有關(guān)政策性搬遷的會計處理

我公司有一處房產(chǎn)拆遷，舊的房產(chǎn)原價1400萬元，累計折舊500萬元收到政府拆遷補貼2000萬元，發(fā)生搬遷機器設(shè)備費用2萬元。這種情況該如何進行賬務(wù)處理?(北京市章華)

★在線專家：

①如果貴公司還未執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，

收到搬遷收入時：

借：銀行存款

2000

貸：專項應(yīng)付款2000

清理舊房產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn)清理

900

累計折舊

500

貸：固定資產(chǎn)

1400

借：專項應(yīng)付款

900

貸：固定資產(chǎn)清理

goo

搬遷機器設(shè)備：

借：專項應(yīng)付款

2

貸：銀行存款

2

結(jié)轉(zhuǎn)專項應(yīng)付款：

借：專項應(yīng)付款1098

貸：營業(yè)外收入1098

說明：(財企[2005]23號)規(guī)定，企業(yè)搬遷結(jié)束后，專項應(yīng)付款如有余額，作調(diào)增資本公積金處理。但這是05年的規(guī)定，根據(jù)新準則精神，政府補助應(yīng)記入“營業(yè)外收入”，因此這里根據(jù)準則精神，將專項應(yīng)付款的余額記入“營業(yè)外收入”(以上分錄金額單位：萬元)。

②如果已執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，因政府補助準則要求采用的是收益法中的總額法，因此收到的拆遷補貼2000萬元可以計入遞延收盎然后按拆遷項目的時間期限分攤轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

有關(guān)福利費的會計處理

我公司2008年底應(yīng)付福利費余額為零，2009年1月到4月每月按工資總額的14％計提福利費，2009年4月底應(yīng)付的福利費有余額，聽說準則規(guī)定不再計提福利費，我該如何處理?(上海市郭嘉)

★在線專家：

財企[2007]48號文中規(guī)定，關(guān)于職工福利費財務(wù)制度改革的銜接問題修訂后的《企業(yè)財務(wù)通則》實施后，企業(yè)不再按照工資總額14％計提職工福利費。根據(jù)這一規(guī)定目前在實務(wù)工作中，大部分企業(yè)不再每個月按工資總額的14％計提福利費，而是在實際發(fā)生福利費時據(jù)實計入相關(guān)成本、費用：

借：管理費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款等

貴公司4月底應(yīng)付的福利費有余額分兩種情況處理：

1，余額在借方的，直接沖銷余額，將福利費結(jié)平

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應(yīng)付職工酬薪

由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補，仍不足彌補的，以2009年及以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補。

以后期間實際發(fā)生福利費據(jù)實計入相關(guān)成本、費用。

2，余額在貸方的，4月以后的期間發(fā)生福利費支出時

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款等

直至將福利費結(jié)平，結(jié)平以后實際發(fā)生福利費再據(jù)實計入相關(guān)成本、費甩有關(guān)現(xiàn)金券的會計處理

我公司進行“買一百送二十”的優(yōu)惠活動，即購買100元商品可以獲得20元的現(xiàn)金券。

1，如果銷售商品500元，送現(xiàn)金券100元，請問怎么確認收入?

2，顧客下次購買商品的時候使用現(xiàn)金券應(yīng)該怎么作會計處理?(黑龍江省趙普)

★在線專家：

1，銷售商品500元，送現(xiàn)金券100元，假定增值稅率為17％，應(yīng)確認收入429.35元(500／117)，對于贈送的現(xiàn)金券不做賬務(wù)處理，企業(yè)可以備查登記。

2，顧客下次購買商品的時候使用現(xiàn)金券，按實際收到的款項確認收入。如購買商品500元，付款400元，其余100元使用現(xiàn)金券，假定增值稅率為17％，應(yīng)確認收入341.88元(400/117)出售的商品按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本?！?/p>

所得稅的會計處理

1，季度所得稅預(yù)繳，放在“其他應(yīng)收款”里核算行嗎?

2，年底，如果預(yù)交稅費與實際有差，如何調(diào)整呢?(山東省季晨)

★在線專家：

1不能通過“其他應(yīng)收款”核算。具體處理如下

預(yù)提時：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅。

上交時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

2，實務(wù)工作中一般是在匯算清繳時才知道預(yù)交稅費與實際是否有差別而不是在年底，如。8年預(yù)繳的所得稅一般在09年初才知道差別是多少。

因此在來年知道差別時：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

或者做相反分錄。

購入財務(wù)軟件的核算

A房地產(chǎn)開發(fā)公司購入財務(wù)軟件一套2800元，憑證打印紙一箱200元，開在一張發(fā)票上。

1，請問應(yīng)如何賬務(wù)處理?是否確認無形資產(chǎn)?

2，如果確認無形資產(chǎn)應(yīng)如何攤銷?(福建省姜艾)

★在線專家：

1購入財務(wù)軟件2800元確認無形資產(chǎn)，打印紙200元做為辦公費處理。

借：無形資產(chǎn)

2800

管理費用

200

貸：銀行存款

5000

2依據(jù)《財稅部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)的規(guī)定，企事業(yè)單位購入軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。貴公司應(yīng)按以上規(guī)定執(zhí)行。

房地產(chǎn)公司的“三通一平”費用

A房地產(chǎn)公司征用一塊土地，最近就要進行建住宅樓。2009年4月25日委托當?shù)仉娏Πl(fā)展有限公司安裝變壓器和負控裝置。電力發(fā)展有限公司開了兩張發(fā)票，內(nèi)容如下：

第一張發(fā)票；電建工程，金額為75000元；第二張發(fā)票：負控工程，金額為23000元，應(yīng)如何處理?(上海市鄭新梅)

★在線專家：

這兩筆費用在項目開工以前應(yīng)該屬于“三通一平”的費用，應(yīng)作如下處理：

借：開發(fā)成本——某項目——前期工程費

98 000

貸：銀行存款

98 000

殘疾人保障金的核算

(1)殘聯(lián)按比例收取企業(yè)單位的殘疾人就業(yè)金，即要求每個企業(yè)都要安置一定數(shù)量的殘疾人，如果不安置的就要交殘疾人保障金。對于這部分殘疾人保障金應(yīng)當如何進行核算?

(2)我們公司是工業(yè)企業(yè)，但最近加了煤炭銷售，煤炭屬于商業(yè)，這樣在購進和銷售時應(yīng)如何做賬?(山西省杜成)

★在線專家：

(1)對于企業(yè)繳納的殘疾人保障金，應(yīng)作如下核算：

借：管理費用——殘疾人保障金

貸：銀行存款

(2)購進煤炭時：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

銷售煤炭時：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品轉(zhuǎn)口貿(mào)易的賬務(wù)處理

1，從國外采購貨物后直接銷售給國外的客戶，這樣的轉(zhuǎn)口貿(mào)易如何做會計分錄?

2，轉(zhuǎn)口貿(mào)易是否涉及增值稅?(北京市程新)

★在線專家：

1，會計賬務(wù)處理

付匯時(附付匯單據(jù)及購貨的發(fā)票)：

借：庫存商品

貸：銀行存款(外匯×付匯當天的匯率)

收匯時(附收匯單據(jù)及銷貨的發(fā)票)：

借：銀行存款(外匯×收匯當天的匯率)

貸：主營業(yè)務(wù)收入——轉(zhuǎn)口貿(mào)易

結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：主營業(yè)務(wù)成本——轉(zhuǎn)口貿(mào)易

貸：庫存商品

2，稅務(wù)處理

因為我國的增值稅的征收強調(diào)的是在中國境內(nèi)產(chǎn)生的商品生產(chǎn)及流通過程而轉(zhuǎn)口貿(mào)易不經(jīng)過我國海亳沒有入中國境內(nèi)，故不符合增值稅的征收條件，也就是說不用交納增值稅。

關(guān)于返還個人所得稅手續(xù)費

最近稅務(wù)局返還給我們公司個人所得稅手續(xù)費，這是什么手續(xù)費?應(yīng)怎么處理?(湖北省吳可玲)

★在線專家：

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的通知第十七條規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續(xù)費?？劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。從上面的條文可以看出返還的手續(xù)費貴公司可以獎勵給相關(guān)員工也可以用于代扣代繳費用開支。

具體處理如下：

如果貴公司決定將這部分獎勵給相關(guān)員工，則

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

如果貴公司決定以后用于代扣代繳費用開支，則

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

印花稅如何貼花

賬本印花稅是所有的記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬本都貼花嗎，也包括總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬以及各種應(yīng)收應(yīng)付的明細賬本嗎，還有就是貼花后要劃線的，這個劃線有規(guī)定嗎，如何劃?(河北省劉夏)

★在線專家：

總賬、日記賬、明細賬均需要貼花?！秶叶悇?wù)局關(guān)于對金融系統(tǒng)營業(yè)賬簿貼花問題的具體規(guī)定》(國稅地28號)規(guī)定，凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營活動、記載經(jīng)營資金增減變化、核算經(jīng)營成果的賬簿，如各種日記賬、明細賬和總賬都屬于營業(yè)賬簿，應(yīng)按照規(guī)定征收印花稅。銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等，其記載的內(nèi)容與資金活動無關(guān)，僅用于內(nèi)部備查，屬于非營業(yè)賬簿，均不貼花。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第六條規(guī)定，印花稅票應(yīng)當粘貼在應(yīng)稅憑證上并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

未設(shè)工會組織是否上交工會經(jīng)費

沒有設(shè)立工會的單位是不是也交工會經(jīng)費，有文件規(guī)定嗎?(上海市趙謙)

★在線專家：

工會經(jīng)費，是指工會依法取得并開展正常活動所需的費用。按《中華人民共和國工會法》，工會經(jīng)費的主要來源是工會會員繳納的會費和按每月全部職工工資總額的2％向工會撥交的經(jīng)費這二項，其中2％工會經(jīng)費是經(jīng)費的最主要來源。

根據(jù)《工會法》第四十二條規(guī)宅工會經(jīng)費的來源：

(1)會員繳納的會費；

(2)建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費；(此項撥繳的經(jīng)費可在稅前列支。)

(3)工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入

(4)行政的補助；

(5)其他收入。

基層工會不僅有必要的滿足活動需要的經(jīng)費，而且由于是永久性組織，為開展活動要添置必要的設(shè)備，所以大多數(shù)基層工會還擁有一定的動產(chǎn)和不動產(chǎn)。

因此沒有設(shè)立工會組織的企業(yè)不用繳納工會經(jīng)費，假如計提了也是企業(yè)所得稅前不允許扣除的。

無租使用房產(chǎn)問題

同一個法人的關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲有一處房產(chǎn)，是房產(chǎn)的所有權(quán)人，乙單位沒有產(chǎn)權(quán)，無租使用甲的房產(chǎn)，甲已全額交納房產(chǎn)稅(按房產(chǎn)原值的70％×1.2％)，并且甲乙兩個單位在同一個城市的不同地區(qū)注冊，現(xiàn)在稅務(wù)部門檢查認為：乙單位的一部分實際經(jīng)營地在甲所在的房產(chǎn)坐落處，兩個單位簽定的協(xié)議為無租使用，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)有乙單位補交所使用的房產(chǎn)的面積的2／3的房產(chǎn)稅，即按房產(chǎn)原價值的2／3×70％×1.2％補交納，請問這樣的說法對嗎?(河北省馬何)

★在線專家：

稅務(wù)機關(guān)的要求是合理的，應(yīng)該是您，即無租使用單位納稅，而不是由免稅單位納稅的?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知》(財稅[2004]140號)規(guī)定：納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門，免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。

計算錯誤已經(jīng)繳納了房產(chǎn)稅，可按《征管法》規(guī)定申請退稅，您應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)補交房產(chǎn)稅。

以前年度虧損彌補

根據(jù)新的《企業(yè)所得稅法》，在預(yù)繳所得稅的時候，是否可以彌補以前年度的虧損?(寧夏自治區(qū)馬志國)

★在線專家：

企業(yè)在預(yù)繳所得稅的時候，可以彌補以前年度的虧損，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2008]665號)的有關(guān)規(guī)定，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》第4行“利潤總額”修改為“實際利潤額”。填報說明第五條第3項相應(yīng)修改為：“第4行‘實際利潤額：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行。”

擔保投資公司如何繳納營業(yè)稅

擔保投資公司，注冊資本200萬，這個應(yīng)該交納營業(yè)稅是不是?但是應(yīng)該按照什么行業(yè)稅率交納?還有營業(yè)額應(yīng)該怎么如何計算?(湖北省毛國新)

★在線專家：

根據(jù)《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)金融機構(gòu)管理規(guī)定的通知》(銀發(fā)[1994]198號)規(guī)定對境內(nèi)金融機構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)所取得的收入，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

稅率是5％，營業(yè)額是在提供擔保服務(wù)中收取的全部價款和價外費用。

如果符合《國家發(fā)展改革委、國家稅務(wù)總局關(guān)于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)名單及取消名單的通知》(發(fā)改企業(yè)[2007]770號)規(guī)定免稅條件的企業(yè)是免征營業(yè)稅的。

信用擔保機構(gòu)免稅應(yīng)符合以下基本條件

(1)經(jīng)政府授權(quán)部門(中小企業(yè)政府管理部門)同意，依法登記注冊為企業(yè)法人且主要從事為中小企業(yè)提供擔保服務(wù)的機構(gòu)。

(2)不以營利為主要目的，擔保業(yè)務(wù)收費標準報經(jīng)所在地人民政府中小企業(yè)主管部門和同級人民政府物價部門批準。

(3)具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔保的能力，經(jīng)營業(yè)績突出，對受保項目具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后

追償與處置機制；注冊資金超過2000萬元。

(4)對中小企業(yè)累計貸款擔保金額占其累計擔保業(yè)務(wù)總額的80％，對單個受保企業(yè)提供的擔保余額不超過擔保機構(gòu)自身實收資本總額的10％，并且其單筆擔保責任金額最高不超過4000萬元。

(5)擔保資金與擔保貸款放大比例不低于3倍，并且其代償額占擔保資金比例不超過5％。

(6)接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按照要求向所在地政府中小企業(yè)管理部門報送擔保業(yè)務(wù)情況和財務(wù)會計報表。

雙薪如何計算個人所得稅

請問年底雙薪是否可以兩次扣2000元?(四川省蔣嘉元)

★在線專家：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》的規(guī)定：

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題經(jīng)研究現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關(guān)辦法通知如下：

—、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的—次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和進算扣除數(shù)。

(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1，如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2，如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

因此，年底雙薪不能兩次扣除2000元。年底雙薪可按照國稅發(fā)[2005]9號文件的規(guī)定計算繳納個人所得稅。