請問企業(yè)發(fā)生委托貸款的業(yè)務，即企業(yè)將資金委托銀行將資金放出去，在哪一會計科目核算?如收到利息收入，在什么科目核算?(河北省王晴)

★在線專家：

如果您說的企業(yè)只是一般的工業(yè)企業(yè)，不是金融企業(yè)，那么應該設置委托貸款會計科目進行核算。根據(jù)企業(yè)會計準則會計科目的講解，對于委托貸款科目的核算內容詳述如下：

1303委托貸款

一、本科目核算企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可設置“1303委托貸款”科目。

二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算。

三、貸款的主要賬務處理。

(一)企業(yè)發(fā)放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目(本金)，按實際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，有差額的，借記或貸記本科目(利息調整)。

資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調整)。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目(本金)，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整余額的，還應同時結轉。

(二)資產負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。同時，應將本科目(本金、利息調整)余額轉入本科目(已減值)，借記本科目(已減值)，貸記本科目(本金、利息調整)。

資產負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。

收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”，“存放中央銀行款項”等科目，按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關貸款余額，貸記本科目(已減值)，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。

對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目(已減值)。按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。

已確認并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額，借記本科目(已減值)，貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按原轉銷的已減值貸款余額，貸記本科目(已減值)，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。

利息收入就應該在“利息收入”科目中核算，如果企業(yè)不單獨設置利息收入科目的話，也可以計入投資收益科目中。

待轉資產價值

待轉資產價值應該為資產類賬戶吧?接受捐贈的固定資產，應借方為接受捐贈資產價值，而貸方為轉出價值，余額為待轉資產價值，對嗎?(湖南秦勤)

★在線專家：

待轉資產價值是一個過渡性賬戶，在接受資產捐贈時，資產金額較大，一次計入應納稅所得額會增加企業(yè)的負擔可以分次轉入應納稅所得稅，所以先計入該科目。

借：資產類科目

貸：待轉資產價值

轉入資本公積的時候。

借：待轉資產價值

貸：資本公積

待轉資產價值不屬于資產類賬戶，屬于權益性的賬戶。該科目適用于小企業(yè)的會計制度。裝修費處理

預付公司裝修費這樣做對嗎?

借：預付賬款——裝修費

貸：銀行存款

當裝修完成再做：

借：長期待攤費用——裝修費

貸：預付賬款——裝修費

如果一次將裝修費計入管理費用可以嗎?(遼寧張力謙)

★在線專家：

預付公司裝修費時：

借：預付賬款——裝修費

貸：銀行存款

當裝修完成時再做：

借：長期待攤費用——裝修費

貸：預付賬款——裝修費

然后進行攤銷。如果裝修費用符合資本化條件，是可以進行資本化處理的，即計入固定資產成本，然后再計提折舊(目前實務中計入固定資產的比較多)。

如果金額小則可以一次計入管理費用。用積分購物的處理

我公司是商業(yè)企業(yè)，現(xiàn)在存在這樣的問題，給客戶辦理會員卡，年底搞活動，用會員卡的積分可以換東西，這種情況我們公司怎樣走收入呢?是全部計入，還是超過部分計入?(北京市李淵媛)

★在線專家：

會員用積分換東西時，也就是用積分買東西時頂一部分價款，目前實務中把頂?shù)倪@部分價款作為商業(yè)折扣來處理。

比如會員買1000元的東西，他的積份可以頂50元，那實際上他交給商場950元就可以了，商場開發(fā)票時就按950元來開，也就是商業(yè)折扣是50元，這樣企業(yè)可以少交50元對應的稅款，也就是按950元確認收入。

如果會員的積分是1000元，他就購買1000元的東西，出現(xiàn)這種情況就不太好辦了，一般的商場是不讓采用這種方式的，多少需要付一些錢，這樣可以作為商業(yè)折扣來處理。如果出現(xiàn)了這種情況，那就得換另外一種方式來處理。

平時客戶買東西時形成的積分商場可以做成下面的分錄：

借：銷售費用

貸：預計負債

客戶買東西時：

借：預計負債

銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

這樣做對企業(yè)是不利的，企業(yè)是要多交增值稅的，相比而言還是作為商業(yè)折扣比較合算，或者平時不計提預計負債，在銷售時直接計入銷售費用來處理。

發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別

什么樣的發(fā)票可以定為有問題的發(fā)票或是假票呢?(遼寧省辛欣)

★在線專家：

現(xiàn)在沒有提供發(fā)票真假鑒別的單位，稅務機構也不提供這種服務。只能從幾個方面去判斷：

對于普通發(fā)票：

1、看水?。浩胀òl(fā)票聯(lián)發(fā)票采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。

2、看顏色：發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線燈下呈橘紅色。部分省(市)稅務機關還用無色熒光油墨在發(fā)票聯(lián)加了防偽暗記，在紫外線照射下呈綠色熒光反應。

3、看公章：普通發(fā)票必須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，“發(fā)票監(jiān)制章”為橢圓形，長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米、內環(huán)加刻一細線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務局監(jiān)制”或“地方稅務局監(jiān)制”字樣，中間分別刻制：“××省××市”或“××省××縣”字樣?！鞍l(fā)票監(jiān)制章”環(huán)內字樣均為楷體。

對于增值稅的專用發(fā)票：

1、水印防偽圖案，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)(第二聯(lián))和抵扣聯(lián)(第三聯(lián))使用帶防偽圖案的水印專用紙印制。如將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對光檢查，可以看見水印防偽圖案。每組圖案外邊由四個長33mm，寬為25mm的標準稅徽圖案組成的環(huán)珙，中間為正反“稅”字拼音字母SHUI，左右兩組圖案連環(huán)構成整體畫面。

2、紅色瑩光防偽標記，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)(第二聯(lián))和抵扣聯(lián)(第三聯(lián))使用紅色瑩光油墨印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章：用專用發(fā)票鑒別儀檢查發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可以看見紅色的全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章?！叭珖y(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”形狀為橢圓形，規(guī)格長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米內環(huán)加細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“稅務局監(jiān)制”字樣，中間刻制監(jiān)制稅務機關所在地省(市、區(qū))、市(縣)的全稱或簡稱，字體為正楷，印色為大紅色。

3、無色瑩光防偽標記，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)(第二聯(lián))和抵扣聯(lián)(第三聯(lián))使用無色瑩光油墨套印“國家稅務總局監(jiān)制”字樣和相應的團花圖案。只有用專用發(fā)票鑒別儀檢查，才可以看見這一防偽標記。專用發(fā)票應同時印有上述三項防偽標記，缺一不可。

有關裝修費的會計核算

我公司是新開公司，裝修費5萬元左右，需不需要做待攤費用?還是可以一次性計人當期費用?如果要做待攤，會計分錄應該怎么做?(青海省李家裕)

★在線專家：

如果房屋是自有的，裝修費用應該計入固定資產成本，單獨設置明細科目核算，通常按5年期間計提折舊。

借：固定資產——裝修費用

貸：在建工程

裝修費用單獨計提折舊時：

借：管理費用

貸：累計折舊

如果房屋是租賃的，則需要作處理：

借：長期待攤費用——租入固定資產改良支出

貸：銀行存款

按租賃期進行攤銷：

借：管理費用

貸：長期待攤費用——租入固定資產改良支出

出口業(yè)務

我公司有進出口經營權，屬生產型企業(yè)，并執(zhí)行免、抵、退辦法。請問，出口自產產品可享受出口退稅，如我公司購進產品沒有進行加工直接出口，可否享受出口退稅?(福建省牛華)

★在線專家：

根據(jù)國家稅務總局《關于出口退稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2000]165號)的規(guī)定，從2000年12月22日起，生產企業(yè)(包括外商投資企業(yè))自營和委托出口的下述產品，可視同自產產品給予退(免)稅；

(一)外購的與本企業(yè)所生產的產品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產品；

(二)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品；

(三)收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠)成員企業(yè)(或分廠)的產品；

(四)委托加工收回的產品。

國家稅務總局《關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》(國稅函[2002]1170號)對生產企業(yè)出口的四類視同自產產品的具體界定問題作了明確規(guī)定。如果你企業(yè)外購的產品符合上述條件的，就可以享受出口退稅優(yōu)惠政策。

跨年度發(fā)票的報銷

(1)請問單位跨年度的發(fā)票可以在本年度列支嗎?如2008年的餐費發(fā)票可以拿來在2009年度報銷嗎?對跨年度的發(fā)票報銷如何處理才符合財務規(guī)范?

(2)最新企業(yè)會計準則下資產要列入固定資產核算的標準是什么?固定資產明細賬采用哪種?(遼寧省詹林)

★在線專家：

(1)會計上是可以列支的，但是不能超過一年，比如2008年10月份的發(fā)票，如果2009年來列支一定是不行的。按《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。所以只能在2008年列支的。

(2)按照《企業(yè)會計準則第4號固定資產(2006)》：

第三條固定資產，是指同時具有下列特征的有形資產：

(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；

(2)使用壽命超過一個會計年度。

使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數(shù)量。

第四條固定資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：

(1)與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；

(2)該固定資產的成本能夠可靠地計量。

固定資產明細賬采用的就是固定資產卡片賬，也就是單獨賬頁的那種。

基金投資收益涉稅處理

(1)中外合資保險公司將客戶購買投連險的保費(扣除一些費用后)用于基金投資，該基金投資全部屬于客戶的資金，所獲得的收益是否繳稅?要交哪些稅?

(2)中外合資保險公司將自有資金(非客戶的資金)用于貨幣基金、債券(國債、金融債、企業(yè)債)的投資，該類投資的買賣差價(利得)是否繳稅?要交哪些稅?(安徽省高君)

★在線專家：

(1)沒有明確的法條規(guī)定，只有對基金管理人的法條。從原理上分析，它是金融經紀業(yè)是收取手續(xù)費或管理費方式取得收入，如您所講的扣除一些費用，所以認為它僅對管理費或手續(xù)費征收營業(yè)稅和所得稅。獲得投資收益，不應該征稅。參考一下對基金管理人的稅收分析：

按照營業(yè)稅法規(guī)定，金融機構從事金融商品轉讓(如股票、債券等)獲得的價差是要繳納營業(yè)稅的。但是，基金管理人獲得的投資收益不屬于自己所有，而是屬于投資人利益。募集的基金也不屬于自己的收入，只是暫時代管，因此，對這些收入不需要繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。但如果基金管理人本身買賣基金的差價收入，應征收營業(yè)稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P于證券投資基金稅收問題的通知》(財稅字[1998]055號)規(guī)定，以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅；基金管理人運用基金買賣股票，債券的差價收入在2000年底以前暫免征收營業(yè)稅。對基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股票的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。但是，如果自己從事買賣基金獲得的價差收入，該《通知》規(guī)定，金融機構(包括銀行和非銀行金融機構)買賣基金的差價收入征收營業(yè)稅。《財政部、國家稅務總局關于證券投資基金稅收問題的通知》(財稅[2001]61號)對中國證監(jiān)會批準設立的封閉式證券投資基金的稅收政策問題進一步明確：“基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2000年底前暫免征收營業(yè)稅”的優(yōu)惠政策，予以延期3年，即延長到2003年12月31日止?！敦斦繃叶悇湛偩株P于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》(財稅[2002]128號)對此也作了規(guī)定，以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅?；鸸芾砣诉\用基金買賣股票、債券的差價收入在2003年底前暫免征收營業(yè)稅。金融機構(包括銀行和非銀行金融機構)申購和贖回基金單位的

差價收入征收營業(yè)稅?！敦斦俊叶悇湛偩株P于證券投資基金稅收政策的通知》(財稅[2004]78號)規(guī)定：自2004年1月1日起，對證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，繼續(xù)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

對于基金管理人(或基金托管人)向投資人收取的一定報酬的管理費、托管費，屬從事基金管理的經營業(yè)務收入，應該按照規(guī)定繳納各項稅收?！敦斦繃叶悇湛偩株P于證券投資基金稅收問題的通知》(財稅字[1998]055號)和《財政部國家稅務總局關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》(財稅[2002]128號)分別規(guī)定，對基金管理人、基金托管人、基金代銷機構從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的有關規(guī)定征收營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及其他相關稅收。

(2)涉及營業(yè)稅和所得稅。

營業(yè)稅方面：《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)規(guī)定：金融企業(yè)(包括銀行和非銀行金融機構，下同)從事股票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。買入價依照財務會計制度規(guī)定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。

所得稅方面：轉讓收益不是免稅收入和不征稅收入。

一般納稅人認定是否變化

新《增值稅暫行條例》出臺后，一般納稅人認定是否發(fā)生了變化?(陜西省劉梅)

★在線專家：

它的變化僅是對一般納稅人的銷售額作出調整，即《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：第二十八條條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標準為：

(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的；

(二)除本條第一款第(一)項規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

在認定管理方面，目前由于是過渡期間，暫是沒有實質性變化?！蛾P于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》(國稅函[2008]1079號)規(guī)定：

新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》降低了小規(guī)模納稅人標準(以下稱新標準)，自2009年1月1日起實施。目前，稅務總局正在制定增值稅一般納稅人認定管理的具體辦法，在該辦法頒布之前，為保證新標準的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認定工作暫按以下原則辦理：

一、現(xiàn)行增值稅一般納稅人認定的有關規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。

二、2008年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認定手續(xù)。

三、2009年應稅銷售額超過新標準的小規(guī)模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，

四、年應稅銷售額未超過新標準的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

工程物資能否抵扣進項

由于新的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，購買機器設備的增值稅進項稅額可以抵扣。是否企業(yè)購買原工程物資的進項稅額也可以抵扣呢?工程物資一般包括兩類，一類是為安裝設備所用的物資；另一類是為建造房屋所用的物資。應如何進行稅務處理?(上海市馮小芬)

★在線專家：

《增值稅暫行條例》規(guī)定：

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

(四)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

(五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)將購進的材料用于房屋建筑物屬于用于非增值稅應稅項目。因此，用于建造不動產所購進的原材料其進項稅不能抵扣。用于機器設備的物質其進項稅可以抵扣。