“假贈(zèng)與”背后的玄機(jī)

Peter投資達(dá)人某創(chuàng)意工作室總監(jiān)

創(chuàng)意行業(yè)出身的Peter將他的特例獨(dú)行發(fā)揮到投資理財(cái)當(dāng)中。Peter最大的優(yōu)勢(shì)是擁有一份穩(wěn)定而殷實(shí)的收入，同時(shí)在熊市來臨前果斷賣出，著實(shí)收獲了不少。“而當(dāng)年初次接觸投資，我差一點(diǎn)掉進(jìn)陷阱中，否則我至今也出不來。”原來，在2006年，Peter看中了朋友手中的一套二手房。當(dāng)時(shí)房地產(chǎn)市場(chǎng)正是火熱的時(shí)候，Peter手中又有一定的閑置資金。他計(jì)劃將朋友的二手房買下做升值投資準(zhǔn)備。在商定后，定價(jià)100萬。但是由于朋友的房子不是家庭唯一房產(chǎn)。且使用時(shí)間不足5年，此時(shí)轉(zhuǎn)讓需要繳納營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅。于是二人商量采取“假贈(zèng)與”的方式，逃避稅收。“當(dāng)時(shí)計(jì)算，可以便宜50000元，相當(dāng)于一開始就有5％的收益。”但是Peter總是不放心。在交易前找了一位稅務(wù)行業(yè)的朋友聊過才發(fā)現(xiàn)，原來“假贈(zèng)與”背后危機(jī)重重。

個(gè)人購買不足5年房產(chǎn)所交稅款：全額營(yíng)業(yè)稅、印花稅和契稅。

接受贈(zèng)與不足5年房產(chǎn)所交稅款：契稅，

無論是稅種和具體數(shù)據(jù)上看，“假贈(zèng)與”都為Peter節(jié)省了不少開支。但是，做為以升值投資為目的Peter來說，有4個(gè)麻煩等著他。

通過無償受贈(zèng)方式取得的房子，該住房的購房時(shí)間按新房產(chǎn)證和契稅完稅證明上的時(shí)間起算。我國(guó)不足5年的個(gè)人住房對(duì)外銷售時(shí)將要繳納全額的營(yíng)業(yè)稅。在5年期限未滿時(shí)，如果遇到房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格上漲到Peter的心理價(jià)位賣出，他就必需選擇是高成本賣出還是等待5年期滿后的下一波價(jià)格上漲。

再次轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去受贈(zèng)過程中繳納的稅金及相關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20％稅率計(jì)算。若用購買方式，就可以在轉(zhuǎn)讓時(shí)扣除整個(gè)“房屋原值”。

無償受贈(zèng)時(shí)，Pete需要繳納全額契稅，而不能享受“個(gè)人購買自用普通住宅暫減半征收契稅”的政策，無償受贈(zèng)實(shí)則比直接購買繳納了更多的稅金。

如果受贈(zèng)人因?yàn)槭杖〗?jīng)濟(jì)利益而提供虛假資料申辦無償贈(zèng)與，沒有繳納規(guī)定營(yíng)業(yè)稅的，將面臨追繳稅款和滯納金的處罰。

這樣統(tǒng)籌下來，Pete若是貪圖便宜買了下來，就是為自己買了一個(gè)大麻煩。錯(cuò)失市場(chǎng)良機(jī)不說，還有受到處罰的危險(xiǎn)?！拔业摹灏卓刹荒軞г谝惶追孔由稀！眕eter最終放棄了那套房子。最終，他將資金投入了證券市場(chǎng)。

從今天看，雖然沒有在房地產(chǎn)市場(chǎng)的火熱發(fā)展中獲得收益。但是謹(jǐn)慎的證券投資收益也頗為豐富?！艾F(xiàn)在，我又開始關(guān)注房地產(chǎn)市場(chǎng)了?！盤eter表示，雖然整個(gè)市場(chǎng)仍處于很多不確定性中，但他看好長(zhǎng)期市場(chǎng)?！岸鴮?duì)于近幾年火熱的收藏，也應(yīng)該是時(shí)候考慮去發(fā)掘優(yōu)質(zhì)資源了?！?/p>

Tips個(gè)人通過拍賣市場(chǎng)拍賣個(gè)人財(cái)產(chǎn)分兩種情況繳納個(gè)人所得稅：

拍賣個(gè)人文字作品手稿或復(fù)印件所取得所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減去800元(收入額在4000元以下)，或20％(收入額在4000以上)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照20％稅率繳納個(gè)人所得稅。

拍賣其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減去財(cái)產(chǎn)原值以及相應(yīng)合理費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額，適用20％率繳納個(gè)人所得稅。

感受薪酬激勵(lì)

Alice職場(chǎng)精英某公司控股員工

一番職場(chǎng)博弈，Alice終于從實(shí)習(xí)生變成了這家公司的控股員工。對(duì)于一個(gè)外地女生來說，這并不簡(jiǎn)單。在2008年末。公司對(duì)Alice的薪酬做了進(jìn)一步的提升，新一年里。她的工資與分紅合計(jì)102400元。作為公司，有義務(wù)為員工薪酬做出更好的稅務(wù)籌劃。

在第一個(gè)方案中，Alice的每月工資為5200元，當(dāng)年分紅40000元。具體應(yīng)繳費(fèi)用如下：

全年應(yīng)繳工資個(gè)人所得稅：[(5200－2000)X15％－125]×12＝4260元

分紅應(yīng)繳所得稅：40000×20％＝8000元

合計(jì)：12260元

而在加入績(jī)效考核的方案后的薪酬方案中，情況就大不一樣。新方案中，Alice可以得到年終獎(jiǎng)24000元，每月工資4600元，年中分紅23200元。以此計(jì)算：

全年應(yīng)繳工資個(gè)人所得稅：[(4600-2000)×15％-125]×12=3180元

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅：0元

分紅應(yīng)納稅：23200×20＝4640元

合計(jì)：7820元

兩方案對(duì)比，加入績(jī)效考核的薪酬機(jī)會(huì)為員工節(jié)省了4440元，相當(dāng)于Alice一個(gè)月的稅前工資。對(duì)于需要在北京獨(dú)立承擔(dān)房租的Alice來說，這些節(jié)省出來的現(xiàn)金變得更有意義。而對(duì)于企業(yè)來說。即可以綜合大局，用績(jī)效考核的辦法提高工作效率，又維護(hù)了核心員工的利益，可謂兩全齊美。

Tip5A 年終獎(jiǎng)金納稅規(guī)則：

納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，而2005年1月1日后，取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按新辦法計(jì)算，即，獎(jiǎng)金額除以12，以其商數(shù)對(duì)照個(gè)人聽得稅率進(jìn)行計(jì)算，所得即該獎(jiǎng)金應(yīng)繳數(shù)目。

B年底分紅納稅規(guī)則：

利息、股息、紅利所得指?jìng)€(gè)人擁有債券、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利聽得，以每次利息、股息、紅利所得為應(yīng)納稅所得額，適用20％稅率，即，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20％。

C12萬以人群

自2007年1月1日起，年所得12萬元以上的納稅人將自行申報(bào)納稅。不申報(bào)或不如實(shí)申報(bào)將需要承擔(dān)法律責(zé)任。

我的新老板生活

阿鵬創(chuàng)業(yè)新貴2009年著手與朋友一同創(chuàng)立某科技公司

經(jīng)過十年的奮斗，阿鵬已經(jīng)擺脫了“無產(chǎn)階級(jí)”的名號(hào)。在創(chuàng)業(yè)潮再度襲來的2009年，他決定不再旁觀，著手與朋友一起創(chuàng)業(yè)。他決定將自己原價(jià)值500萬的房產(chǎn)作為創(chuàng)業(yè)投資。然而不同的創(chuàng)業(yè)合作模式會(huì)帶來不同的費(fèi)用。

做為租賃投資，阿鵬需要上繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅。若以每年租金50萬計(jì)算。

房產(chǎn)稅：50×120％－6萬元

其他稅種：50×5％×(1+7％+3％)=2.75萬元

應(yīng)承擔(dān)稅費(fèi)合計(jì)：8.75萬元

若以直接投資方式形式，該房產(chǎn)在享受

30％的月扣除后僅需繳納房產(chǎn)稅：

500×(1-30％)×12％＝4.2萬元，

相比之下，兩種方案相差資金455萬元。這對(duì)于剛剛起步的公司來說，并不是一筆小的資金。但究竟要選擇哪一種就需要在稅務(wù)籌劃中綜會(huì)考慮。若采用租賃的方式，個(gè)人需要額外繳納房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)租賃收入要繳納個(gè)人所得稅。表面上稅賦增加但實(shí)際減少，，企業(yè)支付租金可以計(jì)入成本，從另一個(gè)角度減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)房屋的維修、裝潢費(fèi)用同樣可以計(jì)入企業(yè)成本，納稅人可以通過這些費(fèi)用對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)。

一般情況下，同樣是以12％作為房產(chǎn)稅稅率。租賃的方式可以計(jì)入企業(yè)成本。更多的時(shí)候選擇租賃投資的方式更為明智?！捌髽I(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)問題基本解決，我可以放心的去奮斗了。雖然市場(chǎng)前景并不明朗，但我相信創(chuàng)業(yè)可以穿越市場(chǎng)周期影響?！?/p>

TipsA科研機(jī)構(gòu)、高等院校抓轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或以出資比例等股權(quán)形式給與科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。

B納稅年度內(nèi)，個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后不歸還，又未使用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人的投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。