[摘要]在企業(yè)管理實(shí)踐中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在。因?yàn)槭栌谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,一些企業(yè)出現(xiàn)危機(jī)陷入困境而不能自拔。針對(duì)這一狀況,分析施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征和主要表現(xiàn),并提出施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)對(duì)策

中圖分類號(hào):TU-9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1671-7597(2009)0710182-02

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中,由于受各種難以預(yù)料或控制因素的影響,造成財(cái)務(wù)狀況不確定,而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。隨著我國(guó)施工行業(yè)市場(chǎng)化進(jìn)程的深入和不斷發(fā)展壯大,一部分企業(yè)顯現(xiàn)出與市場(chǎng)化不相適應(yīng)的地方,有的企業(yè)因不能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避,導(dǎo)致無法開展正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),喪失了在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力、生存能力。因此,客觀分析施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)及其成因,并有針對(duì)性地尋找防范風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的方法,建立起科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,成為擺在我們面前亟待解決的重要任務(wù)。

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

(一)高負(fù)債率

一般情況下,施工企業(yè)都是資金密集型企業(yè),資金總量大,資產(chǎn)負(fù)債率比其他行業(yè)相對(duì)較高,施工企業(yè)雖然采取及時(shí)結(jié)算回收資金等措施,但由于施工期限長(zhǎng)等原因,高負(fù)債現(xiàn)象并未根本消除。許多施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)85%以上,有的甚至超過90%,從而導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)與利息負(fù)擔(dān)沉重,可用于償債的流動(dòng)資金不足,一旦建筑市場(chǎng)的資金供應(yīng)不及時(shí),就要靠借新債還舊債的方式維持資金運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣,必然會(huì)給施工企業(yè)帶來更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)高債權(quán)

有的施工企業(yè)由于工程款回收不及時(shí),應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)的比例達(dá)40%以上。當(dāng)債務(wù)人的資金出現(xiàn)問題時(shí),施工企業(yè)的債權(quán)(已完工程款等)就可能形成壞賬,造成無法挽回的損失。有的施工企業(yè)在資金充裕時(shí),不經(jīng)論證,甚至違反《貸款通則》的有關(guān)規(guī)定,隨意對(duì)外拆借,造成應(yīng)收賬款余額常年居高不下。

(三)高不良資產(chǎn)率

施工企業(yè)由于工程周期長(zhǎng),協(xié)作施工的關(guān)聯(lián)單位多,項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同不規(guī)范,經(jīng)濟(jì)結(jié)算不及時(shí)等原因,極容易形成與沉積不良資產(chǎn)。根據(jù)一些施工企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果披露,不良資產(chǎn)約占企業(yè)總資產(chǎn)的8-10%之多,過高的不良資產(chǎn)率,是造成施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

(四)高經(jīng)濟(jì)糾紛

一些施工企業(yè)常常重市場(chǎng)開發(fā)與施工生產(chǎn),輕內(nèi)部管理、控制。不能對(duì)自身的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行“修理”、補(bǔ)正,讓市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手鉆了空子,引起經(jīng)濟(jì)糾紛訴訟。近年來,施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案件在不斷增加,一個(gè)工程項(xiàng)目因施工環(huán)境保護(hù)、材料供應(yīng)、民工工資等可發(fā)生多起法律糾紛,涉案金額也越來越大,這些訴訟的結(jié)果都會(huì)給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)損失與風(fēng)險(xiǎn)。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)分析

(一)籌資方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一是當(dāng)企業(yè)承接工程項(xiàng)目的規(guī)模不斷增加時(shí),流動(dòng)資金易出現(xiàn)短缺,這時(shí)必然會(huì)向銀行借入資金。借入的資金將會(huì)產(chǎn)生借款費(fèi)用,這些費(fèi)用與還款的壓力有時(shí)就會(huì)構(gòu)成一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是由于經(jīng)營(yíng)的需要與流動(dòng)資金的限制,在經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大時(shí)必然占用供應(yīng)商的資金,當(dāng)供應(yīng)商索債緊迫時(shí),也會(huì)給本單位造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

(二)投資方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的投資面臨著不能獲得預(yù)期投資收益的可能性。由于建筑企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,作為建筑企業(yè)難免存在著不同程度的工程任務(wù)不足的情況,這時(shí)一些企業(yè)會(huì)轉(zhuǎn)向投資。一種是固定資產(chǎn)的投資。由于沒有考慮投資信息是否失真、決策是否科學(xué)、正確,項(xiàng)目在實(shí)施過程中,是否造成成本失控、項(xiàng)目是否能按時(shí)投產(chǎn)乃至延誤工期等。項(xiàng)目在進(jìn)場(chǎng)時(shí),企業(yè)盲目購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備,資金大量沉淀在機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)上,而等此項(xiàng)目完工后,此前購(gòu)買的大型固定資產(chǎn)由于建筑企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的流動(dòng)性、單件性等特點(diǎn),極有可能造成大量閑置。另一種是企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)、短期投資。將流動(dòng)資金轉(zhuǎn)化為股(債)權(quán)投資,能夠獲取主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收益。但是,由于資金(資產(chǎn))被投入方單位占有和使用,如果對(duì)被投資方疏于管理或監(jiān)督不到位、或被投資方的經(jīng)營(yíng)失誤等其他原因,就可能造成對(duì)外投資的減值或損失,也會(huì)給施工企業(yè)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或損失。

(三)匯率方面的風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)的匯率風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中因匯率變動(dòng)使以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值發(fā)生變化而蒙受損失的可能性。有匯率波動(dòng)就有匯率風(fēng)險(xiǎn)。比如,受近年來人民幣持續(xù)大幅度升值的影響,一些外向型施工企業(yè)收入縮水、利潤(rùn)銳減,稍有不當(dāng),就會(huì)蒙受極大的經(jīng)濟(jì)損失。

(四)墊資施工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)生存或市場(chǎng)擴(kuò)張的需要以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的無序、不均衡等,墊資施工有時(shí)成了建設(shè)單位選擇施工隊(duì)伍的潛規(guī)則。施工企業(yè)在將自身資金押到施工項(xiàng)目上還不足以能拿到工程任務(wù)的情況下,可能會(huì)迫不得已去向銀行貸款,用于墊資施工。如果出現(xiàn)了由于建設(shè)單位的種種原因,工程停建、緩建或其他原因,建設(shè)單位不能按施工合同、約定給付施工企業(yè)工程款。此時(shí),施工單位必然陷入了債務(wù)矛盾漩渦。

(五)資金回收的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金回收的風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)的資金由于不能按時(shí)收回而影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn),加大財(cái)務(wù)成本,引起財(cái)務(wù)狀況惡化的可能性。對(duì)建筑企業(yè)來講,資金回收的風(fēng)險(xiǎn)主要指應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)?！罢一铍y,贏利難,收款更難”是很多建筑企業(yè)面臨的困境。建筑安裝工程往往需要一定的周期才能完工,單位之間商議按月辦理結(jié)算,這就決定了建筑企業(yè)必須在施工過程中先期投入大量的人力資本和實(shí)物資金,其回收期則要延伸到全部工程完工并經(jīng)驗(yàn)收之后,而扣留的質(zhì)保金則要在工程運(yùn)行一段時(shí)間后再辦理退款。因此,建筑企業(yè)存在的應(yīng)收賬款,相對(duì)其他企業(yè)金額更大、在企業(yè)資產(chǎn)中所占比重也更高,資金長(zhǎng)期不到位,必然增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同。因而,施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體原因采用防范措施,防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

(一)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

建筑項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是始終存在的,對(duì)單個(gè)的項(xiàng)目而言,只是風(fēng)險(xiǎn)大小的問題。業(yè)主為避免工程施工中的風(fēng)險(xiǎn),要求施工單位開戶銀行出具履約保函和預(yù)付款保函,這是其防范風(fēng)險(xiǎn)的一種主要方式。這種做法為施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了一個(gè)好的借鑒,使其樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),參與項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目要注意從源頭上加以防范。對(duì)承接的工程項(xiàng)目,要以嚴(yán)密的合同形式來保護(hù)企業(yè)的利益不受損害,同時(shí)注意材料供應(yīng)商和分包商與項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、利益的共擔(dān)與分享,這是降低風(fēng)險(xiǎn)的一種有效措施。

(二)建立防范風(fēng)險(xiǎn)的分散機(jī)制

為了有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著眼,建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。在施工生產(chǎn)過程中不僅要為特殊工種人員購(gòu)買人身意外保險(xiǎn),而且要針對(duì)工程的特點(diǎn)參投工程保險(xiǎn),工程保險(xiǎn)主要包括:物質(zhì)損失部分、第三者責(zé)任險(xiǎn),通過社會(huì)保險(xiǎn),可有效地避免和降低不可預(yù)見費(fèi)用的發(fā)生。實(shí)行一業(yè)為主多種經(jīng)營(yíng),建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制,及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立健全企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金制度,適當(dāng)提高壞賬準(zhǔn)備金的提取比率。建立健全企業(yè)的積累分配機(jī)制,及時(shí)足額的增補(bǔ)企業(yè)的自有資金,壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,提高企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(三)推行目標(biāo)成本管理

各項(xiàng)目應(yīng)以中標(biāo)價(jià)扣除稅金后作為工程結(jié)算收入,再扣除目標(biāo)利潤(rùn)后確定目標(biāo)成本。再將此成本按照指標(biāo)-分解指標(biāo)-控制指標(biāo)考核三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分解,層層分解到隊(duì)部、班組、個(gè)人。對(duì)于各項(xiàng)分解費(fèi)用的節(jié)超要獎(jiǎng)罰分明,真正體現(xiàn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一,目標(biāo)成本分解的過程不僅是增收節(jié)支而且也是逐步逐級(jí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程。另外,當(dāng)前業(yè)主在加強(qiáng)工程質(zhì)量的同時(shí),非常重視安全責(zé)任,不僅將其做評(píng)定施工企業(yè)信譽(yù)度的依據(jù),而且還直接和工程計(jì)量相掛鉤。因此,加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)意識(shí)顯得尤為重要,在施工生產(chǎn)過程中通過為特殊工種人員購(gòu)買人身意外保險(xiǎn),并針對(duì)工程的特點(diǎn)參投工程保險(xiǎn)等,可有效地避免和降低不可預(yù)見費(fèi)用的發(fā)生。

(四)及時(shí)辦理竣工結(jié)算

建設(shè)工程竣工結(jié)算是施工企業(yè)所承包的工程按照建設(shè)工程施工合同所規(guī)定的施工內(nèi)容全部完工交付使用后,向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算的環(huán)節(jié)。要做到以下幾點(diǎn):一是在工程后期,大多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目資金緊張,若不能及時(shí)結(jié)算,業(yè)主則不會(huì)再撥付工程款,拖延的時(shí)間越長(zhǎng),外欠款的風(fēng)險(xiǎn)也越大。所以,施工企業(yè)一旦按照?qǐng)D紙要求完成施工后,就要及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收,編制工程竣工決算,按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。二是根據(jù)施工合同做好工程的索賠工作。在施工企業(yè),索賠工作應(yīng)是全部竣工結(jié)算不可忽視的內(nèi)容之一,施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視索賠的實(shí)質(zhì)和方法,當(dāng)工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的自然因素、社會(huì)因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情況時(shí),施工單位應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù),認(rèn)真分析,提出索賠申請(qǐng),追補(bǔ)損失。三是在工程保修期內(nèi),工程項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程量,合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的維修費(fèi)用,并制定保修計(jì)劃,以此作為保修費(fèi)用的控制依據(jù),盡量節(jié)約開支,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于未來情況的不確定性,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警則是一種警報(bào),能及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)其具體情況做出各種預(yù)測(cè),使施工企業(yè)能及時(shí)進(jìn)行防范和控制,有效地把企業(yè)的損失降到最低。構(gòu)建施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的關(guān)鍵是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理能力等方面的評(píng)價(jià)指標(biāo)。施工企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)指標(biāo)來評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使其了解自身的財(cái)務(wù)狀況,通過與其他施工企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較,認(rèn)識(shí)到自身在建筑行業(yè)中所處的地位。要建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,財(cái)務(wù)控制機(jī)制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的相互聯(lián)系并制約的功能體系,達(dá)到事前預(yù)測(cè)、事中控制及事后處理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最高水平。

(六)采取多元貨幣組合法

此法是指工程價(jià)款的結(jié)算、采購(gòu)、分包使用不同的貨幣。由于同一時(shí)間內(nèi)多種貨幣匯價(jià)方向不同,通過各種外幣匯差相低,減少匯率風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)對(duì)世界上不同貨幣的預(yù)期,在合同簽訂時(shí),針對(duì)施工企業(yè)的自身特點(diǎn),將對(duì)業(yè)主的主合同的價(jià)款,按設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、保修,分別簽訂不同的幣種。同樣,在對(duì)自身的供應(yīng)商、分包商的子合同同樣進(jìn)行不同比重的組合,同樣可以達(dá)到既避免損失又取得匯率變動(dòng)利差的目的。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。只要有財(cái)務(wù)活動(dòng),就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它是企業(yè)日常管理工作中必須面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題,然而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是個(gè)復(fù)雜的問題,面臨各種各樣不同的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成了企業(yè)需要面對(duì)的復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)。各種不同的風(fēng)險(xiǎn)之間也不是孤立的,它們之間相互聯(lián)系共同作用于企業(yè)。企業(yè)管理者不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn),只能通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型全面分析,從中找出不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因,并針對(duì)每一項(xiàng)具體原因采取有效措施來增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力,提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,從而才有可能在瞬息變化的風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)上立于不敗之地。

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作者簡(jiǎn)介:

孫振山(1967-),男,山東海陽市人,會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè),會(huì)計(jì)師,研究方向:財(cái)務(wù)核算與管理。