祝長偉

摘 要: 隨著地勘單位企業(yè)化改革進(jìn)程的加快,地勘單位的經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大化,經(jīng)營形式多元化,經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜化,這就要求地勘單位實(shí)行全面預(yù)算管理。就地勘單位實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性,以及地勘單位如何實(shí)行全面預(yù)算管理作了有效的論述,得出地勘單位應(yīng)該建立健全以全面預(yù)算管理為主的內(nèi)部管理體系結(jié)論。

關(guān)鍵詞: 地勘單位;全面預(yù)算管理

中圖分類號: F811.3

1 地勘單位實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性

(1)全面預(yù)算可以減少地勘單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先,全面預(yù)算要求地勘單位必須制訂出切實(shí)可行的戰(zhàn)略規(guī)劃,并在基礎(chǔ)上編制各部門的成本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算。使得地勘單位的決策更加科學(xué)化,避免盲目決策的風(fēng)險(xiǎn)。

其次,一個企業(yè)的生存環(huán)境不外乎內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境,它的存在給企業(yè)的發(fā)展帶來了不確定性,全面預(yù)算是對企業(yè)目標(biāo)作出科學(xué)的規(guī)劃,它要求在規(guī)劃過程對各種不確定因素進(jìn)行充分的分析研究,對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前進(jìn)行防范,在預(yù)算執(zhí)行中加以控制,對地勘單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在事前進(jìn)行防范,在事中加以控制,能最大限度的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對地勘單位造成的損失。

(2)全面預(yù)算管理的實(shí)施,能使地勘單位的經(jīng)營業(yè)績考核目的。實(shí)現(xiàn)更加科學(xué),提升管理者把握未來的能力。

現(xiàn)階段地勘單位的管理者都把地勘單位的經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),并把單位的經(jīng)營考核目標(biāo)分解到各責(zé)任單位,最終實(shí)現(xiàn)總的考核目標(biāo)。從而使地勘單位的財(cái)務(wù)管理表現(xiàn)為只注重了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而忽視了目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程及成本,注重了目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的短期結(jié)果,而忽視了長期效應(yīng),不利于地勘單位財(cái)務(wù)管理的科學(xué)發(fā)展。而地勘單位的全面預(yù)算管理能使地勘單位的財(cái)務(wù)管理從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變,使財(cái)務(wù)管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營結(jié)果(利潤預(yù)算)延伸到經(jīng)營過程(業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算),進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量(資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算)。全面預(yù)算能實(shí)現(xiàn)各預(yù)算表之間相互平衡制約,降低預(yù)算的隨意性,在資金的籌集和使用上將過去“用了算” 改變?yōu)椤八懔擞谩?極大地提高資金使用的計(jì)劃性,為實(shí)現(xiàn)預(yù)算對企業(yè)資源的優(yōu)化配置和經(jīng)營的事前事中控制奠定了基礎(chǔ),確保了地勘單位經(jīng)營業(yè)績考核目的“國有資產(chǎn)的保值增值”實(shí)現(xiàn)。

(3)全面預(yù)算管理使地勘單位的內(nèi)部管理體制和外部市場機(jī)制更好的緊密結(jié)合。

全面預(yù)算管理既有橫向又有縱向,是企業(yè)適應(yīng)市場的一種管理機(jī)制,也是內(nèi)部控制的主要方法,隨著地勘單位企業(yè)化進(jìn)程的加快,國家鼓勵地勘單位多元化經(jīng)營,地勘單位承擔(dān)著國家預(yù)算內(nèi)地質(zhì)項(xiàng)目,還涉足到建筑市場、工程勘查領(lǐng)域、多種經(jīng)營業(yè),隨著“走出去”步伐的加快也承攬國外的地質(zhì)勘查項(xiàng)目,使地勘單位的經(jīng)營管理環(huán)境由單一化向復(fù)雜化轉(zhuǎn)變,全面預(yù)算管理一方面與市場機(jī)制相銜接,通過目標(biāo)的確定反映市場對企業(yè)的要求,另一方面,與企業(yè)內(nèi)部管理內(nèi)部組織及其運(yùn)行機(jī)制相銜接,通過責(zé)任中心的確定,預(yù)算指標(biāo)的分解與落實(shí),預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行考核,反映企業(yè)對市場要求的應(yīng)變和措施,反映企業(yè)在市場競爭中的位置,以戰(zhàn)略目標(biāo)管理導(dǎo)向,體現(xiàn)企業(yè)全方位要求的全面預(yù)算管理模式,打破了傳統(tǒng)管理模式的約束和局限,構(gòu)建了一整套全新的管理運(yùn)行機(jī)制。

2 地勘單位如何實(shí)行全面預(yù)算管理

(1)地勘單位要建立完善的全面預(yù)算管理組織體系,推進(jìn)預(yù)算管理責(zé)任化。

首先,各地勘單位建立自己的預(yù)算管理委員會,主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、平衡各預(yù)算責(zé)任單位上報(bào)的預(yù)算,統(tǒng)籌各項(xiàng)制度的制定,規(guī)劃與把控單位上下的全面預(yù)算。預(yù)算管理委員會的設(shè)置應(yīng)堅(jiān)持權(quán)威原則、全面代表原則和效率原則,成員應(yīng)該由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各重要職能部門負(fù)責(zé)人、專家學(xué)者、職工代表組成,成員數(shù)量不宜過多,但要有權(quán)威,代表性強(qiáng)且工作效率高。

其次,要設(shè)置直接隸屬于預(yù)算管理委員會的專門預(yù)算管理辦事機(jī)構(gòu)。各預(yù)算責(zé)任單位分別編制預(yù)算草案,預(yù)算委員會對各預(yù)算責(zé)任單位提供的草案進(jìn)行必要的初步審查、協(xié)調(diào)和初步平衡。同時,在預(yù)算的執(zhí)行控制、差異分析、檢查考評等環(huán)節(jié)還有大量日常管理工作要做。應(yīng)設(shè)置專職預(yù)算部門處理上述工作,與預(yù)算責(zé)任單位相互監(jiān)督、相互控制。

再次,地勘單位的獨(dú)立核算的法人單位和內(nèi)部的職能部門要成立預(yù)算管理小組,負(fù)責(zé)編制本部門預(yù)算,將部門預(yù)算分解至部門各工作崗位,監(jiān)督部門預(yù)算的執(zhí)行。部門預(yù)算管理小組既要負(fù)責(zé)編制按經(jīng)濟(jì)活動客體來反映的全面預(yù)算,又要編制按經(jīng)濟(jì)活動主體來反映的責(zé)任預(yù)算,明確本部門及各工作崗位人員的預(yù)算管理責(zé)任,并以部門責(zé)任預(yù)算為目標(biāo),在自己的責(zé)任范圍內(nèi),及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差,分析產(chǎn)生的原因,自行找出解決問題的辦法,督促本部門或各崗位人員責(zé)任預(yù)算的完成。

(2)加強(qiáng)地勘單位全面預(yù)算管理理念建設(shè),推進(jìn)預(yù)算管理民主化、全面化。

①對員工進(jìn)行全面預(yù)算管理內(nèi)涵、框架體系等基本知識的培訓(xùn)和宣傳,讓每位職工理解什么是全面預(yù)算,為什么要進(jìn)行全面預(yù)算管理,自己崗位工作的預(yù)算責(zé)權(quán)是什么,自己應(yīng)在預(yù)算管理中發(fā)揮什么樣的作用。

②地勘單位制定出明確的長期、中期和短期戰(zhàn)略目標(biāo),使職工了解、認(rèn)同企業(yè)戰(zhàn)略。把戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來,將本單位的戰(zhàn)略數(shù)量化和價值化,讓職工了解單位的發(fā)展前景和戰(zhàn)略目標(biāo),以及年度經(jīng)營目標(biāo)和基本策略。

③盡可能多地讓職工了解單位的經(jīng)營管理信息,減少單位管理層和職工之間由于信息不對稱可能帶來的負(fù)面影響。

④做好基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格貫徹預(yù)算要求。基礎(chǔ)工作包括:職工崗位責(zé)任制的建立、行為規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部核算體系的完善、信息反饋和考核監(jiān)督等方面。

(3)加強(qiáng)地勘單位預(yù)算編制的基礎(chǔ)建設(shè),推進(jìn)預(yù)算編制的科學(xué)化。

首先,地勘單位應(yīng)采取“自上而下”與“自下而上”上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的預(yù)算編制程序?！白陨隙隆笔箚挝坏目傮w經(jīng)營戰(zhàn)略與方針得到貫徹;“自下而上”強(qiáng)化下屬法人單位和內(nèi)部職能部門的參與意識,使下屬法人單位預(yù)算和內(nèi)部職能部門既能體現(xiàn)地勘單位的總體要求,又顧及到下屬法人單位的實(shí)際情況,確保地勘單位整體預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

其次,全面預(yù)算以營業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。營業(yè)收入是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié),它上承市場調(diào)查與預(yù)測,下啟單位在整個預(yù)算期的經(jīng)營活動計(jì)劃。營業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng),關(guān)系整個預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn),在收入一定的情況下,成本費(fèi)用是決定單位經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素;現(xiàn)金流量則是單位在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營活動和諧運(yùn)行的保證,否則整個預(yù)算管理將是“無米之炊”。

再次,預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。開展全面預(yù)算管理是地勘單位強(qiáng)化經(jīng)營管理,增強(qiáng)競爭力,提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長期任務(wù)。因此,要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容,成立預(yù)算組織機(jī)構(gòu),并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門的行政主要負(fù)責(zé)人,切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),明確責(zé)任,落實(shí)措施。

(4)完善地勘單位的預(yù)算考核體系,確保全面預(yù)算有效執(zhí)行。

①健全完善預(yù)算考核管理制度。本著“公平、公開、可控”的原則,制定全面預(yù)算管理考核辦法。

②合理設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)。

③注重預(yù)算編制質(zhì)量。在實(shí)際工作中應(yīng)注重預(yù)算編制質(zhì)量,防止管理者、編制者的隨意編制行為和不規(guī)范執(zhí)行預(yù)算行為的發(fā)生。

④將各級部門崗位的薪酬與預(yù)算指標(biāo)完成情況掛鉤,從而提高預(yù)算管理在整個企業(yè)管理中的嚴(yán)肅性。