,且屢禁不止?，F(xiàn)在建立起了統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請(qǐng)與撥付體系,進(jìn)一步對(duì)預(yù)算資金的管理、使用進(jìn)行監(jiān)督約束;在預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督方面,樹(shù)立了依法執(zhí)行預(yù)算觀念。國(guó)庫(kù)集中支付額度是嚴(yán)格按部門預(yù)算執(zhí)行的,部門預(yù)算是經(jīng)全國(guó)人大和各級(jí)人大審議批準(zhǔn)的,所以任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人必須嚴(yán)格按此執(zhí)行,否則即是違法。對(duì)于預(yù)算支出中需要調(diào)整的項(xiàng)目、內(nèi)容都必須按程序報(bào)經(jīng)原批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)后才能執(zhí)行,否則也是違規(guī)。此外,部門預(yù)算還強(qiáng)化了預(yù)算單位建立“先有預(yù)算,后有支出”及有多少錢辦多少事的觀念和辦事原則。

(四)促進(jìn)與國(guó)際慣例接軌

我國(guó)正在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制及其公共財(cái)政支出框架,在許多方面需要與國(guó)際慣例接軌;特別是我國(guó)已加入世貿(mào)組織,在制度安排和體制創(chuàng)新方面更應(yīng)以國(guó)際準(zhǔn)則和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通行做法為借鑒。目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家大都實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶(或國(guó)家集中收付)制度,即:政府各部門的資金收付活動(dòng)全部經(jīng)由一個(gè)賬戶(改賬戶稱為國(guó)庫(kù)或國(guó)家金庫(kù))集中辦理,所有的財(cái)政性資金集中到這一賬戶,所有政府性支出亦由這一賬戶集中撥付。政府各部門在法定范圍內(nèi)征集的收入全部繳歸國(guó)庫(kù),在批準(zhǔn)的預(yù)算項(xiàng)目和額度內(nèi)通過(guò)政府采購(gòu)中心購(gòu)買商品和勞務(wù),則由國(guó)庫(kù)直接將資金撥付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者。除此之外,政府各部門不在銀行開(kāi)設(shè)任何賬戶,實(shí)行資金由財(cái)政部門集中統(tǒng)一管理。這是對(duì)財(cái)政收支實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的標(biāo)準(zhǔn)辦法,同時(shí)也與國(guó)標(biāo)慣例接軌。

二、行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付改革存在的問(wèn)題

(一)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革認(rèn)識(shí)淡薄

一些預(yù)算單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度認(rèn)識(shí)不到位,他們認(rèn)為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度是削弱了單位的財(cái)權(quán),在資金的使用上受限制,不利于本單位的業(yè)務(wù)開(kāi)展,因此主動(dòng)性不強(qiáng),甚至有抵觸情緒。

(二)財(cái)政直接支付比例低

由于預(yù)算單位財(cái)務(wù)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,業(yè)務(wù)各有特點(diǎn),財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不熟練,導(dǎo)致財(cái)政直接支付比例不高。

(三)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后

以財(cái)政部門為中心的預(yù)算資金管理信息系統(tǒng)成熟程度不高,財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)建設(shè)也比較滯后,很多工作必須通過(guò)手工進(jìn)行操作,不僅耗費(fèi)大量的人力和時(shí)間,還容易出錯(cuò),因此,無(wú)法很好地滿足各方面的要求。

(四)財(cái)政資金清算環(huán)節(jié)多,影響支付效率

無(wú)論是財(cái)政直接支付還是授權(quán)支付,均采取代理銀行網(wǎng)點(diǎn)先墊付,再由代理銀行分行匯總各網(wǎng)點(diǎn)的墊付款項(xiàng)后統(tǒng)一與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算,清算環(huán)節(jié)必須經(jīng)過(guò)代理銀行零余額賬戶的過(guò)渡。清算環(huán)節(jié)越多,資金在各賬戶周轉(zhuǎn)的手續(xù)越多,資金支付速度就越慢,出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性也越大。

三、解決行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付改革存在問(wèn)題的對(duì)策

(一)增強(qiáng)國(guó)庫(kù)支付改革意識(shí)和會(huì)計(jì)責(zé)任意識(shí)

特別增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的國(guó)庫(kù)支付改革意識(shí)和會(huì)計(jì)責(zé)任意識(shí),強(qiáng)化預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理。財(cái)政部門要加大對(duì)該項(xiàng)改革的宣傳力度,通過(guò)各種途徑使預(yù)算單位和相關(guān)人員特別是單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到此項(xiàng)改革的目的和意義,讓財(cái)務(wù)人員熟悉相關(guān)政策、程序,使預(yù)算單位提高認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念,爭(zhēng)取單位的理解和支持。凡因財(cái)務(wù)管理工作不到位造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的,要依法追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任;有關(guān)財(cái)政審計(jì)部門要對(duì)各單位財(cái)務(wù)管理制度的建立健全及執(zhí)行情況、國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和財(cái)政資金的有效運(yùn)用等方面定期進(jìn)行考核驗(yàn)收及檢查監(jiān)督,增強(qiáng)各單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任意識(shí),深入廣泛宣傳財(cái)會(huì)工作的重要性,讓更多的人重視財(cái)會(huì)工作。

(二)加強(qiáng)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理,完善和統(tǒng)一相關(guān)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)

由于改革前預(yù)算單位費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)由自己控制,雖然國(guó)家有統(tǒng)一費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn),但由于一些標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)過(guò)時(shí),嚴(yán)重脫離實(shí)際,預(yù)算單位之問(wèn)執(zhí)行費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)相差很大。實(shí)行改革后建議相關(guān)部門對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)開(kāi)支費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)加以整理、歸類和修訂,出臺(tái)相應(yīng)法規(guī)、制度,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理,維護(hù)正常的財(cái)經(jīng)秩序,提高財(cái)政直接支付率。

(三)完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的配套改革

為了加快國(guó)庫(kù)集中支付制度改革步伐,需要做好相關(guān)的配套工作。一方面要實(shí)行財(cái)政預(yù)算改革,逐細(xì)化部門預(yù)算編制工作,完善政府采購(gòu)預(yù)算增強(qiáng)預(yù)算的約束力,為國(guó)庫(kù)集中支付制度推行提供可靠的保障;另一方面要建立支付中心業(yè)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng),為國(guó)庫(kù)集中支付推行提供必要的運(yùn)行條件。

(四)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

由于改革前和改革后預(yù)算單位賬務(wù)處理都有很大的變化,各單位財(cái)務(wù)人員要及時(shí)掌握國(guó)庫(kù)集中支付后出現(xiàn)的新制度、新業(yè)務(wù)、新方法,強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的操作技能,國(guó)庫(kù)支付涉及預(yù)算編制、用款申請(qǐng)、計(jì)劃下達(dá)、項(xiàng)目管理等多個(gè)環(huán)節(jié),這就要求財(cái)會(huì)人員不僅要做財(cái)務(wù)核算員,還要做掌握全局的預(yù)算員。此外,應(yīng)加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn);建立起單位財(cái)務(wù)人員業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制。對(duì)業(yè)績(jī)突出的,由財(cái)政部門給予表彰,使其積極性、創(chuàng)造性得到充分地發(fā)揮,業(yè)務(wù)素質(zhì)得到較好地提高。

(五)逐步完善財(cái)政集中支付管理信息系統(tǒng)

建立發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)是保證整個(gè)支付系統(tǒng)內(nèi)部信息高速交換的基本平臺(tái),應(yīng)逐步完善和提高財(cái)政管理信息系統(tǒng),為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革提供技術(shù)支持。現(xiàn)階段,與國(guó)庫(kù)集中支付相配套的信息化系統(tǒng)建設(shè)主要可分為以下三個(gè)方面的內(nèi)容:以“金財(cái)工程”建設(shè)為契機(jī),結(jié)合國(guó)庫(kù)集中支付改革要求,建立一套安全可靠、功能強(qiáng)大的國(guó)庫(kù)集中支付操作系統(tǒng)。通過(guò)該系統(tǒng)運(yùn)作,力求實(shí)現(xiàn)資金支付程序的規(guī)范化,預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的明細(xì)化、動(dòng)態(tài)化,預(yù)算單位支出信息采集的實(shí)時(shí)化。建立與預(yù)算單位的聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),可借助現(xiàn)有政府網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門與預(yù)算單位的聯(lián)網(wǎng),實(shí)現(xiàn)信息資源共享及信息傳遞的電子化。盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門、稅務(wù)部門、國(guó)庫(kù)、代理銀行等相關(guān)部門之間的橫向聯(lián)網(wǎng),構(gòu)建聯(lián)合信息網(wǎng)絡(luò),實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、多方對(duì)賬和多渠道監(jiān)控的目的,充分應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù),提高國(guó)庫(kù)集中支付的效率。

(作者單位:河南省經(jīng)貿(mào)工程技術(shù)學(xué)校)