杜繼蓮　孫　昕

一、編制水利樞紐工程竣工財務(wù)決算的作用和意義

1.竣工財務(wù)決算是水利樞紐工程竣工驗收的重要組成部分,是竣工驗收的必備資料?，F(xiàn)行制度規(guī)定,建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工驗收前完成竣工財務(wù)決算的編制工作,并需通過國家有關(guān)部門的審計和審查。

2.竣工財務(wù)決算是綜合、全面地反映水利樞紐工程建設(shè)成果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件。為了全面反映投資效果,決算除了使用貨幣指標(biāo)外,還使用了土石方、混凝土、主材消耗、土地征用、移民等實物數(shù)量、建設(shè)工期、技術(shù)經(jīng)濟(jì)等指標(biāo)來反映水利樞紐工程建設(shè)成果和財務(wù)情況。

3.竣工財務(wù)決算是反映建設(shè)項目實際造價的文件,不僅是向使用單位——水力發(fā)電廠辦理資產(chǎn)移交的依據(jù),而且是使用單位確定新增固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)價值并進(jìn)行核算的唯一依據(jù)。

竣工財務(wù)決算同時也是使用單位管理好資產(chǎn)的前提?；椖客旯ず?如果不及時辦理竣工決算,容易造成資產(chǎn)管理不善、職責(zé)不分,使一些資產(chǎn)特別是一些專用設(shè)備的使用壽命大大縮短,造成較大的浪費(fèi),嚴(yán)重影響資產(chǎn)的使用效益。

4、竣工財務(wù)決算是全面考核水利樞紐工程概算、計劃執(zhí)行情況、分析投資效果的依據(jù)。通過分析,總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓(xùn),為其他建設(shè)項目制定計劃,修改概算定額,改進(jìn)設(shè)計,推廣先進(jìn)技術(shù),降低建設(shè)成本,加強(qiáng)基建管理,促進(jìn)和提高投資效果提供參考信息。

5.竣工財務(wù)決算是水利樞紐工程建設(shè)單位向上級部門、向國家上交的一份答卷,是項目進(jìn)行財務(wù)經(jīng)濟(jì)后評價的依據(jù),是國家發(fā)改委、財政部、水利部等上級部門考核、驗收和批復(fù)的依據(jù)。

二、水利樞紐工程竣工財務(wù)決算編制的前期準(zhǔn)備工作

1.理順投資項目

為全面反映竣工項目的建設(shè)成果,正確計算基本建設(shè)支出,核算各單項工程建設(shè)成本,財務(wù)、計劃、技術(shù)、機(jī)電、物資、咨詢公司合同部等合同管理部門經(jīng)過多次磋商研究,在充分吸取各方意見的基礎(chǔ)上,編制出水利樞紐工程投資項目核算一覽表,并按此表對原投資項目進(jìn)行了調(diào)整。財務(wù)部門與計劃合同部門及咨詢單位核對自開工起財務(wù)帳面投資金額與監(jiān)理工程師開出的支付證書金額,雙方在金額核對一致的基礎(chǔ)上,按照水利樞紐工程投資項目核算一覽表的要求進(jìn)行投資項目劃分,對以往開具的支付證書逐筆進(jìn)行調(diào)整,新開具的支付證書均需按一覽表要求進(jìn)項。對應(yīng)計未計的成本支出,補(bǔ)計入帳,對不應(yīng)列入成本支出的予以剔除,對于各單項工程項目間串項的,如實進(jìn)行調(diào)整,確保財務(wù)決算數(shù)據(jù)與概算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)完全一致,一發(fā)現(xiàn)差異就及時溝通解決,決不把問題帶到?jīng)Q算階段去。

2.正確歸集建設(shè)成本

水利樞紐工程的材料價差、水電補(bǔ)差、采購保管費(fèi)、待攤投資等費(fèi)用是單獨計列的,在編制竣工決算之前,這些費(fèi)用需要分配進(jìn)入各資產(chǎn)項目的成本中去。在分配費(fèi)用之前,將剔除待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資后的所有投資支出劃分為需要分配費(fèi)用的資產(chǎn)項目和不需分配費(fèi)用的資產(chǎn)項目。在分配費(fèi)用時,首先是將建筑安裝工程投資和設(shè)備投資會計科目項下的費(fèi)用在本科目內(nèi)進(jìn)行分配(自用固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)除外),之后將建筑安裝工程投資科目下臨時工程中的永久資產(chǎn)挑出,再將余下的臨時工程調(diào)整到待攤投資科目下的臨時設(shè)施費(fèi)科目中;其次是分配待攤投資中的“水庫淹沒處理補(bǔ)償費(fèi)”,按照一定的分配率將其分?jǐn)傆嬋霌跛こ獭⑿购楣こ獭S房工程等工程項下實物資產(chǎn)的成本中;最后分配扣除“水庫淹沒處理補(bǔ)償費(fèi)”后的待攤投資,將其按照一定的分配率分?jǐn)傆嬋雽嵨镔Y產(chǎn)成本中。

3.債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)和清理。

在編制竣工財務(wù)決算前,安排專人對往來帳進(jìn)行了全面、徹底地清理,對長期掛帳的款項,向有關(guān)單位函證,積極催要款項或敦促其辦理結(jié)算,對確實無法收回或無法支付的款項,列出清單、查明原因、擬出處理意見報局領(lǐng)導(dǎo)審批,并根據(jù)審批意見,進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理。

4.清理、清查財產(chǎn)物資

工程完工后,財務(wù)部門會同設(shè)備物資、工程技術(shù)部門對固定資產(chǎn)、庫存設(shè)備、材料、低值易耗品等實物資產(chǎn)進(jìn)行了一次全面、徹底的清查盤點,將各項資產(chǎn)的座落位置、結(jié)構(gòu)、規(guī)格、型號、特征等相關(guān)資料編制成冊,作為填制交付使用資產(chǎn)表的依據(jù)。

5.清理合同

到工程竣工時,有些合同已執(zhí)行完畢,有些合同還在執(zhí)行,也有部分合同由于特殊原因終止執(zhí)行。對已經(jīng)執(zhí)行完畢的合同,認(rèn)真統(tǒng)計合同總價、結(jié)算金額等事項;對正在執(zhí)行的合同,認(rèn)真做好價款結(jié)算工作,及時扣回各種應(yīng)扣款項,做到工完帳清。對因特殊情況終止執(zhí)行的合同,查明原因,報批后進(jìn)行帳務(wù)處理。對全部合同執(zhí)行情況進(jìn)行清理后,編制合同清冊,寫出總結(jié)報告。

6核實建設(shè)資金及基建支出

水利樞紐工程建設(shè)資金來源渠道多,資金結(jié)構(gòu)復(fù)雜。既有國家財政撥款,又有銀行貸款。編制竣工財務(wù)決算時,需要清理歷年基建撥款和基建投資借款的到位、支出及節(jié)余情況。清理歷年的基建支出和交付使用資產(chǎn)的本年發(fā)生額及累計額,并與歷年年度財務(wù)決算報表進(jìn)行核對。