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        F1危機之財務解讀

        2009-08-26 11:03:32宋光磊
        財會學習 2009年7期
        關鍵詞:國際汽聯(lián)紅牛車隊

        宋光磊

        經典的財務預算理論認為,任何一家企業(yè)都要針對未來一定期限,預計可能出現(xiàn)的財務狀況,并且要以現(xiàn)金收支等價值指標展現(xiàn)出來。作為全世界最燒錢的運動,每年燒錢數(shù)十億美金打造的F1汽車賽,已站在職業(yè)體育的金字塔尖,堪稱風靡全球的最耀眼的鉆石賽事。

        股神巴菲特曾言“只有當退潮的時候,才知道誰是裸泳者”,在全球金融危機面前,F(xiàn)1不幸成了這句名言的驗證者:隨著金融危機的持續(xù)蔓延,金融、煙草、汽車巨頭們的撤資收縮,F(xiàn)1長期以來預算管理落后的“毒瘤”開始發(fā)作。由包括法拉利、邁凱輪、雷諾在內的F1最頂尖8大車隊,宣布脫離F1。昔日享譽全球的鉆石賽事竟有分崩離析之時!最終結果以雙方談判,相互讓步而達成和解,宣告這場曠日持久的F1內部斗爭結束。

        這場紛爭的黑手正是埋在F1浮華下的預算黑洞,在沒有具體的作業(yè)預算的約束下,F(xiàn)1各個車隊都以花錢“大手大腳”而聞名,根據英國的《F1賽車》雜志的報道,在2005年所有F1車隊一年的花費總額高達26億美元。做一個直觀一點的比較,這個數(shù)字相當于太平洋島國斐濟一年的國民生產總值(GDP)。

        對于F1車隊的揮霍無度,國際汽聯(lián)坐不住了,決定將2010賽季F1各車隊的預算控制在4000萬英鎊以內,給各車隊加了“預算帽”?!邦A算帽”決定出臺后,引發(fā)了大多數(shù)車隊的強烈抗議。豐田、雷諾、紅牛等車隊都譴責國際汽聯(lián)的決定不切實際并缺乏可操作性,法拉利車隊甚至還訴諸于法律,希望借助巴黎的法院頒布禁令。從4000萬英鎊的預算上限看,當今F1車壇的倫支車隊中,只有排名靠后的兩三支車隊能夠輕松達到要求。于是“預算帽”最終還是沒能戴上那些F1名流們昂貴的頭顱,6月19日,由法拉利、邁凱輪、寶馬、豐田、雷諾、布朗GP、紅牛及紅牛二隊等最頂尖的F1車隊組成的FOTA單方面突然宣布將在明年脫離F1創(chuàng)立新比賽,F(xiàn)1的骨干力量已經被FOTA吸走,剩下的支持“預算帽”的雜牌車隊注定無法詮釋F1的涵義,在那些揮金如土的F1權貴面前,“預算帽”終究還是胎死腹中。

        在聯(lián)盟制的企業(yè)集團里,由于分配考核激勵機制的不同,預算往往成為各個利潤中心績效評定的“晴雨表”,從預算的份額上可以看出績效評定結果的端倪。F1也是這樣的情況,眾多車隊為了謀求贊助而不惜血本地燒錢來競爭冠軍,在技術優(yōu)勢明顯的F1車壇,每屆的冠軍車隊都是真金白銀燒出來的。所以,這其實正是越頂級車隊越會抵制“預算帽”的深層原因。

        然而,預算執(zhí)行機制缺位絕非無解,美國職業(yè)體育聯(lián)盟堪稱“預算帽”的執(zhí)行典范。以美國籃球聯(lián)盟NBA為例,在NBA球隊最大的開支是球員工作,所以聯(lián)盟就通過“工資帽”在聯(lián)盟30個球隊里推行預算執(zhí)行機構按規(guī)定,每年的“工資帽”是根據NBA前一年的總收入,然后取這個總收入的48%作為NBA球隊工資總額。再拿這48%的總收入除以NBA球隊總數(shù)50支球隊,得出的平均數(shù)就是當年的“工資帽”,球隊花在球員身上的工資總額不得超過這個數(shù)字。這樣的解決方案,大大減輕了球隊間相互競爭的經濟負擔,讓這個曾因“勞資糾紛”而被迫停罷的體育聯(lián)盟一躍成為全球最盈利、最健康的職業(yè)體育聯(lián)盟典范。由此,預算執(zhí)行機制管理的重要性可見一斑。

        深入剖析F1的預算體系,F(xiàn)1的問題主要存在兩方面:

        一方面是產權結構不清晰,預算目標不一致。根據現(xiàn)代財務管理理論,每個預算主體代表的都是其所在的利益集團,當產權結構明晰,預算目標一致的情況下,各方預算主體將組成同一個預算當局,共同地為一致的利益目標而努力,預算效果、預算效率、以及預算執(zhí)行機制都將因此而趨同,更不會再有FOTA和國際汽聯(lián)那樣的分崩離析。回到現(xiàn)實中的例子,各個車隊屬于各家廠商,而比賽卻是由國際汽聯(lián)來舉辦,前者是車隊所有、車隊運營,后者是國際汽聯(lián)負責經營安排、F1品牌也屬于國際汽聯(lián)。F1車隊和F1品牌在這里發(fā)生了產權碰撞,兩者產權上的背離直接反映到預算上,形成了不同的預算目標。其中,F(xiàn)1車隊的目標:不惜代價地打造冠軍車隊,贏得贊助商的追捧;F1品牌的目標:擴軍增隊,淡化車隊色彩,把贊助集中在F1的品牌。在不同的預算目標下,車隊和F1聯(lián)盟兩個預算背道而馳,甚至分崩離析、分庭抗禮的極端做法也就可以理解了。治理結構決定預算目標,預算目標決定預算抉擇,“F1分裂事件”對公司治理和預算管理的理論契合做了血的詮釋。

        另一方面是委托代理關系缺失,預算權屬不清。產權不清晰闡述的是不同預算主體在預算目標不一致情況下發(fā)生的矛盾,而委托代理關系缺失則是F1另一個預算治理的“死穴”,指的是車隊和聯(lián)盟之間關于預算代理權的爭議。簡言之,兩方前面是預算思路不同的沖撞,而現(xiàn)在說的是兩方對于預算權利的爭奪!在這里,我們還拿NBA的預算與F1做對比,NBA是聯(lián)盟統(tǒng)一地進行經營和市場開發(fā),特別是在電視轉播、商業(yè)贊助上,聯(lián)盟都是代表50支球隊統(tǒng)一談判,聯(lián)盟擁有電視和贊助這兩項最大收入的委托代理權;而用各自為政來形容F1的商業(yè)開發(fā)最恰當不過,每個車隊來自聯(lián)盟的收入不過幾千萬歐元,與數(shù)億的巨額投入相比簡直是杯水車薪,他們各自的收入最大頭都是來自于獨立的商業(yè)贊助,聯(lián)盟則控制著電視轉播兩者都在極力爭取對彼此利益的預算權,因為這背后隱藏的是真金白銀的利益!不過由于F1治理結構中,車隊和F1聯(lián)盟沒有達成關于上述利益的委托代理協(xié)議,因此對于預算權屬的明爭暗奪自然不可避免。

        2009年07月

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